Guía del país - El IVA en Rumanía
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 19% | Monthly/Quarterly | 19% | Domestic | B2G/B2B and SAF-T | RON |
| Non-Resident | B2G/B2B and SAF-T | ||||
IVA en Rumanía - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Rumanía:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA,
Tipo de IVA cero.
| Romania VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 19% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies of goods and services, with exceptions; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation in the hotel sector or sectors with a similar function, including the rental of land set up for camping, restaurant, and catering services, tickets for swimming pools, amusement parks, recreational parks, fairs, and similar cultural events. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to school textbooks, books, newspapers, and magazines, except for those intended exclusively or mainly for advertising. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to Intra-community supplies, and the export of goods to non-EU countries. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Rumanía?
Rumanía es uno de los Estados miembros de la UE sin tipos especiales de IVA, y no hay regiones concretas con diferentes Tipo del IVA en Rumanía.
Umbral de registro del IVA
El Ley del IVA de Rumaníalas directrices oficiales y los comentarios de los organismos gubernamentales competentes contienen información valiosa sobre el umbral del IVA en Rumanía y sus disposiciones aplicables.
Las empresas residentes y no residentes con un establecimiento permanente en Rumanía deben registrarse a efectos del IVA una vez que superan el umbral de registro de 300.000 RON. No existe un umbral de registro específico para las empresas no residentes sin establecimiento permanente.
La Directiva del IVA de la UE introdujo el mismo umbral de registro del IVA de 10.000 euros a nivel de la UE para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, que Rumanía, como Estado miembro de la UE, adoptó y aplicó. Sin embargo, no se prevé ningún umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE.
Tipos de actividades imponibles en Rumanía
Se considera sujeto pasivo a toda persona física o jurídica que ejerza de forma independiente una o varias actividades económicas consideradas imponibles en virtud de la legislación rumana en materia de IVA.
Estas actividades económicas consideradas imponibles son la entrega de bienes o la prestación de servicios en Rumanía a cambio de una contraprestación, la recepción de servicios de inversión del sujeto pasivo, la exportación de bienes y la importación de bienes.
Proceso de registro del IVA
El proceso de registro a efectos del IVA en Rumanía difiere para las empresas nacionales y extranjeras de la UE y de fuera de la UE.
Registro del IVA en Rumanía para empresas nacionales
Las empresas nacionales y las personas físicas, comúnmente denominadas sujetos pasivos, que realicen actividades imponibles deben registrarse a efectos del IVA una vez que superen el umbral de registro del IVA de Rumanía de 300.000 RON. Los sujetos pasivos nacionales por debajo de este umbral no necesitan registrarse, pero pueden hacerlo si lo desean.
Los sujetos pasivos que superen el umbral de registro deben presentar el formulario 098 en el plazo de diez días a partir del final del mes en que alcanzaron o superaron dicho umbral. Junto con el formulario 098, las empresas locales deben presentar el extracto del Registro Mercantil, copias legalizadas de los documentos de identidad de los directores y otros documentos pertinentes.
Registro del IVA en Rumanía para empresas extranjeras
Todas las empresas extranjeras deben registrarse a efectos del IVA en Rumanía si realizan actividades imponibles, más concretamente, antes de iniciar cualquier actividad imponible.
Las empresas establecidas en otro Estado miembro de la UE no necesitan designar a un representante fiscal para completar el proceso de registro del IVA en Rumanía. Por el contrario, las empresas no pertenecientes a la UE deben designar a un representante fiscal establecido en Rumanía que también sea responsable de los asuntos fiscales de la empresa extranjera.
Además de esto, los documentos necesarios para las empresas de la UE difieren ligeramente de los que deben presentar las empresas de fuera de la UE, que incluyen las ventas e ingresos anuales previstos.
Declaraciones del IVA en Rumanía
La frecuencia de presentación de las declaraciones del IVA en Rumanía depende del volumen de negocios anual generado por las personas registradas a efectos del IVA. Además de este criterio, hay otro importante para determinar la frecuencia con la que deben presentarse las declaraciones del IVA. El segundo criterio es si las adquisiciones intracomunitarias de bienes se realizaron durante el año anterior.
Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a las adquisiciones intracomunitarias de bienes o cuyo volumen de negocios anual supere los 100.000 euros deben presentar declaraciones mensuales del IVA. Los que no se dediquen a esas actividades o tengan un volumen de negocios anual inferior a 100.000 euros pueden presentar declaraciones trimestrales del IVA.
Sanciones por no presentar la declaración
La sanción por no presentar la declaración de la renta depende de varios factores, como la reiteración de la infracción y si se corrigió por iniciativa del infractor o sólo tras recibir una notificación de la Agencia Tributaria, así como del número de días transcurridos desde la fecha límite de presentación. Una vez considerados todos los factores, la sanción puede variar entre 1.000 y 5.000 lei.
Se prevén sanciones adicionales de entre 500 y 5.000 RON por incumplimiento de los plazos y las normas relativas al registro fiscal o la cancelación del registro fiscal.
Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Siguiendo las normas armonizadas del IVA a nivel de la UE, Rumanía ha aplicado las normas más importantes de la Directiva del IVA de la UE en su legislación nacional. Las normas relativas a los servicios prestados por vía electrónica (ESS) también forman parte de las nuevas normas del IVA a escala de la UE y, como tales, también se incorporan a la legislación rumana en materia de RVA.
