Guía del país - El IVA en Bulgaria
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 20% | Monthly | 20% | Domestic | B2G and Sales and Purchase Ledgers | BGN |
| Non-Resident | Sales and Purchase Ledgers | ||||
IVA en Bulgaria - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Bulgaria:
Tipo normal del IVA,
Tipo de IVA reducido,
Tipo de IVA cero.
| Bulgaria VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 20% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country, imports, and intra-community acquisitions, with some exemptions; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, delivery of printed or digital books, restaurant, and catering services, some foods. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to specific intra-community acquisitions, for some foods, and particular export. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Bulgaria?
En Bulgaria, ninguna región está sujeta a un IVA Bulgaria.
Umbral de registro del IVA
La ley del IVA en Bulgaria y los comentarios oficiales del Ministerio de Hacienda sobre asuntos relacionados con el IVA proporcionan toda la información necesaria sobre el umbral del IVA en Bulgaria y sus disposiciones aplicables.
La legislación búlgara sobre el IVA fue modificada varias veces en años anteriores, cambiando el umbral de registro del IVA para las empresas residentes. Actualmente, el umbral para los contribuyentes locales es de 100.000 BGN. En cambio, no existe un umbral definido para las empresas no residentes.
Siguiendo la norma de la Unión Europea (UE), Bulgaria incorporó a su legislación nacional un umbral de registro del IVA para toda la UE de 10.000 euros para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C. En cuanto al umbral de registro del IVA para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE, al igual que en otros Estados miembros de la UE, no existe umbral de registro del IVA.
Tipos de actividades imponibles en Bulgaria
Según la normativa búlgara en materia de IVA, cualquier persona física o jurídica que ejerza de forma independiente una actividad económica, con independencia de su finalidad o resultados, puede ser considerada sujeto pasivo a efectos del IVA.
El factor determinante es si una actividad económica incluye alguna de las actividades consideradas imponibles en virtud de la normativa del IVA, entre las que se incluyen la entrega de bienes y la prestación de servicios a consumidores en Bulgaria a título oneroso, la recepción de servicios de inversión del sujeto pasivo búlgaro o la exportación e importación de bienes.
Proceso de registro del IVA
Bulgaria tiene diferentes normas relacionadas con el proceso de registro del IVA para empresas nacionales y extranjeras.
Registro del IVA en Bulgaria para empresas nacionales
Las empresas nacionales deben registrarse a efectos del IVA búlgaro si su volumen de negocios imponible supera los 100.000 BGN en los 12 meses consecutivos anteriores al mes en curso.
No obstante, los sujetos pasivos, por ejemplo, las empresas nacionales, pueden registrarse voluntariamente a efectos del IVA en cualquier momento, aunque no hayan alcanzado el umbral de volumen de negocios o realicen determinadas operaciones imponibles. Esto puede hacerse incluso en el momento de la constitución de las personas jurídicas mediante una solicitud presentada ante la Agencia de Registro. Quienes opten por registrarse voluntariamente deben permanecer inscritos en el registro del IVA durante 24 meses.
Las solicitudes de registro y los documentos que las acompañan, como las pruebas del volumen de negocios, las entregas ejecutadas y el alcance de las operaciones del sujeto pasivo, pueden presentarse en papel o electrónicamente. En la mayoría de los casos, el proceso de registro a efectos del IVA se completa en un plazo de 14 días a partir de la fecha en que la Agencia Tributaria recibe la solicitud. Agencia Tributaria Nacional (ANR).
Registro del IVA en Bulgaria para empresas extranjeras
Dado que la normativa para aplicar el IVA en Bulgaria no define un umbral de registro para los proveedores que no son residentes, por ejemplo, las empresas extranjeras, deben registrarse a efectos del IVA si suministran bienes o servicios imponibles a consumidores locales.
Para completar el registro, los sujetos pasivos no comunitarios deben designar a un representante fiscal encargado de representar al contribuyente extranjero en todas las cuestiones relacionadas con el IVA. Esta norma no se aplica a las empresas establecidas en la UE, que pueden completar el proceso de registro de forma independiente o designar a un representante fiscal.
Declaraciones del IVA en Bulgaria
Las empresas y los particulares registrados a efectos del IVA deben presentar las declaraciones de IVA por vía electrónica todos los meses antes del día 14 del mes siguiente al mes de declaración, independientemente del tamaño o el volumen de negocios del contribuyente.
Sanciones por no presentar la declaración
No presentar la declaración del IVA a tiempo puede dar lugar a sanciones impuestas por la ANR, que oscilan entre 500 y 10.000 BGN.
Además, no registrarse o darse de baja a efectos del IVA puede acarrear una sanción de 500 a 5.000 BGN y una multa mínima de 500 BGN por no repercutir el IVA cuando proceda.
Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Como Estado miembro de la UE, Bulgaria incorporó a su marco jurídico nacional el paquete de medidas sobre comercio electrónico de la UE adoptado en 2021. Aplicación de la Directiva del IVA de la UE de la UE hizo más transparente la regla de imponibilidad para los servicios prestados electrónicamente (ESS).
