Dinamarca introdujo los nuevos requisitos de sistema de contabilidad el 1 de enero de 2025, exigiendo un sistema capaz de recibir facturas electrónicas, almacenar estas y otra información y documentos relevantes de forma electrónica y admitir el intercambio de datos mediante un archivo SAF-T. No obstante, el Gobierno danés tiene previsto modificar aún más los requisitos de contabilidad digital.

Por ello, las Autoridades Empresariales danesas anunciaron la introducción de nuevos requisitos de contabilidad digital para las entidades extranjeras registradas a efectos del IVA en Dinamarca.

Impacto de los nuevos requisitos de contabilidad

A partir del 1 de enero de 2026, las entidades no establecidas en Dinamarca pero registradas a efectos del IVA y cuyo volumen de negocio supere el umbral de 300.000 DKK (unos 40.000 EUR) durante dos años consecutivos quedan sujetas a los requisitos daneses de contabilidad digital. No obstante, estos requisitos no afectan a los sujetos pasivos obligados a presentar informes anuales.

Los sujetos pasivos extranjeros recién registrados a efectos del IVA quedarán sujetos a estos requisitos una vez que su volumen de negocio supere el umbral establecido durante dos años consecutivos. Esto significa que las normas se aplican al volumen de negocio neto real, no al volumen de negocio previsto.

Por tanto, las empresas registradas a efectos del IVA que superaron el umbral de volumen de negocio de 300.000 DKK derivado de la actividad en Dinamarca en 2024 y 2025 quedarán sujetas a los requisitos de contabilidad digital desde principios del próximo año.

La Ley de Contabilidad danesa establece sanciones por incumplimiento, con multas de hasta 1,5 millones de DKK (unos 200.000 EUR) por vulnerar los nuevos requisitos. Además, las autoridades pueden realizar una auditoría y emitir una opinión con salvedades en el informe anual si el sistema de contabilidad no cumple los criterios.

Conclusión

Los sujetos pasivos no residentes o extranjeros registrados a efectos del IVA en Dinamarca deben determinar si su sistema de contabilidad puede intercambiar facturas electrónicas siguiendo los formatos OIOUBL y Peppol BIS y generar archivos SAF-T.

Dado que aún queda tiempo suficiente para adaptarse a los nuevos requisitos, los sujetos pasivos afectados por estas normas pueden crear un archivo de prueba para examinar qué datos contiene y asegurarse de que el archivo SAF-T incluye todos los datos relevantes y exactos.

Fuente: KPMG