Normas de imponibilidad de los SSE:
Las normas a escala de la UE son precisas en lo que respecta a la prestación B2B de SSE, la prestación B2C de SSE y el IVA para las ventas a distancia de bienes y SSE B2C.
Para el suministro B2B de ESS, se aplican las normas generales sobre el lugar de suministro. Para las entregas B2C de ESS efectuadas por sujetos pasivos extranjeros, se aplica el tipo de IVA del país de residencia del consumidor.
Para el IVA sobre las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C, las normas son diferentes para los sujetos pasivos que se sitúan por debajo del umbral armonizado de la UE de 10.000 euros y los que se sitúan por encima de este umbral. Los sujetos pasivos por debajo del umbral pueden aplicar los tipos de IVA de sus países o inscribirse voluntariamente en el régimen de OSS y cumplir esas normas. Los sujetos pasivos por encima del umbral deben aplicar el tipo de IVA aplicable en el país de origen del consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de Rumanía.
¿A cuánto asciende el IVA del ESS en Rumanía?
El tipo de IVA rumano para el ESS es del 19%.
Normas de comercio electrónico
Desde 2021, la Unión Europea ha introducido nuevas normas para el comercio electrónico que regulan las ventas transfronterizas de bienes por valor de hasta 150 euros procedentes de países no pertenecientes a la UE, imponiendo las normas de proveedores considerados para las plataformas en línea y ampliando aún más el alcance de la Mini Ventanilla Única (MOSS) previamente establecida al actual sistema de Ventanilla Única (VU).
En este proceso de regulación adicional del sector del comercio electrónico en la UE, se añadió un tercer régimen a los dos establecidos con la MOSS, de modo que la actual OSS cuenta con tres regímenes:
Régimen Sindical,
Régimen no perteneciente a la Unión,
Régimen de importación.
Declaración del IVA en la UE
En Rumanía, los sujetos pasivos deben presentar tanto la Lista de Ventas de la CE (LVE) como los informes Intrastat en condiciones diferentes.
Lista de ventas CE
Todo sujeto pasivo que suministre bienes o servicios a otra empresa establecida en la UE debe presentar una ESL mensual en los 25 días siguientes al final del período anterior.
A diferencia de otros países de la UE, Rumanía no tiene un umbral específico para la presentación de la LVE. Sin embargo, al igual que algunos otros países de la UE, no se exige la declaración de la ESL nula cuando los sujetos pasivos no realizan operaciones intracomunitarias.
Las autoridades fiscales rumanas pueden imponer a los sujetos pasivos que no presenten a tiempo la ESL una multa similar a la que se impone por la presentación tardía de la declaración del IVA, que oscila entre 1.000 y 5.000 RON.
Intrastat
Intrastat debe declararse mensualmente si el volumen de negocios anual de la empresa supera los umbrales de entradas y salidas, ambos fijados en 1.000.000 de RON. Debe declararse a partir del primer mes siguiente a la superación del umbral.
La fecha límite para Intrastat es el día 15 del mes siguiente al final del período, que difiere de la de las declaraciones del IVA y la presentación de la ESL.
Declaración digital
Empresas locales
En Rumanía, existen dos tipos de declaración digital que las empresas locales deben cumplir:
Facturación electrónica,
Archivo estándar de auditoría fiscal (SAF-T).
Facturación electrónica
En 2021, Rumanía lanzó la plataforma RO e-Invoicing (RO e-Factura) para el intercambio de facturas electrónicas para transacciones B2G y B2B. Inicialmente, la facturación electrónica era obligatoria sólo para las transacciones B2G, y luego, de 2022 a 2024, el gobierno rumano introdujo normas de facturación electrónica en varias fases para las transacciones B2B.
Todas las facturas relacionadas con transacciones B2G o B2B deben enviarse al sistema RO e-Factura en un plazo de cinco días naturales a partir de la fecha de la factura.
A partir del 1 de julio de 2024, todas las empresas podrán enviar voluntariamente las facturas relacionadas con transacciones B2C al sistema RO-e Factura. Sin embargo, será obligatorio a partir de 2025.
Fichero Estándar de Auditoría Fiscal (SAF-T)
En 2022, la Autoridad Nacional Tributaria de Rumanía (ANAF) emitió una Orden oficial para implantar el sistema SAF-T en varias fases desde 2022 hasta el 1 de enero de 2025. Los primeros contribuyentes que entraron en el ámbito de aplicación del SAF-T fueron los grandes contribuyentes en 2022, seguidos de los medianos contribuyentes en 2023. A partir de 2025, los pequeños contribuyentes estarán sujetos a los requisitos del SAF-T. Asimismo, a partir de 2025, todos los nuevos contribuyentes registrados deberán cumplir las normas del SAF-T.
Hay tres tipos de declaración SAF-T, conocidos como formulario 406: Declaración 406, presentada mensualmente; Declaración 406 de Activos Fijos, presentada anualmente; y Declaración 406 de Inventario, presentada a petición de la Autoridad Tributaria.
Empresas no residentes
Las empresas no residentes registradas a efectos del IVA en Rumanía deben seguir las mismas normas y cumplir los mismos requisitos en materia de facturación electrónica y SAF-T que las empresas locales.
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