Guía completa del IVA en Dinamarca: Tipos, normas y umbrales de registro
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 25% | Monthly/Quarterly/Semi-annually | 25% | Resident | B2G | DKK |
| Non-Resident | B2G | ||||
IVA en Dinamarca - Dos tipos de tipos
Existen dos tipos de IVA en Dinamarca:
Tipo normal del IVA,
Tipo de IVA cero.
| Denmark VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 25% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country besides those subject to zero VAT rate or are exempt; |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to the intra-EU supply of goods(if the recipient is taxable person in MS of acquisition) and export of goods to non-EU countries. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Dinamarca?
El Reino de Dinamarca consta de tres partes: Dinamarca, Groenlandia y las Islas Feroe. Sin embargo, Groenlandia y las Islas Feroe son regiones autónomas que no están sujetas a la normativa del IVA de Dinamarca.
Umbral de registro del IVA
La legislación danesa en materia de IVA, las guías oficiales facilitadas por la Administración Tributaria y los datos disponibles en los sitios web gubernamentales ofrecen información esencial sobre el IVA IVA.
La normativa establece que el umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos nacionales es de 50.000 DKK en 12 meses. Por el contrario, la normativa del IVA de Dinamarca no incluye ningún umbral para los sujetos pasivos extranjeros.
Las normas armonizadas de IVA de la UE se aplican en el marco jurídico del IVA de Dinamarca, por lo que se establece el umbral de registro del IVA de 10.000 EUR para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C. Al igual que en otros Estados miembros de la UE, no se establece ningún umbral de registro para los proveedores extracomunitarios de servicios prestados por vía electrónica.
Tipos de actividades imponibles en Dinamarca
Varias actividades económicas están sujetas al IVA en Dinamarca si son realizadas de forma independiente por personas físicas o jurídicas. Estas actividades incluyen la entrega de bienes y la prestación de servicios en el territorio de Dinamarca a título oneroso, la recepción de servicios con inversión del sujeto pasivo en Dinamarca y la exportación e importación de bienes.
Proceso de registro del IVA
El proceso de registro del IVA en Dinamarca se realiza ante la Agencia Tributaria Danesa (SKAT). Incluye varios pasos, que difieren ligeramente para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas estadounidenses.
Registro del IVA en Dinamarca para empresas nacionales
Para que las empresas se consideren nacionales, deben estar constituidas en el país, tener una dirección esencial o una administración empresarial central, o disponer de recursos humanos o técnicos suficientes.
Una vez que las empresas nacionales superan el umbral de 50.000 DKK de IVA en Dinamarca, deben registrarse a efectos del IVA. No obstante, también pueden registrarse voluntariamente a efectos del IVA en Dinamarca. El proceso se completa en tres pasos.
El primer paso es registrar la empresa a efectos del IVA en el portal del gobierno Virk. Una vez registrada, la empresa debe cumplimentar el formulario de registro y, por último, aceptarlo utilizando el servicio gubernamental MitID Erhverv o MitID para empresas.
Registro del IVA en Dinamarca para empresas extranjeras
El proceso de registro para empresas extranjeras es similar al de las empresas locales. Sin embargo, las empresas extranjeras, especialmente las de fuera de la UE, pueden tener que aportar documentos adicionales para completar este proceso.
Además, las empresas de fuera de la UE suelen tener que nombrar a un representante fiscal para completar el proceso de registro del IVA y para otros asuntos relacionados con el cumplimiento del IVA.
Declaraciones de IVA en Dinamarca
Todos los sujetos pasivos que realicen actividades gravadas por el IVA y estén registrados a efectos del IVA en Dinamarca deben presentar declaraciones de IVA mensuales, trimestrales o semestrales. Las declaraciones de IVA se presentan aunque no se realicen operaciones con IVA. Esto se conoce como declaración cero o nulindberetning.
