Actualizado el: 5 de enero de 2026

IVA en Bulgaria: los tres tipos de gravamen

En Bulgaria existen tres tipos de IVA:

1. Tipo general de IVA,
2. Tipo reducido de IVA,
3. Tipo cero de IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Bulgaria?

En Bulgaria, ninguna región está sujeta a tipos de IVA especiales de Bulgaria.

Umbral de registro a efectos de IVA

La ley del IVA de Bulgaria, junto con los comentarios oficiales del Ministerio de Finanzas sobre cuestiones relativas al IVA, proporciona toda la información necesaria sobre el umbral de IVA en Bulgaria y sus disposiciones aplicables.

La legislación búlgara del IVA se ha modificado varias veces en los últimos años, cambiando el umbral de registro de IVA para las empresas residentes. El umbral para los contribuyentes locales es actualmente de 100.000 BGN. En cambio, no existe un umbral definido para las empresas no residentes.

Siguiendo la norma de la Unión Europea (UE), Bulgaria incorporó a su legislación nacional un umbral de registro de IVA de 10.000 EUR a nivel de la UE para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C. En cuanto al umbral de registro de IVA para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE, al igual que en otros Estados miembros de la UE, no existe umbral de registro de IVA.

En cuanto al régimen de la UE para pymes que entró en vigor el 1 de enero de 2025, Bulgaria es uno de los pocos países de la UE que no ha transpuesto estas normas a su legislación nacional. No obstante, según el proyecto de propuesta, el umbral nacional se fija en 85.000 EUR, mientras que el umbral a nivel de la UE es de 100.000 EUR.

Tipos de actividades sujetas en Bulgaria

Según las normas búlgaras del IVA, toda persona jurídica o física que realice de forma independiente una actividad económica, con independencia de su finalidad o resultados, puede considerarse sujeto pasivo a efectos de IVA.

El factor determinante es si una actividad económica incluye alguna de las actividades tratadas como sujetas conforme a la normativa del IVA, entre las que se incluyen la entrega de bienes y la prestación de servicios a consumidores en Bulgaria a título oneroso, la recepción de servicios con reverse charge por parte de un sujeto pasivo búlgaro, o la exportación e importación de bienes.

Proceso de registro a efectos de IVA

Bulgaria tiene normas distintas que regulan el proceso de registro de IVA tanto para las empresas nacionales como para las extranjeras.

Registro de IVA en Bulgaria para empresas nacionales

Las empresas nacionales deben registrarse a efectos del IVA búlgaro si su volumen de negocios sujeto supera los 100.000 BGN en los 12 meses consecutivos anteriores al mes en curso.

No obstante, un sujeto pasivo, como las empresas nacionales, puede registrarse voluntariamente a efectos de IVA en cualquier momento, aunque no haya alcanzado el umbral de volumen de negocios o no realice operaciones sujetas específicas. Esto puede hacerse incluso en el momento de la constitución de las personas jurídicas, mediante una solicitud presentada a la Agencia del Registro. Quienes opten por registrarse voluntariamente deben permanecer registrados a efectos de IVA durante un mínimo de 24 meses.

Las solicitudes de registro y los documentos que las acompañan, como las pruebas del volumen de negocios, las entregas realizadas y el alcance de las operaciones del sujeto pasivo, pueden presentarse en papel o electrónicamente. En la mayoría de los casos, el proceso de registro de IVA se completa en un plazo de 14 días desde el día en que la Agencia Nacional de Ingresos (NRA) recibe la solicitud.

Registro de IVA en Bulgaria para empresas extranjeras

Dado que la normativa para la aplicación del IVA en Bulgaria no define un umbral de registro para los proveedores que no son residentes, por ejemplo, las empresas extranjeras, estas deben registrarse a efectos de IVA si entregan bienes o prestan servicios sujetos a consumidores locales.

Para completar el registro, los sujetos pasivos no comunitarios deben designar un representante fiscal responsable de representar al contribuyente extranjero en todas las cuestiones relativas al IVA. Esta regla no se aplica a las empresas establecidas en la UE, que pueden completar el proceso de registro de forma independiente o designar un representante fiscal.

Declaraciones de IVA en Bulgaria

Las empresas y los particulares registrados a efectos de IVA presentan las declaraciones de IVA electrónicamente cada mes, antes del día 14 del mes siguiente al mes de declaración, con independencia del tamaño o el volumen de negocios del contribuyente.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

No presentar una declaración de IVA a tiempo puede dar lugar a sanciones impuestas por la NRA, que oscilan entre 500 BGN y 10.000 BGN.

Además, no registrarse o no darse de baja a efectos de IVA puede dar lugar a una sanción de entre 500 BGN y 5.000 BGN, así como a una multa mínima de 500 BGN por no repercutir el IVA cuando proceda.

Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Como Estado miembro de la UE, Bulgaria incorporó a su marco jurídico nacional el paquete de comercio electrónico de la UE adoptado en 2021. La aplicación de las normas de la Directiva del IVA de la UE hizo más transparente la regla de tributación de los servicios prestados por vía electrónica (ESS).

Reglas de tributación de los ESS:

Las reglas de tributación de los ESS a nivel de la UE, incluidas las de Bulgaria, reducen las cargas administrativas y los costes de cumplimiento para todas las partes implicadas, aumentando así la transparencia fiscal.

Las reglas generales del lugar de realización se aplican cuando el comprador es otra empresa, como en las operaciones B2B de ESS. Las reglas para las operaciones B2C de ESS establecen que los proveedores de otro Estado miembro de la UE deben cumplir las normas de IVA aplicables en toda la UE, que les obligan a aplicar el tipo de IVA del país donde reside el consumidor. Si el proveedor es una empresa no comunitaria, debe seguir las reglas del lugar de realización de la UE sin acogerse al umbral de 10.000 EUR.

