Neuer Mehrwertsteuer-Leitfaden für die Zulassung zu Veranstaltungen in Irland

Als Reaktion auf die sich entwickelnde Art der Veranstaltung und Teilnahme an Veranstaltungen hat die irische Steuerbehörde aktualisierte Leitlinien für die mehrwertsteuerliche Behandlung von Veranstaltungseintritten herausgegeben. Diese aktualisierten Leitlinien, die im eBrief Nr. 127/25 dargelegt sind, heben wichtige Änderungen hervor, darunter die Einführung von Vorschriften über den Ort der Leistung für virtuelle Veranstaltungen, die ab dem 1. Januar 2025 gelten.

Wichtige Änderungen bei der mehrwertsteuerlichen Behandlung

Die mehrwertsteuerliche Behandlung von Veranstaltungen wie Kultur-, Kunst-, Sport-, Wissenschafts-, Bildungs- und Unterhaltungsveranstaltungen hängt nun davon ab, ob es sich um eine physische, virtuelle oder hybride (sowohl physische als auch virtuelle) Veranstaltung handelt. Dies ist sowohl für die Organisatoren als auch für die Teilnehmer von Bedeutung, da hierdurch festgelegt wird, wie die Mehrwertsteuer je nach Ort der Veranstaltung und Art der Dienstleistung zu behandeln ist.

1. Physische Veranstaltungen:
   Für persönliche Veranstaltungen sind die MwSt-Vorschriften eindeutig. Als Ort der Leistung gilt der Ort, an dem die Veranstaltung physisch stattfindet. Das bedeutet, dass die Eintrittsgelder für Veranstaltungen in Irland der irischen Mehrwertsteuer unterliegen, unabhängig davon, ob der Teilnehmer aus dem Inland oder dem Ausland kommt. Ein ausländischer Staatsangehöriger, der beispielsweise ein Konzert in Dublin besucht, muss die Mehrwertsteuer zum geltenden irischen Satz entrichten.

2. Virtuelle Veranstaltungen:
   Virtuelle Veranstaltungen sind komplexer, da die Mehrwertsteuer davon abhängt, ob der Kunde ein Unternehmen (B2B) oder eine nicht steuerpflichtige Person (B2C) ist.

   • Für B2C-Transaktionen: Ab dem 1. Januar 2025 wird der Ort der Lieferung für den Eintritt zu virtuellen Veranstaltungen der Standort des Kunden sein - das bedeutet, dass sich die Anbieter in dem Land, in dem der Kunde ansässig ist, für die Mehrwertsteuer registrieren lassen oder den EU-Mehrwertsteuer-One-Stop-Shop (OSS) nutzen müssen, um ihren Mehrwertsteuerpflichten nachzukommen.

   • Für B2B-Umsätze: Der Ort der Lieferung bleibt der Ort des Geschäftskunden, wie in den allgemeinen Mehrwertsteuervorschriften für B2B-Dienstleistungen vorgesehen.

3. Hybride Veranstaltungen:
   Hybride Veranstaltungen, bei denen sowohl eine persönliche als auch eine virtuelle Teilnahme möglich ist, müssen sorgfältig geprüft werden. Wenn die Veranstaltung als "Einzelleistung" betrachtet wird, bestimmt das vorherrschende Element (physisch oder virtuell) die mehrwertsteuerliche Behandlung. Wenn die physische Teilnahme die vorherrschende Komponente ist, gilt die irische Mehrwertsteuer; wenn die virtuelle Teilnahme vorherrschend ist, gelten die Regeln für virtuelle Veranstaltungen.

Praktische Auswirkungen für Unternehmen

Die Organisatoren von Veranstaltungen müssen die Art ihrer Veranstaltungen sorgfältig prüfen, insbesondere da hybride und virtuelle Modelle immer beliebter werden. Zu den wichtigsten zu berücksichtigenden Maßnahmen gehören:

• Den Ort des Angebots verstehen: Die Feststellung, ob es sich um eine physische oder virtuelle Veranstaltung handelt und ob es sich um eine B2B- oder B2C-Leistung handelt, hilft den Unternehmen bei der Anwendung der korrekten MwSt-Vorschriften.

• Anforderungen an die Mehrwertsteuerregistrierung: Bei virtuellen Veranstaltungen müssen sich die Organisatoren möglicherweise in anderen EU-Mitgliedstaaten für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, je nachdem, wo sich die Teilnehmer befinden. Alternativ können sie sich für die Nutzung der OSS-Mehrwertsteuerregelung entscheiden.

• Berücksichtigung hybrider Veranstaltungen: Veranstalter sollten das dominierende Element ihrer hybriden Veranstaltungen sorgfältig bewerten, um festzustellen, ob die Mehrwertsteuer erhoben werden sollte, als ob die Veranstaltung physisch oder virtuell wäre.

Schlussfolgerung

Die Einführung neuer Vorschriften über den Ort der Leistung für virtuelle Veranstaltungen sowie detaillierte Leitlinien für physische und hybride Veranstaltungen verändern die Mehrwertsteuerlandschaft für Veranstalter in Irland erheblich. Wenn Unternehmen diese Änderungen verstehen und entsprechend planen, können sie die Einhaltung der MwSt-Vorschriften sicherstellen und gleichzeitig unvorhergesehene Steuerverbindlichkeiten vermeiden.

Quelle: eBrief Nr. 127/25