Por lo general, los sujetos pasivos presentan declaraciones trimestrales o semestrales. El tipo de declaración de IVA que debe presentarse depende de los ingresos imponibles anuales en concepto de IVA. Por tanto, se debe presentar una declaración semestral del IVA si los ingresos son inferiores a 5 millones de coronas danesas. Las empresas de nueva creación y aquellas cuyos ingresos se sitúan entre 5 y 50 millones de coronas danesas presentan declaraciones de IVA trimestrales. Los contribuyentes cuyos ingresos anuales superan los 50 millones de DKK presentan declaraciones mensuales.
Las declaraciones de IVA semestrales se presentan a principios de septiembre y marzo, mientras que las trimestrales se presentan a principios de marzo, junio, septiembre y diciembre.
El plazo de presentación plazo de presentación para las declaraciones mensuales del IVA es el 25 del mes siguiente al periodo de declaración.
Sanciones por no presentar la declaración
Los sujetos pasivos que no se registren a efectos del IVA, presenten la declaración del IVA fuera de plazo o eludan por completo esta obligación se enfrentarán a sanciones y multas impuestas por la Administración Tributaria danesa.
Quienes no presenten la declaración del IVA dentro de plazo recibirán un informe estimado de la Administración Tributaria sobre el IVA que les corresponde. La sanción por ello, o el coste del trabajo de la Administración Tributaria en los informes de estimación, es de 800 DKK por cada periodo de retraso del contribuyente.
Además, los trabajadores que reciban prestaciones públicas pueden perderlas y que se les denieguen más si las solicitan. Otras sanciones incluyen la baja forzosa de empresas y acciones penales.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Los servicios prestados por vía electrónica (SSE) se definen a escala de la UE en la Directiva 2006/112/CE sobre el IVA como los servicios prestados a través de Internet u otras redes digitales. Otro componente crítico de los SSE es su dependencia explícita de la automatización y el mínimo de insumos no humanos.
Como Estado miembro de la UE, Dinamarca ha incorporado la definición de SEE a su marco normativo nacional. Con ello, Dinamarca se adhiere al principio de mercado único de la UE y ayuda a todos los agentes del mercado a alcanzar más fácilmente el cumplimiento fiscal.
Sin embargo, existen algunas diferencias entre los Estados miembros de la UE en relación con la ESS, que son principalmente terminológicas. Por eso, en toda la UE se utilizan varios términos para referirse al SEE, como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos. Esto puede causar cierta confusión, pero se refieren a los mismos servicios.
También es importante señalar que las normas de imponibilidad relacionadas con los SEE son las mismas que a nivel de la UE.
Normas de imponibilidad para los SEE:
El paquete sobre comercio electrónico de 2021 reformó el panorama del comercio electrónico y las ESS en la UE, uniformizando las normas para todos los países de la UE. Introdujo cambios significativos y normas de imponibilidad para el suministro B2B y B2C de SEE y las ventas a distancia de bienes.
Las normas relativas al suministro de empresa a empresa o B2B de la ESS establecen que el lugar de suministro se determina sobre la base de las normas generales sobre el lugar de suministro. Para el suministro de SEE entre empresas y consumidores, también conocido como transacción entre empresas y consumidores, el lugar de suministro se determina en función de la residencia del consumidor.
En cuanto a las ventas a distancia de bienes y SEE, la reforma del comercio electrónico introdujo el umbral de 10.000 euros para determinar el tipo de IVA aplicable. Los proveedores cuyo volumen de negocios anual a escala de la UE supere el umbral deben aplicar el tipo de IVA siguiendo el principio de destino. Más concretamente, se aplica el tipo de IVA del país donde se encuentra el comprador, por ejemplo, el tipo de IVA de Dinamarca.
Cuando los proveedores quedan por debajo del umbral, pueden aplicar el tipo de IVA de su propio país o inscribirse en uno de los regímenes de ventanilla única.
¿A cuánto asciende el IVA del ESS en Dinamarca?
El tipo del IVA en Dinamarca para las ESS es del 25%.