El umbral de 10.000 EUR desempeña un papel crucial en las normas de IVA para las ventas de bienes a distancia y los ESS B2C. En función de si el volumen de negocios anual supera el umbral, los proveedores pueden aplicar las normas de IVA de su país de origen si el volumen de negocios es inferior al umbral, o deben aplicar el tipo de IVA del país donde se encuentra el cliente que recibe los servicios, por ejemplo, el tipo de IVA de Bulgaria, si el volumen de negocios es superior al umbral.

¿Cuánto es el IVA en Bulgaria sobre los ESS?

El tipo de IVA búlgaro para los ESS es del 20%.

Normas de comercio electrónico

El año 2021 marca un punto de inflexión en la definición de las normas de comercio electrónico a nivel de la UE, ya que fue el año en que se introdujeron nuevas normas relativas a las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor de hasta 150 EUR, las ventas intracomunitarias a distancia, las reglas del considerado proveedor (deemed supplier) para las plataformas digitales y la prestación de servicios B2C.

La reforma de la legislación de comercio electrónico a nivel de la UE no solo introdujo nuevas normas, sino también un nuevo régimen de importación One Stop Shop (IOSS) para complementar los regímenes existentes implementados en 2015 con el Mini One Stop Shop (MOSS), creando así un sistema One Stop Shop (OSS).

El sistema OSS ampliado y armonizado consta actualmente de tres regímenes disponibles en distintas condiciones para las empresas comunitarias y no comunitarias:

• Régimen de la Unión,
• Régimen exterior de la Unión,
• Régimen de importación.

Declaraciones de IVA en la UE

En cuanto a los requisitos de declaración a nivel de la UE, Bulgaria exige tanto el EC Sales List como las declaraciones Intrastat.

EC Sales List

Las empresas búlgaras deben declarar su participación en operaciones intracomunitarias, en concreto las entregas de bienes y servicios a otro país de la UE, mediante la presentación de un EC Sales List (ECL). No se exige un ESL en los periodos en los que el sujeto pasivo no ha realizado entregas intracomunitarias que entren en el ámbito de los requisitos de declaración del ECL.

Intrastat

Los sujetos pasivos que superen los 1,7 millones de BGN en importaciones intracomunitarias o los 2,2 millones de BGN en exportaciones intracomunitarias deben facilitar a la NRA una declaración Intrastat anual que contenga datos estadísticos específicos. Además, si los contribuyentes superan los umbrales especiales del Intrastat, fijados en 17 millones de BGN para las importaciones intracomunitarias o en 36,1 millones de BGN para las exportaciones intracomunitarias, deben presentar una declaración más detallada.

Las declaraciones Intrastat se presentan electrónicamente y deben firmarse con una firma cualificada. No obstante, si esto no es posible por dificultades técnicas, las declaraciones Intrastat en formato .xml o PDF pueden presentarse a la oficina competente de la NRA, acompañadas de una carta que explique los problemas técnicos surgidos.

Declaración digital

Empresas nacionales

En Bulgaria, las empresas locales deben presentar dos tipos de declaraciones digitales:

1. Facturación electrónica,
2. Libros registro de ventas y compras.

Además de estos dos tipos de declaraciones, el gobierno búlgaro está trabajando en la implementación de los requisitos del Standard Audit File for Tax (SAF-T).

Facturación electrónica

Las empresas locales en Bulgaria están obligadas a emitir facturas electrónicas para las operaciones B2G. Aunque esta obligación y esta opción no se han implementado para las operaciones B2C, las empresas locales pueden emitir voluntariamente facturas electrónicas para las operaciones B2B.

Libros registro de ventas y compras

Los Libros registro de ventas y compras (SPL) son información complementaria obligatoria que se presenta junto con las declaraciones de IVA. La información de los SPL proporciona a la NRA datos adicionales sobre los documentos fiscales, como las facturas emitidas por el proveedor o en nombre del proveedor.

SAF-T

La implementación del SAF-T en Bulgaria se desplegará en varias fases, en función del tamaño de la empresa. Estará precedida por un periodo de gracia de seis meses aplicable a cada categoría de sujetos pasivos inmediatamente antes de que surja la obligación de presentación para la categoría respectiva.

A la hora de determinar el tamaño de las empresas, se tendrán en cuenta los criterios de la Ley de Contabilidad (AA). Entre los criterios adicionales figuran los importes totales de los ingresos netos por ventas y los pagos a la NRA, así como los pagos a la seguridad social del año determinado, que también son relevantes. Con base en estos criterios, los sujetos pasivos se diferenciarán en cinco categorías y la aplicación del SAF-T surgirá para ellos, respectivamente, a partir del 1 de julio de 2026, el 1 de julio de 2027, el 1 de julio de 2028, el 1 de julio de 2029 y el 1 de julio de 2030, teniendo en cuenta también el periodo de gracia de seis meses aplicable.

Cabe destacar que no todas las categorías de empresas quedarán sujetas a los requisitos del SAF-T. Por lo tanto, las organizaciones presupuestarias, los fondos para la realización de pagos y los fondos de seguros, las representaciones comerciales y las entidades no comerciales residentes quedarán exentas de los requisitos de declaración.

Empresas no residentes

La obligación de presentar los SPL se aplica a todos los sujetos pasivos registrados a efectos de IVA en Bulgaria, incluidas las empresas no residentes.