IVA en Rumanía: los tres tipos de gravamen

En 2025, el gobierno rumano incrementó el tipo general de IVA del 19% al 21% y fusionó los dos tipos reducidos de IVA que existían anteriormente en un único tipo reducido de IVA. Por lo tanto, los tipos reducidos de IVA del 5% y del 9% que se aplicaban antes ya no están en vigor, y ahora es aplicable el nuevo tipo reducido de IVA consolidado del 11%.

En Rumanía existen tres tipos de IVA:

1. Tipo general de IVA,
2. Tipo reducido de IVA,
3. Tipo cero de IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Rumanía?

Rumanía es uno de los Estados miembros de la UE sin tipos de IVA especiales, y no existen regiones concretas con un tipo de IVA de Rumanía diferente.

Umbral de registro a efectos de IVA

La Ley del IVA de Rumanía, las directrices oficiales y los comentarios de los organismos gubernamentales competentes contienen información valiosa sobre el umbral de IVA en Rumanía y sus disposiciones aplicables.

Las empresas residentes y no residentes con un establecimiento permanente en Rumanía deben registrarse a efectos de IVA una vez que superan el umbral de registro de 395.000 RON. No existe un umbral de registro específico para las empresas no residentes sin establecimiento permanente.

La Directiva del IVA de la UE introdujo un umbral de registro de IVA uniforme de 10.000 EUR a nivel de la UE para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C, que Rumanía, como miembro de la UE, adoptó e implementó. No obstante, no se prevé ningún umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE.

Rumanía también transpuso el régimen de la UE para pymes a su legislación nacional, lo que permite a las empresas rumanas aplicar la exención para pequeñas empresas en otros Estados de la UE si su volumen de negocios es inferior a 100.000 EUR, y viceversa. Además del umbral a nivel de la UE, Rumanía también fijó un umbral nacional de 395.000 RON (aproximadamente 77.800 EUR).

Tipos de actividades sujetas en Rumanía

Cualquier particular o empresa que realice de forma independiente una o varias actividades económicas consideradas sujetas conforme a la ley del IVA de Rumanía se considera sujeto pasivo.

Estas actividades económicas consideradas sujetas son la entrega de bienes o la prestación de servicios en Rumanía a título oneroso, la recepción de servicios con reverse charge, la exportación de bienes y la importación de bienes.

Proceso de registro a efectos de IVA

El proceso de registro a efectos de IVA en Rumanía difiere para las empresas nacionales y extranjeras, tanto dentro de la UE como fuera de ella.

Registro de IVA en Rumanía para empresas nacionales

Las empresas y los particulares nacionales, comúnmente denominados sujetos pasivos, que realizan actividades sujetas deben registrarse a efectos de IVA una vez que superan el umbral de registro de IVA de Rumanía de 395.000 RON. Los sujetos pasivos nacionales por debajo de este umbral no están obligados a registrarse, pero pueden hacerlo si lo desean.

Los sujetos pasivos que superen el umbral de registro deben presentar el Formulario 098 en un plazo de diez días desde el final del mes en que alcanzaron o superaron este umbral. Junto con el Formulario 098, las empresas locales deben presentar el Extracto del Registro Mercantil, copias legalizadas de los documentos de identidad de los administradores y otros documentos pertinentes.

Registro de IVA en Rumanía para empresas extranjeras

Todas las empresas extranjeras deben registrarse a efectos de IVA en Rumanía si realizan actividades sujetas, más concretamente, antes de comenzar cualquier actividad sujeta. Las empresas establecidas en otro país de la UE no necesitan designar un representante fiscal para completar el proceso de registro de IVA en Rumanía. Por el contrario, las empresas no comunitarias deben designar un representante fiscal establecido en Rumanía que también sea responsable de los asuntos fiscales de la empresa extranjera.

Además, los documentos requeridos para las empresas de la UE difieren ligeramente de los exigidos a las empresas no comunitarias, que incluyen las ventas e ingresos anuales previstos.

Declaraciones de IVA en Rumanía

La frecuencia de presentación de las declaraciones de IVA en Rumanía depende del volumen de negocios anual generado por los sujetos pasivos registrados a efectos de IVA. Además de este criterio, otro factor determinante para establecer con qué frecuencia deben presentarse las declaraciones de IVA. El segundo criterio es si se realizaron adquisiciones intracomunitarias de bienes durante el año anterior.

Los sujetos pasivos registrados a efectos de IVA que realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes o cuyo volumen de negocios anual supera los 100.000 EUR deben presentar declaraciones de IVA mensuales. Los que no realizan tales actividades o cuyo volumen de negocios anual es inferior a 100.000 EUR pueden presentar declaraciones de IVA trimestrales.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

La sanción por no presentar una declaración tributaria depende de varios factores, entre ellos la frecuencia de la infracción, si fue subsanada voluntariamente por el infractor o solo tras recibir una notificación de la Administración Tributaria, y el número de días transcurridos desde el plazo de presentación. Una vez considerados todos los factores, la sanción puede oscilar entre 1.000 RON y 5.000 RON.

Se imponen sanciones adicionales, que oscilan entre 500 RON y 5.000 RON, por incumplimiento de los plazos y las normas relativas al registro fiscal o a la baja del registro fiscal.

Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Siguiendo las normas de IVA armonizadas a nivel de la UE, Rumanía incorporó las normas más importantes de la Directiva del IVA de la UE a su legislación nacional. Las normas sobre los servicios prestados por vía electrónica (ESS) también forman parte de las nuevas normas de IVA aplicables en toda la UE y, como tales, también están incorporadas a la ley del IVA rumana.

