El VAT en Rumanía: tres clases de tipos impositivos

En 2025, el Gobierno rumano aumentó el tipo general del VAT del 19 % al 21 % y fusionó los dos tipos reducidos del VAT que existían anteriormente en un único tipo reducido del VAT. Por lo tanto, los tipos reducidos del VAT del 5 % y del 9 % que se aplicaban anteriormente ya no están en vigor, y ahora se aplica el nuevo tipo general del VAT consolidado del 11 %.

En Rumanía existen tres clases de tipos del VAT:

  1. tipo general del VAT,
  2. tipo reducido del VAT,
  3. tipo cero del VAT.

¿Cuánto es el VAT en las regiones de Rumanía?

Rumanía es uno de los Estados miembros de la UE sin tipos especiales del VAT, y no existen regiones concretas con un tipo del VAT de Rumanía diferente.

Umbral de registro a efectos del VAT

La Ley del VAT de Rumanía, las directrices oficiales y los comentarios de los organismos gubernamentales competentes contienen información valiosa sobre el umbral del VAT en Rumanía y sus disposiciones aplicables.

Las empresas residentes y no residentes con un establecimiento permanente en Rumanía deben registrarse a efectos del VAT una vez que superen el umbral de registro de 395.000 RON. No existe un umbral de registro específico para las empresas no residentes sin establecimiento permanente.

La Directiva del VAT de la UE introdujo un umbral de registro del VAT uniforme de 10.000 EUR a escala de la UE para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C, que Rumanía, como miembro de la UE, adoptó y aplicó. No obstante, no se establece ningún umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE.

Rumanía también transpuso el régimen para pymes de la UE a su legislación nacional, lo que permite a las empresas rumanas aplicar la exención para pequeñas empresas en otros Estados de la UE si su volumen de negocios es inferior a 100.000 EUR, y viceversa. Además del umbral aplicable en toda la UE, Rumanía también fijó un umbral nacional de 395.000 RON (aproximadamente 77.800 EUR).

Tipos de actividades gravadas en Rumanía

Toda persona física o empresa que realice de forma independiente una o varias actividades económicas consideradas gravadas con arreglo a la Ley del VAT de Rumanía se considera sujeto pasivo.

Estas actividades económicas consideradas gravadas son la entrega de bienes o la prestación de servicios en Rumanía a cambio de una contraprestación, la recepción de servicios sujetos a inversión del sujeto pasivo, la exportación de bienes y la importación de bienes.

Proceso de registro a efectos del VAT

El proceso de registro a efectos del VAT en Rumanía difiere para las empresas nacionales y extranjeras, tanto dentro de la UE como fuera de ella.

Registro del VAT en Rumanía para empresas nacionales

Las empresas y personas físicas nacionales, comúnmente denominadas sujetos pasivos, que realicen actividades gravadas deben registrarse a efectos del VAT una vez que superen el umbral de registro del VAT de Rumanía de 395.000 RON. Los sujetos pasivos nacionales por debajo de este umbral no están obligados a registrarse, pero pueden hacerlo si así lo desean.

Los sujetos pasivos que superen el umbral de registro deben presentar el Formulario 098 en un plazo de diez días a partir del final del mes en que alcanzaron o superaron dicho umbral. Junto con el Formulario 098, las empresas locales deben presentar el extracto del Registro Mercantil, copias legalizadas de los documentos de identidad de los administradores y otros documentos pertinentes.

Registro del VAT en Rumanía para empresas extranjeras

Todas las empresas extranjeras deben registrarse a efectos del VAT en Rumanía si realizan actividades gravadas, más concretamente, antes de iniciar cualquier actividad gravada. Las empresas establecidas en otro país de la UE no necesitan nombrar un representante fiscal para completar el proceso de registro del VAT en Rumanía. Por el contrario, las empresas no pertenecientes a la UE deben nombrar un representante fiscal establecido en Rumanía que también sea responsable de los asuntos tributarios de la empresa extranjera.

Además, los documentos exigidos a las empresas de la UE difieren ligeramente de los exigidos a las empresas no pertenecientes a la UE, que incluyen las ventas e ingresos anuales previstos.

Declaraciones del VAT en Rumanía

La frecuencia de presentación de las declaraciones del VAT en Rumanía depende del volumen de negocios anual generado por las personas registradas a efectos del VAT. Además de este criterio, otro factor determinante establece con qué frecuencia deben presentarse las declaraciones del VAT. El segundo criterio es si durante el año anterior se realizaron adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Las personas registradas a efectos del VAT que realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes o que tengan un volumen de negocios anual superior a 100.000 EUR deben presentar declaraciones del VAT mensuales. Aquellas que no realicen tales actividades o que tengan un volumen de negocios anual inferior a 100.000 EUR pueden presentar declaraciones del VAT trimestrales.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

La sanción por no presentar una declaración tributaria depende de varios factores, entre ellos la frecuencia de la infracción, si fue corregida voluntariamente por el infractor o solo tras recibir una notificación de la Administración Tributaria, y el número de días transcurridos desde el plazo de presentación. Una vez considerados todos los factores, la sanción puede oscilar entre 1.000 RON y 5.000 RON.

Se imponen sanciones adicionales, que oscilan entre 500 RON y 5.000 RON, por el incumplimiento de los plazos y las normas relativas al registro tributario o a la cancelación del registro tributario.

Normas del VAT para los servicios prestados por vía electrónica

Siguiendo las normas del VAT armonizadas a escala de la UE, Rumanía incorporó las normas más importantes de la Directiva del VAT de la UE a su legislación nacional. Las normas sobre los servicios prestados por vía electrónica (ESS) también forman parte de las nuevas normas del VAT aplicables en toda la UE y, como tales, también se han incorporado a la legislación del VAT de Rumanía.