Normas de comercio electrónico
El marco del comercio electrónico de la UE se transformó enormemente en 2021, cuando los órganos de gobierno de la UE aplicaron las nuevas normas estipuladas en la Directiva del IVA de la UE. Por su diseño, estas normas redefinieron las reglas del mercado de comercio electrónico de la UE, influyendo no solo en las empresas de la UE, sino también en las empresas de terceros países y territorios.
Uno de los cambios más notables es la introducción del umbral de 150 euros para los bienes importados de países no pertenecientes a la UE en los envíos. Además, la eliminación del umbral relativo a las ventas a distancia intracomunitarias redujo significativamente las cargas financieras y administrativas para las empresas de comercio electrónico.
Antes de que se introdujera el umbral único de la UE, cada país de la UE tenía su propio umbral. Esto representaba un reto considerable para todas las empresas, ya que tenían que prestar atención al umbral de cada país de la UE. Por ello, los reguladores de la UE decidieron abolir esta práctica y establecer un umbral único para toda la UE.
El 1 de julio de 2021, los reguladores de la UE adoptaron revisiones esenciales de la Directiva del IVA, concretamente de las secciones relevantes para el sector del comercio electrónico. Estos cambios se diseñaron para reducir los desafíos que rodean el cumplimiento del IVA para las empresas que participan en actividades transfronterizas.
Las nuevas normas también afectaron a los mercados en línea y a los operadores de plataformas digitales. El funcionario de la UE impuso nuevas obligaciones y responsabilidades a estos operadores, que pasaron a estar sujetos a las normas sobre proveedores considerados. En virtud de esta norma, los operadores de plataformas son, en situaciones específicas, responsables de recaudar y remitir el IVA del proveedor subyacente.
Asimismo, la Mini Ventanilla Única (MOSS), establecida en 2015, ha experimentado cambios significativos, creando así un sistema de información uniforme más eficiente conocido como sistema de Ventanilla Única (VU). Además de redefinir los dos regímenes existentes, el Sindical y el No Sindical, se introdujo el tercer régimen de Ventanilla Única de Importación (VUIM).
Por lo tanto, el OSS, con un ámbito de notificación más amplio, cuenta con tres regímenes:
Régimen Sindical,
Régimen No Sindical,
Régimen de importación.
Notificación del IVA a la UE
Los sujetos pasivos de Dinamarca deben presentar estados recapitulativos, conocidos como Lista de ventas de la CE e informes Intrastat.
Lista de ventas de la CE
La Lista de Ventas CE (LVE) es un tipo de declaración fiscal que contiene toda la información sobre el suministro de bienes y servicios a otro sujeto pasivo registrado a efectos del IVA en uno de los Estados miembros de la UE. Incluye información sobre cada cliente registrado a efectos del IVA.
La ESL se presenta por vía electrónica mensual o trimestralmente. Si se presenta a través del portal de la Administración Tributaria IDEP.web, puede presentarse con un informe Intrastat.
La frecuencia de presentación habitual es mensual, y la ESL debe presentarse antes del 25º mes siguiente al periodo de declaración.
Intrastat
Los informes Intrastat son informes estadísticos sobre el suministro de mercancías hacia y desde otro Estado miembro de la UE. Los datos recogidos a través de los informes Intrastat se comparten con instituciones europeas e internacionales como Eurostat, las Naciones Unidas y el Fondo Monetario Internacional.
Los sujetos pasivos están obligados a presentar Intrastat si sus importaciones o exportaciones a otro Estado miembro de la UE superan los 41 millones de coronas danesas.
Informes digitales
Empresas locales
Actualmente, en Dinamarca sólo se definen requisitos obligatorios de facturación electrónica B2G. Esto significa que no existen normas y reglamentos de facturación electrónica B2B o B2C.
Las facturas electrónicas B2G se intercambian a través del portal gubernamental NemHandel.
Empresas no residentes
Para los sujetos pasivos no residentes, por ejemplo las empresas, se aplican las mismas normas de facturación electrónica que para los nacionales.
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