Reglas de tributación de los ESS:

Las normas aplicables en toda la UE son precisas en lo relativo a la prestación B2B de ESS, la prestación B2C de ESS y el IVA de las ventas de bienes a distancia y los ESS B2C.

Para la prestación B2B de ESS, se aplican las reglas generales relativas al lugar de realización. Para la prestación B2C de ESS realizada por sujetos pasivos extranjeros, se utiliza el tipo de IVA aplicable al país de residencia del consumidor.

Para el IVA de las ventas de bienes a distancia y los ESS B2C, las normas difieren para los sujetos pasivos por debajo del umbral armonizado de la UE de 10.000 EUR y los que están por encima de este umbral. Los sujetos pasivos por debajo del umbral pueden aplicar los tipos de IVA de sus países o registrarse voluntariamente en el OSS y cumplir esas normas. Los sujetos pasivos por encima del umbral deben aplicar el tipo de IVA aplicable al país de origen del consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de Rumanía.

¿Cuánto es el IVA en Rumanía sobre los ESS?

El tipo de IVA rumano para los ESS es del 21%.

Normas de comercio electrónico

Desde 2021, la Unión Europea ha introducido nuevas normas para el comercio electrónico, que regulan las ventas transfronterizas de bienes de hasta 150 EUR procedentes de países no comunitarios, imponen las reglas del considerado proveedor (deemed supplier) para las plataformas en línea y amplían aún más el ámbito del Mini One Stop Shop (MOSS) previamente establecido hasta el actual sistema One Stop Shop (OSS).

En este proceso de regulación adicional del sector del comercio electrónico en la UE, se añadió un tercer régimen a los dos establecidos con el MOSS, de modo que el OSS actual cuenta con tres regímenes:

• Régimen de la Unión,
• Régimen exterior de la Unión,
• Régimen de importación.

Declaraciones de IVA en la UE

En Rumanía, los sujetos pasivos están obligados a presentar tanto el EC Sales List (ESL) como las declaraciones Intrastat en distintas condiciones.

EC Sales List

Todo sujeto pasivo que entregue bienes o preste servicios a otra empresa establecida en la UE debe presentar un ESL mensual en un plazo de 25 días desde el final del periodo anterior.

A diferencia de otros países de la UE, Rumanía no tiene un umbral específico para la declaración del ESL. No obstante, al igual que otros países de la UE, no se exige una declaración de ESL a cero cuando los sujetos pasivos no realizan operaciones intracomunitarias.

La Administración Tributaria rumana puede imponer una multa, similar a la de la presentación tardía de la declaración de IVA, que oscila entre 1.000 RON y 5.000 RON, a los sujetos pasivos que no presenten el ESL a tiempo.

Intrastat

El Intrastat debe declararse mensualmente si el volumen de negocios anual de la empresa supera los umbrales para las llegadas y las expediciones, ambos fijados en 1.000.000 RON. Debe declararse a partir del primer mes tras superar el umbral.

El plazo para el Intrastat es el día 15 del mes siguiente al final del periodo, que difiere del de las declaraciones de IVA y la presentación del ESL.

Declaración digital

Empresas nacionales

En Rumanía, existen dos tipos de declaración digital que las empresas locales deben cumplir:

1. Facturación electrónica,
2. Standard Audit File for Tax (SAF-T).

Facturación electrónica

En 2021, Rumanía puso en marcha la plataforma RO e-Invoicing (RO e-Factura) para el intercambio de facturas electrónicas en las operaciones B2G y B2B. Inicialmente, la facturación electrónica solo era obligatoria para las operaciones B2G. Entre 2022 y 2024, el gobierno rumano introdujo las normas de facturación electrónica en varias fases para las operaciones entre empresas (B2B).

Todas las facturas relativas a operaciones B2G o B2B deben enviarse al sistema RO e-Factura en un plazo de cinco días naturales desde la fecha de la factura.

Desde el 1 de julio de 2024, todas las empresas pueden presentar voluntariamente al sistema RO-e Factura las facturas relativas a operaciones B2C. No obstante, el 1 de enero de 2025 estos requisitos pasaron a ser obligatorios para los sujetos pasivos nacionales, que deben declarar las operaciones nacionales B2C en un plazo de cinco días naturales.

Standard Audit File for Tax (SAF-T)

En 2022, la Administración Tributaria Nacional de Rumanía (ANAF) emitió una Orden oficial para implementar el sistema SAF-T en varias fases, desde 2022 hasta el 1 de enero de 2025. Los primeros contribuyentes en quedar sujetos al ámbito del SAF-T fueron los grandes contribuyentes en 2022, seguidos de los medianos en 2023. A partir de 2025, los pequeños contribuyentes están sujetos a los requisitos del SAF-T. Además, desde el 1 de enero de 2025, todos los contribuyentes recién registrados están obligados a cumplir las normas del SAF-T.

Existen tres tipos de declaraciones SAF-T, conocidas como Formulario 406: la Declaración 406, de presentación mensual; la Declaración 406 para Activos Fijos, de presentación anual; y la Declaración 406 para Existencias, que se presenta a requerimiento de la Administración Tributaria.

Empresas no residentes

Las empresas no residentes registradas a efectos de IVA en Rumanía deben seguir las mismas normas y cumplir exactamente los mismos requisitos en materia de facturación electrónica y SAF-T que las empresas locales.