Normas de imponibilidad para los SSE:
Las normas de imponibilidad de los SEE a escala de la UE, incluida Bulgaria, redujeron las cargas administrativas y los costes de cumplimiento para todas las partes implicadas y aumentaron la transparencia fiscal.
Las normas generales sobre el lugar de suministro se aplican cuando el comprador es otra empresa, como en las transacciones B2B de ESS. Las normas para las transacciones B2C del SEEestablecen que los proveedores de otro Estado miembro de la UE deben seguir las normas del IVA de toda la UE, lo que significa que tienen que aplicar el tipo de IVA del país donde reside el consumidor. Si el proveedor es una empresa no perteneciente a la UE, debe seguir las normas sobre el lugar de prestación de la UE sin acogerse al umbral de 10.000 euros.
El umbral de 10.000 euros desempeña un papel esencial en las normas del IVA aplicables a las ventas a distancia de bienes y a las ESS B2C. Dependiendo de si el volumen de negocios anual supera el umbral, los proveedores pueden aplicar las normas de IVA de su país de origen si el volumen de negocios es inferior al umbral, o deben aplicar el tipo de IVA del país donde se encuentra el cliente que recibe los servicios, por ejemplo, el tipo de IVA de Bulgaria, si el volumen de negocios es superior al umbral.
¿A cuánto asciende el IVA en Bulgaria para las ESS?
El tipo de IVA búlgaro para las ESS es del 20%.
Normas sobre comercio electrónico
El año 2021 marca un punto de inflexión para la definición de las normas de comercio electrónico a nivel de la UE, ya que ese fue el año en que se introdujeron nuevas normas relativas a las ventas transfronterizas de bienes de bajo valor de hasta 150 euros, las ventas a distancia dentro de la UE, las normas sobre proveedores considerados para las plataformas digitales y la prestación de servicios B2C.
La reforma a escala de la UE de la legislación sobre comercio electrónico no solo introdujo nuevas normas, sino también un nuevo régimen de ventanilla única de importación (VUIM) para complementar los regímenes existentes aplicados en 2015 con la miniventanilla única (MOSS), creando así un sistema de ventanilla única (VU).
El sistema de VU ampliado y armonizado consta actualmente de tres regímenes disponibles en diferentes condiciones para las empresas de la UE y de fuera de la UE:
Régimen de la Unión,
Régimen no perteneciente a la Unión,
Régimen de importación.
Información sobre el IVA en la UE
En lo que respecta a los requisitos de información a nivel de la UE, Bulgaria exige informes tanto de la Lista de Ventas de la CE como de Intrastat.
Lista de ventas de la CE
Las empresas búlgaras deben notificar su participación en transacciones en la UE, es decir, entregas de bienes y prestaciones de servicios a otro país de la UE, mediante la presentación de una lista de ventas en la CE (LCE). No se exige una LCE para los períodos en los que el sujeto pasivo no realizó entregas en la UE que entren en el ámbito de aplicación de los requisitos de notificación de la LCE.
Intrastat
Los sujetos pasivos que superen los 1 650 000 BGN en el caso de las importaciones intracomunitarias o los 1 900 000 BGN en el caso de las exportaciones intracomunitarias deben presentar anualmente a la ANR una declaración Intrastat. Intrastat con datos estadísticos específicos. Además, si los contribuyentes superan los umbrales únicos de Intrastat fijados en 16.000.000 BGN para las importaciones intracomunitarias o 37.200.000 BGN para las exportaciones intracomunitarias, deben presentar un informe más detallado.
Los informes Intrastat se presentan por vía electrónica y deben ir firmados con una firma cualificada. Sin embargo, supongamos que esto no es posible debido a dificultades técnicas. En ese caso, los informes Intrastat en formato .xml o PDF pueden presentarse a la oficina competente de la ANR acompañados de una carta en la que se expliquen los problemas técnicos que se han producido.
Informes digitales
Empresas locales
En Bulgaria, las empresas locales deben presentar dos tipos de informes digitales:
Facturación electrónica,
Libros de compras y ventas.
Aunque los planes para introducir el SAF-T se publicaron en 2022, el proceso de implantación aún está en desarrollo. Se espera que se introduzca en varias fases a partir de 2025.
Facturación electrónica
Las empresas locales de Bulgaria están obligadas a emitir facturas electrónicas para las transacciones B2G. Aunque esta obligación y esta opción no se aplican a las transacciones B2C, las empresas locales pueden emitir voluntariamente facturas electrónicas para las transacciones B2B.
Libros de compras y ventas
Los libros de compras y ventas (SPL) son la información complementaria obligatoria que se presenta con las declaraciones del IVA. La información de los SPL proporciona datos adicionales a la ANR sobre los documentos fiscales, como las facturas emitidas por el proveedor o en su nombre.
Empresas no residentes
La obligación de presentar los SLP se aplica a todos los sujetos pasivos registrados en Bulgaria a efectos del IVA, incluidas las empresas no residentes.
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