Guía completa del IVA en Hungría: Tipos, registro y declaración
IVA en Hungría - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Hungría:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA, y
Tipo de IVA cero.
| Hungary VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 27% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies of goods and services, except those exempt or subject to other VAT rates; |
| 18% | Reduced VAT Rate | Applies to specific types of products, such as dairy products. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to books, daily newspapers, and medicines. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to the intra-EU supply of goods and export of goods to non-EU countries. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Hungría?
En Hungría, ninguna región está sujeta a un tipo especial de IVA, lo que significa que los tipos normal, reducido y cero de IVA se aplican a todo el territorio del país.
Umbral de registro del IVA
La Ley del IVA de Hungría proporciona todos los datos importantes sobre el umbral del IVA en Hungría y otras cuestiones relacionadas con el IVA. Además, las declaraciones oficiales, directrices e interpretaciones de los órganos de gobierno son valiosas fuentes de información.
En Ley del IVA de Hungría no define los umbrales de registro del IVA para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros.
En cuanto al umbral de registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, Hungría adoptó y aplicó las normas de la UE al fijar el umbral en 10.000 euros.
En cambio, y al igual que otros Estados miembros de la UE, la legislación húngara en materia de IVA no define un umbral relacionado con la prestación de servicios por vía electrónica por parte de empresas establecidas fuera de la UE.
Tipos de actividades imponibles en Hungría
En Hungría, los sujetos pasivos del IVA son las empresas y los particulares que ejercen una actividad económica en su nombre, con independencia de su ubicación, finalidad y resultados.
La actividad económica incluye las actividades industriales, agrícolas y comerciales que, como objetivo final, implican producción y distribución. Además, las actividades económicas incluyen otros servicios, incluido el trabajo intelectual por cuenta propia.
Para ser considerados sujetos pasivos del IVA en Hungría, deben ofrecer o participar en la venta de productos y la prestación de servicios en Hungría a título oneroso, la compra de bienes dentro de la UE y las exportaciones e importaciones de bienes.
Proceso de registro del IVA
Dado que no existe un umbral de registro del IVA para los sujetos pasivos residentes y no residentes, como las empresas, todas las personas que ejercen actividades imponibles deben registrarse a efectos del IVA en Hungría.
Sin embargo, las empresas nacionales gozan de algunas ventajas que no están disponibles para las empresas extranjeras. El proceso de registro para empresas nacionales y extranjeras también presenta diferencias notables.
Registro del IVA en Hungría para empresas nacionales
Todas las empresas nacionales que realicen actividades imponibles deben registrarse a efectos del IVA en la Administración Nacional de Impuestos y Aduanas (NTCA) antes de emprender tales actividades. Una vez realizado este trámite, la NTCA expide un número de identificación fiscal, que debe constar en todos los documentos relacionados con los impuestos, incluido el IVA.
El proceso de registro del IVA suele durar un día laborable, salvo cuando la documentación está incompleta o es incorrecta. Incluso en esos casos, el proceso de registro suele terminar en ocho días laborables.
No obstante, es esencial señalar que la legislación húngara en materia de IVA permite a las pequeñas empresas cuyo volumen de negocios anual sea inferior a 12 millones de HUF presentar una solicitud para quedar exentas del IVA. No obstante, hay que conceder a las pequeñas empresas el derecho a beneficiarse de este régimen, en virtud del cual no están obligadas a cobrar o recuperar el IVA en el momento del registro.
Registro del IVA en Hungría para empresas extranjeras
Las empresas extranjeras que tengan previsto realizar actividades imponibles en Hungría deben completar el proceso de registro del IVA antes de iniciar dichas actividades.
Además de traducir todos los documentos al húngaro y de no poder beneficiarse del régimen de pequeñas empresas, las empresas extranjeras pueden tener que nombrar a un representante fiscal, dependiendo de su país de origen. El nombramiento de un representante fiscal sólo es obligatorio para las empresas de fuera de la UE, mientras que las empresas de la UE no necesitan nombrarlo.
Declaración del IVA en Hungría
Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA, nacionales o extranjeros, deben presentar declaraciones de IVA mensuales, trimestrales o anuales en función de su volumen de negocios anual.
Si el volumen de negocios anual es inferior a 250.000 HUF, los sujetos pasivos deben presentar una declaración anual del IVA. Las declaraciones de IVA trimestrales son obligatorias cuando el volumen de negocios se sitúa entre 250.000 y 1 millón de HUF. Por último, los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios sea superior a 1 millón de HUF deben presentar declaraciones de IVA mensuales.
Sanciones por no presentar la declaración
Los sujetos pasivos que incumplan sus obligaciones y no presenten o presenten fuera de plazo la declaración del IVA se enfrentarán a sanciones económicas, lo que puede suponer una carga financiera adicional para los contribuyentes.
La presentación fuera de plazo puede acarrear sanciones de hasta 500.000 HUF. Sin embargo, si es la primera vez que el sujeto pasivo no cumple los plazos, la sanción suele ser de 100.000 HUF. Además, se puede imponer una sanción de entre 200.000 y 500.000 HUF a un sujeto pasivo si no proporciona a tiempo a la Administración Tributaria las actualizaciones relativas al registro del IVA.
Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Hungría adoptó y aplicó todas las normas y reglamentos previstos a nivel de la UE, incluidos los relativos a los Servicios Suministrados Electrónicamente (ESS), también conocidos como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos.
La definición comunitaria de los SSE los define como servicios prestados automáticamente a través de Internet o de una red digital similar, sin intervención humana, o al menos con una intervención humana mínima.