Normas de sujeción a gravamen para los ESS:

Las normas aplicables en toda la UE son precisas en lo que respecta a la prestación B2B de ESS, la prestación B2C de ESS y el VAT sobre las ventas de bienes a distancia y los ESS B2C.

Para la prestación B2B de ESS, se aplican las normas generales relativas al lugar de la prestación. Para la prestación B2C de ESS realizada por sujetos pasivos extranjeros, se aplica el tipo del VAT del país de residencia del consumidor.

En cuanto al VAT sobre las ventas de bienes a distancia y los ESS B2C, las normas son diferentes para los sujetos pasivos por debajo del umbral armonizado de la UE de 10.000 EUR y para los que están por encima de dicho umbral. Los sujetos pasivos por debajo del umbral pueden aplicar los tipos del VAT de sus países o registrarse voluntariamente en el OSS y cumplir dichas normas. Los sujetos pasivos por encima del umbral deben aplicar el tipo del VAT correspondiente al país de origen del consumidor, por ejemplo, el tipo del VAT de Rumanía.

¿Cuánto es el VAT en Rumanía sobre los ESS?

El tipo del VAT de Rumanía para los ESS es del 21 %.

Normas de comercio electrónico

Desde 2021, la Unión Europea ha introducido nuevas normas para el comercio electrónico, que regulan las ventas transfronterizas de bienes por un valor de hasta 150 EUR procedentes de países no pertenecientes a la UE, imponen las normas de proveedores presuntos para las plataformas en línea y amplían aún más el ámbito de aplicación de la anteriormente establecida Mini Ventanilla Única (MOSS) al actual sistema de Ventanilla Única (OSS).

En este proceso de regulación adicional del sector del comercio electrónico en la UE, se añadió un tercer régimen a los dos establecidos con el MOSS, de modo que el actual OSS cuenta con tres regímenes:

  • régimen de la Unión,
  • régimen exterior a la Unión,
  • régimen de importación.

Declaración del VAT en la UE

En Rumanía, los sujetos pasivos están obligados a presentar tanto el estado recapitulativo (EC Sales List, ESL) como las declaraciones Intrastat en distintas condiciones.

Estado recapitulativo (EC Sales List)

Todo sujeto pasivo que suministre bienes o servicios a otra empresa establecida en la UE debe presentar una ESL mensual en un plazo de 25 días tras el final del período anterior.

A diferencia de otros países de la UE, Rumanía no cuenta con un umbral específico para la presentación de la ESL. No obstante, al igual que en otros países de la UE, no se exige una declaración ESL sin actividad cuando los sujetos pasivos no realizan operaciones intracomunitarias.

La Administración Tributaria rumana puede imponer una multa, similar a la de la presentación tardía de la declaración del VAT, que oscila entre 1.000 RON y 5.000 RON, a los sujetos pasivos que no presenten la ESL a tiempo.

Intrastat

Intrastat debe declararse mensualmente si el volumen de negocios anual de la empresa supera los umbrales de introducciones y expediciones, ambos fijados en 1.000.000 RON. Debe declararse a partir del primer mes tras superar el umbral.

El plazo para Intrastat es el día 15 del mes siguiente al final del período, lo que difiere del plazo para las declaraciones del VAT y la presentación de la ESL.

Declaración digital

Empresas locales

En Rumanía, existen dos tipos de declaración digital que las empresas locales deben cumplir:

  1. facturación electrónica (e-invoicing),
  2. Standard Audit File for Tax (SAF-T).

Facturación electrónica (e-invoicing)

En 2021, Rumanía puso en marcha la plataforma RO e-Invoicing (RO e-Factura) para el intercambio de facturas electrónicas en las transacciones B2G y B2B. Inicialmente, la facturación electrónica era obligatoria únicamente para las transacciones B2G. Entre 2022 y 2024, el Gobierno rumano introdujo en varias fases las normas de facturación electrónica para las transacciones entre empresas (B2B).

Todas las facturas relacionadas con transacciones B2G o B2B deben enviarse al sistema RO e-Factura en un plazo de cinco días naturales a partir de la fecha de la factura.

Desde el 1 de julio de 2024, todas las empresas pueden enviar voluntariamente al sistema RO e-Factura las facturas relacionadas con transacciones B2C. No obstante, el 1 de enero de 2025 estos requisitos pasaron a ser obligatorios para los sujetos pasivos nacionales, que deben declarar las transacciones nacionales B2C en un plazo de cinco días naturales.

Standard Audit File for Tax (SAF-T)

En 2022, la Administración Tributaria Nacional de Rumanía (ANAF) emitió una Orden oficial para implementar el sistema SAF-T en varias fases desde 2022 hasta el 1 de enero de 2025. Los primeros contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación del SAF-T fueron los grandes contribuyentes en 2022, seguidos por los contribuyentes medianos en 2023. A partir de 2025, los pequeños contribuyentes quedan sujetos a los requisitos del SAF-T. Además, desde el 1 de enero de 2025, todos los contribuyentes recién registrados están obligados a cumplir las normas del SAF-T.

Existen tres tipos de declaraciones SAF-T, conocidas como Formulario 406: la Declaración 406, presentada mensualmente; la Declaración 406 para Activos Fijos, presentada anualmente; y la Declaración 406 para Existencias, presentada a solicitud de la Administración Tributaria.

Empresas no residentes

Las empresas no residentes registradas a efectos del VAT en Rumanía deben seguir las mismas normas y cumplir exactamente los mismos requisitos en materia de facturación electrónica y SAF-T que las empresas locales.