Leitlinien der irischen Finanzverwaltung für die grenzüberschreitende EU-Mehrwertsteuerregelung für KMU

Die irische Steuerbehörde, insbesondere Tax and Customs, hat Leitlinien für die grenzüberschreitende Anwendung der EU-Mehrwertsteuerregelung für KMU (VSME-Leitlinien) veröffentlicht, die am 1. Januar 2025 in Kraft treten und mit den neuen EU-Mehrwertsteuervorschriften für Kleinunternehmen in Einklang stehen. Die VSME-Leitlinien enthalten alle relevanten Informationen und Regeln darüber, wer die KMU-Regelung in Anspruch nehmen kann, wie die Registrierung erfolgt und welche Pflichten registrierte KMU haben.

Wichtige MwSt.-Regeln für KMU

Wie in den Leitlinien erläutert, können irische Steuerpflichtige die KMU-Regelung in einem anderen EU-Land in Anspruch nehmen, wenn sie zwei Hauptkriterien erfüllen. Erstens muss ihr jährlicher Gesamtumsatz in der gesamten EU, der Unionsumsatz, sowohl im laufenden als auch im vorangegangenen Kalenderjahr unter dem EU-weiten Schwellenwert von 100.000 EUR bleiben. Zweitens muss der Umsatz sowohl im laufenden als auch im vorangegangenen Jahr unter dem nationalen Schwellenwert des EU-Landes liegen, in dem die Steuerpflichtigen die Regelung anwenden wollen.

Bei der Berechnung des Jahresumsatzes müssen die Steuerpflichtigen die Beträge aus der Lieferung von steuerpflichtigen Gegenständen und Dienstleistungen, aus der Lieferung von unbeweglichen Gegenständen, aus bestimmten Finanzgeschäften sowie aus Versicherungs- und Rückversicherungsdienstleistungen ohne Mehrwertsteuer berücksichtigen.

Diejenigen, die die festgelegten Kriterien erfüllen, können die VSME-Regelung online über die Plattform Revenue's Online Service (ROS) beantragen. Um die Registrierung abzuschließen, müssen die Steuerpflichtigen bestätigen, dass sie in Irland ansässig sind und ein Datum angeben, ab dem sie sich für die KMU-Regelung registrieren lassen wollen. Wichtig ist, dass es keine Möglichkeit gibt, eine rückwirkende Registrierung zu beantragen.

Sobald die Registrierung abgeschlossen ist, müssen die Steuerpflichtigen eine vierteljährliche Umsatzmeldung über ROS für die in diesem Kalenderquartal in allen EU-Ländern erbrachten Leistungen einreichen, einschließlich der Umsatzbeträge in EU-Ländern, in denen der Steuerpflichtige die KMU-Regelung nicht in Anspruch nimmt.

Schlussfolgerung

In Irland ansässige Steuerpflichtige, die die EU-Mehrwertsteuerregelung für KMU in Anspruch nehmen möchten, sollten die in den VSME-Leitlinien enthaltenen Informationen sorgfältig prüfen, bevor sie eine endgültige Entscheidung darüber treffen, ob sie die Regelung beantragen und sich dafür registrieren lassen wollen. Steuerpflichtige können jedoch freiwillig aus der EU-KMU-Regelung austreten, wenn sie diese für ihre Unternehmenstätigkeit und -tätigkeit nicht mehr als nützlich erachten.

Quelle: Finanzamt, Mehrwertsteuerüber