El nuevo marco regulador introducido con la Directiva del IVA de la UE introdujo las normas de imponibilidad de las ESS.
Normas de imponibilidad para las ESS:
La tan necesaria reforma del panorama del comercio electrónico de la UE ha establecido algunas normas nuevas, entre las que destacan el suministro B2B y B2C de SEE y las ventas a distancia de bienes.
La norma general del palacio de suministro se aplica al suministroB2B deESS, mientras que el principio de destino es clave para el suministro B2C de ESS. En virtud de este principio, el lugar de entrega se determina en función del lugar de residencia del consumidor.
Las normas de imposición de las ESS incluyen el umbral de 10 000 EUR, que es muy importante para las normas del IVA aplicables a las ventas a distancia de bienes y a las ESS B2C. Las empresas cuyas entregas anuales sean inferiores al umbral de 10.000 euros pueden elegir entre aplicar los tipos de IVA de su país de origen o registrarse en la ventanilla única (VU) y beneficiarse de las ventajas del sistema.
Por el contrario, las empresas con un volumen de negocios anual procedente de estas operaciones superior al umbral deben aplicar los tipos de IVA del país de residencia de los consumidores, por ejemplo, el tipo de IVA de Hungría.
¿A cuánto asciende el IVA en Hungría sobre las ESS?
El tipo de IVA húngaro para las ESS es del 27%.
Normas de comercio electrónico
La Directiva del IVA de la UE modificó significativamente las normas de comercio electrónico de la UE y el mercado en general. Debido a la ineficacia del sistema establecido anteriormente, el nuevo sistema, ajustado y mejorado, era más que necesario.
Por lo tanto, el paquete reformatorio del comercio electrónico de la UE de 2021 amplió el sistema anterior e introdujo muchas novedades. Sin embargo, el paquete de reformas no estableció nuevas normas sólo para las empresas de la UE, sino también para las establecidas fuera de la UE que suministran a los consumidores de la UE sus bienes y servicios.
Una de las normas más significativas se refiere a las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor. Con arreglo a las nuevas normas, se suprimió el umbral de 22 euros establecido anteriormente y se sustituyó por un nuevo umbral de 150 euros para los bienes importados de países no pertenecientes a la UE.
También se modificaron las normas sobre ventas a distancia Indra-UE estableciendo un umbral de 10.000 euros para toda la UE. Hasta 2021, cada Estado miembro de la UE tenía su umbral nacional, lo que representaba una carga financiera y administrativa no pequeña para las empresas de comercio electrónico.
Las normas sobre proveedores considerados tuvieron un gran impacto en los mercados en línea y los operadores de plataformas digitales, que pasaron a estar sujetos al IVA en situaciones específicas.
Por último, también se redefinió la prestación de servicios B2C, en la que ahora un mayor número de servicios puede ser objeto de declaración a través de los regímenes de ventanilla única (VU).
Todos estos cambios también afectaron al sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS) de 2015, que se mejoró considerablemente y se transformó en el sistema de Ventanilla Única (VU), que ahora cuenta con tres regímenes diferentes:
Régimen Sindical,
Régimen no Sindical,
Régimen de importación.
Declaración del IVA en la UE
Aparte de las declaraciones del IVA, los sujetos pasivos de Hungría deben presentar dos tipos de informes relativos a las transacciones intracomunitarias: la Lista de ventas de la CE e Intrastat.
Lista de ventas de la CE
Los estados recapitulativos, también conocidos como Lista de Ventas de la CE (LVE), son declaraciones fiscales relativas a las transacciones entre empresas registradas a efectos del IVA en la UE. La LVE debe incluir todos los datos de la factura relativos al derecho a deducción del IVA soportado y todos los demás datos pertinentes de la factura.
La ESL se presenta electrónicamente junto con las declaraciones del IVA antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración. Si ninguna operación está sujeta a la ESL, no es necesario presentarla.
Intrastat
En Intrastat se presenta como informe estadístico una vez que los sujetos pasivos superan el umbral establecido para las exportaciones (expediciones) o importaciones (llegadas) de la UE. Los umbrales son de 270 millones de HUF para las llegadas y de 150 millones de HUF para las expediciones.
Sin embargo, supongamos que los valores anuales declarados en el informe Intrastat o en las declaraciones del IVA superan los denominados umbrales de valor estadístico. En ese caso, los sujetos pasivos deben presentar información adicional en el informe Intrastat. Dichos umbrales son de 5.500 millones de HUF para las llegadas y de 15.000 millones de HUF para las expediciones.
Informes digitales
En Hungría no existen normas específicas de facturación electrónica B2C, B2B o B2G, ya que no son obligatorias ni voluntarias; los contribuyentes pueden intercambiarlas voluntariamente. Sin embargo, en Hungría existe un tipo específico de presentación de informes, denominado presentación de informes en tiempo real.
Empresas locales
El artículo 317 de la Ley del IVA húngara estipula que casi todas las transacciones, como las ventas transfronterizas y B2C, deben notificarse a la Administración Tributaria en tiempo real. La notificación obligatoria en tiempo real se introdujo en 2018 y se realiza a través del portal gubernamental Online Számla.
Una vez que las facturas se finalizan a través de un sistema de facturación adecuado, los datos de la transacción se envían a la Administración Tributaria en el archivo XML.
Empresas no residentes
Las normas relativas a la información en tiempo real que se aplican a las empresas locales también se aplican a los sujetos pasivos no residentes, incluidas las empresas no residentes.
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