ndia GST Compliance for Digital Businesses | Desafíos clave y cambios recientes

Llevar a cabo una reforma fiscal, sustituir un sistema impositivo por otro o implantar un nuevo tipo de impuesto en el marco normativo nacional puede suponer un reto inmenso y una empresa de enormes proporciones para los gobiernos.

Ejemplos recientes son Filipinas, donde se tardó años en adoptar y aplicar la legislación sobre el IVA en los servicios digitales, y Brasil, donde el Gobierno anunció en 2023 un plan para sustituir el sistema de impuestos indirectos existente por uno nuevo para 2026.

La introducción del GST en 2017 marca una de las reformas fiscales más significativas de la India. Teniendo en cuenta el tamaño de su economía y su mercado, se puede afirmar que fue una de las transformaciones más impactantes del sistema fiscal a nivel mundial. Sin embargo, con las nuevas normas llegan nuevos requisitos y retos para los sujetos pasivos.

Antecedentes históricos de la implantación del GST

La implantación del régimen del GST en la India formaba parte del programa "Un país, un impuesto", cuyo objetivo era crear un mercado único y sustituir los 17 impuestos estatales y locales existentes por un impuesto único para todo el país. El camino hacia la implantación de un sistema uniforme de fiscalidad indirecta duró 15 años y se enfrentó a numerosas dificultades y obstáculos antes de completarse en 2017. En 2011 se introdujo un enfoque más formal, cuando el Gobierno formó un Comité para preparar la legislación del GST.

Con el establecimiento del régimen del GST, se sustituyó un sistema fiscal anteriormente fragmentado y complejo, con diferentes tipos y normas aplicados a ventas de bienes similares, por un régimen que utiliza cuatro tipos impositivos. Desde 2017, el Gobierno indio ha seguido trabajando para mejorar el régimen del GST y abordar cuestiones relacionadas con el suministro de bienes y servicios digitales, especialmente las transacciones transfronterizas.

En 2018, se introdujo la factura electrónica como parte del esfuerzo continuo para mejorar el régimen del GST. En 2019, se introdujo el esquema de composición para los servicios, y en 2021, el gobierno comenzó a implementar el sistema de facturación electrónica.

Sin embargo, aunque el Consejo del GST, establecido por la Ley del GST para supervisar la aplicación de las normas del GST y considerar y resolver todos los asuntos relacionados con el GST, trabaja constantemente para eliminar las deficiencias y contradicciones del sistema, las empresas digitales aún enfrentan desafíos de cumplimiento.

Principales problemas de cumplimiento para las empresas digitales

Dado que el régimen del GST en la India aún está en desarrollo y sujeto a cambios debido a la falta de normas en ciertas áreas, como los activos digitales virtuales y los juegos en línea, las empresas que operan en estos sectores pueden enfrentar problemas específicos, como qué tasa de GST aplicar y cuándo se debe pagar el GST.

Además, de 2017 a 2024, las disputas sobre el GST se resolvieron ante los Tribunales Superiores y el Tribunal Supremo, lo que dio lugar a interpretaciones contradictorias de las normas del GST. Además de esto, hay una gran cantidad de las llamadas Advance Rulings que se suman a la incoherencia de la jurisprudencia. Una de estas resoluciones es la relativa al caso Uber, en la que la Autoridad de Resolución Anticipada de Karnataka determinó que Uber, como operador de comercio electrónico en virtud de la Ley GST, debe recaudar y pagar el GST sobre los servicios prestados por los conductores que utilizan la aplicación Uber, a pesar de que la empresa no cobra tarifas de viaje.

Además de dar lugar a cargas financieras y administrativas, la incoherencia de la jurisprudencia dificulta que las empresas digitales comprendan qué normas del GST se les aplican.

Por otra parte, los proveedores extranjeros de servicios digitales deben registrarse en el GST y aplicar un tipo del 18% cuando suministran por primera vez servicios digitales, comúnmente conocidos como servicios de acceso y recuperación de bases de datos de información en línea u OIDAR, a consumidores indios. Además, las empresas extranjeras sin presencia física en la India deben designar a un representante fiscal para garantizar el cumplimiento de las normas y reglamentos del GST de la India.

Por último, las normas de facturación electrónica establecen que una vez que los sujetos pasivos superan un umbral de 50 millones de INR (unos 575.500 USD), deben emitir y recibir facturas electrónicas B2B y B2G. Esto complica aún más el cumplimiento de las normas nacionales del impuesto sobre bienes y servicios por parte de las empresas digitales.

Cambios recientes y evolución futura

En 2024, el Consejo del GST aprobó la creación de Tribunales de Apelación del GST, que resolverían asuntos y cuestiones relacionados con el GST. De este modo, contribuirían aún más a armonizar el régimen en la India.

Además, en la reunión "The Future of GST: Navigating Key Issues and Charting the Way Forward", celebrada el año pasado, las principales partes interesadas debatieron la evolución del régimen GST de India y los ajustes y cambios necesarios. Las partes interesadas coincidieron en que la introducción del GST 2.0 es un paso lógico en el proceso de desarrollo, que debe centrarse en simplificar aún más el cumplimiento, aumentar la eficiencia y mejorar la transparencia.

Otras medidas presentadas incluyen la ampliación de la base impositiva y la transformación digital de la administración pública. Los participantes señalaron que las pequeñas empresas suelen enfrentarse a los problemas de cumplimiento más importantes. Por lo tanto, la próxima fase de la reforma del GST debe incluir una mejor formación y un sistema de apoyo digital para ayudar a las PYME a navegar por los requisitos fiscales de manera más eficiente.

Conclusión

Para seguir cumpliendo las normas del GST, las empresas digitales que operan en la India y prestan servicios a usuarios y consumidores indios deben vigilar cualquier cambio en la legislación del GST y prestar atención a las propuestas y decisiones publicadas por el Consejo del GST. Además, las empresas digitales deben formar periódicamente a las principales partes interesadas internas para asegurarse de que conocen bien los requisitos y procedimientos de cumplimiento del GST.

Además, con la creación de los Tribunales de Apelación del GST, la jurisprudencia sobre asuntos relacionados con el GST entrará en una nueva fase, que en última instancia podría dar lugar a la imposición de nuevas interpretaciones y normas. Por lo tanto, las empresas digitales pueden consultar con profesionales o asesores fiscales para mantenerse al día sobre cualquier cambio en el régimen del GST y asegurarse de que cumplen todos los requisitos del GST.

Fuente: Grant Thornton, EY, Banco Mundial, BDO, IVAsobre