Guía del país - El IVA en Eslovaquia

IVA en Eslovaquia - Tres tipos de tipos

Existen tres tipos de IVA en Eslovaquia:

1. Tipo normal del IVA,

2. Tipos reducidos de IVA,

3. Tipo de IVA cero.

¿A cuánto asciende el IVA en Eslovaquia?

A diferencia de otros países de la Unión Europea (UE), como Francia, Italia o España, la legislación eslovaca sobre el IVA no incluye regiones con un tipo de IVA eslovaco especial.

Umbral de registro del IVA

La legislación eslovaca sobre el IVA y las directrices explicativas proporcionadas por el gobierno eslovaco y la Autoridad Tributaria proporcionan información sobre el umbral de registro del IVA en Eslovaquia.

El umbral de registro del IVA en Eslovaquia para las empresas nacionales es de 49.790 EUR durante 12 meses consecutivos. En cambio, no existe umbral de IVA de registro en Eslovaquia para las empresas extranjeras que operan en Eslovaquia.

Además, tampoco existe umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no pertenecientes a la UE.

Para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, la legislación eslovaca aplica un umbral armonizado de 10.000 euros a escala de la UE.

Tipos de actividades imponibles en Eslovaquia

Si los particulares o las empresas realizan de forma independiente alguna de las actividades definidas como imponibles, se consideran sujetos pasivos. Dichas actividades incluyen la entrega de bienes y la prestación de servicios a título oneroso en Eslovaquia, la recepción de servicios de inversión del sujeto pasivo y la exportación e importación de bienes.

Proceso de registro del IVA

El proceso de registro en Eslovaquia está definido tanto para las empresas nacionales como para las extranjeras. Incluye los documentos que deben presentarse, los plazos y las exenciones.

Registro del IVA en Eslovaquia para empresas nacionales

Los particulares y las empresas deben solicitar y proporcionar los documentos necesarios a la Autoridad Fiscal para completar el proceso de registro a efectos del IVA en Eslovaquia. La Autoridad Fiscal debe completar el proceso de registro dentro del plazo de 21 días a partir de la fecha de recepción de la solicitud.

Un requisito específico en este proceso es que todos los solicitantes que se registren a efectos del IVA también deben proporcionar información sobre todas las cuentas bancarias extranjeras y eslovacas utilizadas con fines empresariales.

Las empresas nacionales pueden registrarse a efectos del IVA voluntariamente. Sin embargo, cuando superan el umbral, deben iniciar el proceso de registro obligatorio del IVA 20 días después del final del mes natural.

Registro del IVA en Eslovaquia para empresas extranjeras

Según la legislación eslovaca, las empresas extranjeras son aquellas que no tienen un establecimiento permanente o una sede en Eslovaquia. Dado que las empresas extranjeras no tienen umbral de IVA de registro, deben registrarse a efectos del IVA antes de realizar actividades imponibles en Eslovaquia.

La Autoridad Fiscal tiene un plazo más corto para completar el proceso de registro de las empresas extranjeras que el de las nacionales. Por lo tanto, una vez presentada la solicitud con todos los documentos necesarios, la Autoridad Fiscal dispone de siete días para completar el proceso.

Las empresas extranjeras deben presentar documentos con la solicitud, incluido un documento original o notarial del Registro Mercantil traducido al eslovaco y un poder notarial y traducido si las empresas nombran representantes legales para completar este procedimiento.

Quedan exentos de esta norma los documentos en checo, para los que no es necesario traducirlos ni compulsarlos.

Declaraciones del IVA en Eslovaquia

El periodo impositivo estándar para presentar las declaraciones del IVA en Eslovaquia es mensual a través de la plataforma electrónica de las autoridades fiscales eslovacas. La fecha límite para presentar las declaraciones de IVA es el día 25 del mes siguiente al periodo de declaración.

Sanciones por no presentar la declaración de impuestos

Dependiendo del tipo de infracción, las empresas y los particulares, extranjeros o nacionales, pueden enfrentarse a sanciones de hasta 20.000 euros. En caso de registro tardío del IVA, las sanciones oscilan entre 60 y 20.000 EUR. Es importante señalar que no hay intereses para esta infracción.

Las sanciones por demora en los pagos oscilan entre 30 y 16.000 EUR. Sin embargo, se pueden imponer sanciones adicionales de entre 30 y 16.000 EUR a los infractores si no pagan el IVA después de que la Autoridad Tributaria emita un aviso.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

La Directiva 2006/112/CE de la UE sobre el IVA define los servicios prestados por vía electrónica (SSE) como servicios prestados automáticamente o con una intervención humana mínima a través de redes digitales como Internet.

Al igual que el resto de los Estados miembros de la UE, Eslovaquia incorporó la norma de la Directiva del IVA de la UE a su legislación nacional y adoptó esta definición comunitaria de los SSE.

En la práctica, se utilizan para estos servicios términos similares, como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos.

Normas de imponibilidad de los SEE:

La reforma del IVA de la UE llevada a cabo en 2021 marca un hito importante en los esfuerzos de la UE para regular los impuestos en la economía digital. Esta reforma innovadora incluyó la introducción de nuevas normas y la ampliación y definición más detallada de las normas ya existentes.

Las normas del IVA de la UE definen el lugar de suministro para las ESS B2B, donde está establecido el comprador. Para las transacciones B2C relativas a SEE, cuando empresas extranjeras prestan servicios, el tipo de IVA aplicable es el del país de residencia del consumidor.

Las normas relativas al lugar de prestación para la venta a distancia de bienes y las ESS B2C dependen de si se supera el umbral de 10.000 euros. Una vez superado el umbral, el IVA debe aplicarse sobre la base del denominado principio de destino. El principio de destino establece que se aplica el tipo de IVA del país en el que se expiden los bienes y servicios.

Sin embargo, si no se supera el umbral, las empresas tienen dos opciones. La primera es aplicar el tipo de IVA de su país de origen, por ejemplo, el tipo de IVA de Eslovaquia, o registrarse en el régimen OSS y seguir las normas del lugar de entrega con arreglo a este sistema.

¿A cuánto asciende el IVA del ESS en Eslovaquia?

El tipo de IVA eslovaco para el ESS es del 20%.

Normas de comercio electrónico

Además de introducir las normas establecidas para el ESS, el paquete de IVA de la UE de 2021 introdujo el umbral de 150 euros en toda la UE para la importación de bienes de bajo valor de países no pertenecientes a la UE, las normas de proveedor considerado para los operadores de plataformas y el umbral unificado de 10.000 euros.

Se ampliaron aún más los regímenes de la Unión y de fuera de la Unión previamente establecidos, y se añadió un nuevo régimen, de modo que el actual sistema de OSS contiene tres regímenes:

• Régimen Sindical,

• Régimen No Sindical,

• Régimen de importación.

Notificación del IVA a la UE

La presentación de la Lista de Ventas de la CE y de Intrastat es obligatoria en Eslovaquia en determinadas condiciones.

Lista de ventas de la CE

De acuerdo con las disposiciones de la ley del IVA de Eslovaquia, todos los sujetos pasivos deben presentar una Lista de Ventas de la CE (LVE) sobre sus ventas de bienes y servicios a otra entidad registrada en la UE.

Al igual que las declaraciones de IVA normales, la ESL debe presentarse electrónicamente a la Autoridad Tributaria cada mes si las entregas intracomunitarias superan los 50.000 EUR. En los casos en que estas entregas sean inferiores a 50.000 euros en el mes en curso y en los cuatro meses anteriores, se permite la presentación trimestral de la ESL.

Intrastat

Además de la ESL, los sujetos pasivos de Eslovaquia que realicen operaciones intracomunitarias deben presentar un informe Intrastat si sus envíos a otro Estado miembro de la UE son iguales o superiores a 400.000 EUR y si sus importaciones desde otro Estado miembro de la UE son iguales o superiores a 200.000 EUR.

Informes digitales

Empresas locales

Las declaraciones de control o declaraciones del libro mayor son obligatorias para todos los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA. Esta declaración proporciona detalles sobre todas las facturas emitidas o recibidas durante el período de IVA, incluida la fecha y el número de factura, el tipo de transacción, el tipo impositivo, el importe total, el importe del IVA y el número de IVA de otras entidades comerciales implicadas.

Estos informes se presentan electrónicamente a través del portal de la Agencia Tributaria o del programa descargable de cumplimentación de formularios denominado eDane, distribuido por la Agencia Tributaria. Las declaraciones de control se presentan operación por operación, con una exención para las facturas simplificadas recibidas cuyas deducciones fiscales totales sean de hasta 3.000 euros. Si se cumplen estas condiciones, estas facturas simplificadas se comunican de forma agregada.

El informe incluye información detallada sobre todas las ventas y compras B2B, B2G y B2C, así como sobre las transacciones nacionales e intracomunitarias.

Las facturas relacionadas con las exportaciones, los suministros con tipo cero y los suministros exentos no se incluyen en los estados de control.

Empresas no residentes

La obligación de presentar el estado de control del IVA también se aplica a todas las empresas no residentes registradas en Eslovaquia a efectos del IVA en las mismas condiciones que las empresas locales.