Singapur simplifica el acceso al régimen de margen bruto con un nuevo proceso de autoevaluación

La Autoridad Tributaria de Singapur (IRAS) ha publicado la actualización de GST: Guía general para empresas (decimosexta edición), que introduce cambios significativos en el régimen de margen bruto (GMS) que agilizarán el acceso de las empresas que cumplan los requisitos. El cambio más notable elimina el requisito de aprobación previa del Contralor, sustituyéndolo por una lista de comprobación de autoevaluación efectiva a partir del 1 de julio de 2025.

Cambios fundamentales en la administración del SGC

La guía actualizada introduce cambios fundamentales en la forma en que las empresas pueden acceder al SGC:

Antes del 1 de julio de 2025: Las empresas debían obtener la aprobación formal del Interventor antes de utilizar el SGM.

Después del 1 de julio de 2025: El requisito de aprobación se ha eliminado, y ahora las empresas pueden autoevaluar su elegibilidad utilizando la lista de comprobación de IRAS "Self-Review of Eligibility to Use the Gross Margin Scheme (GMS)".

Este cambio representa una importante simplificación administrativa, que permite a las empresas que cumplen los requisitos aplicar el régimen más rápidamente, manteniendo al mismo tiempo las normas de cumplimiento adecuadas.

¿Qué es el régimen de margen bruto?

El GMS permite a las empresas registradas en el GST contabilizar el GST sobre el margen bruto (precio de venta menos precio de compra) en lugar del valor total de los bienes suministrados. Este régimen beneficia especialmente a las empresas que comercian con bienes de segunda mano, entre ellos

• Vehículos de ocasión

• Joyas de segunda mano

• Electrodomésticos y muebles usados

• Otros bienes de segunda mano adquiridos libres del GST

Guía y ejemplos mejorados

La guía actualizada incluye un nuevo ejemplo práctico en el apartado 5.7.1 que demuestra la aplicación del SGC. Por ejemplo, si un vendedor de coches de segunda mano compra un vehículo por 1.000 $ a una persona no registrada en el GST y lo vende por 1.500 $, el cálculo del GST sería:

GST = (1.500 $ - 1.000 $) × 9/109 = 41,28 $.

Este método de cálculo simplificado garantiza que las empresas puedan determinar fácilmente sus obligaciones en materia de GST, al tiempo que se benefician de una menor exposición fiscal sobre los bienes de segunda mano.

Requisitos y conformidad

Para utilizar el GMS, las empresas deben cumplir unas condiciones específicas:

• Operar principalmente en la venta de bienes de segunda mano o proporcionar servicios de financiación pura para acuerdos de venta a plazos

• Comprar bienes a proveedores no registrados en el GST o a proveedores registrados en el GST que hayan utilizado el GMS

• No puede reclamar el impuesto soportado en las compras a estos proveedores

• No deben emitir facturas fiscales por las ventas GMS (sólo facturas de ventas ordinarias)

• No puede compensar las pérdidas de las ventas GMS con los beneficios de otras transacciones

La nueva lista de comprobación para la autoevaluación ayuda a las empresas a verificar estos requisitos y a comprender las obligaciones del régimen sin requerir la aprobación formal del IRAS.

Repercusiones para los concesionarios de vehículos de motor

Los concesionarios de vehículos de motor, que utilizan con frecuencia el SGM debido al elevado valor de las transacciones, se beneficiarán especialmente de este proceso simplificado. Los cambios permiten a los concesionarios:

• Aplicar el GMS inmediatamente después de cumplir los criterios de elegibilidad

• Reducir los retrasos administrativos en la adopción del sistema

• Acceder a una orientación más clara sobre el tratamiento adecuado del IVA en las ventas de vehículos de segunda mano.

Los concesionarios pueden elegir entre el GMS (para vehículos comprados sin GST) o el Régimen de Descuento en el Precio de Venta (aplicando el GST sobre el 50% del precio de venta) dependiendo de sus circunstancias.

Consideraciones sobre la aplicación en las empresas

Las empresas deben revisar sus acuerdos actuales para determinar la elegibilidad para el GMS y garantizar su correcta aplicación. Las principales medidas son las siguientes

• Cumplimentar la lista de autoevaluación disponible en el sitio web del IRAS.

• Revisar los procedimientos de mantenimiento de registros para garantizar el cumplimiento de los requisitos del SGC.

• Formar al personal en los cálculos y procedimientos de facturación adecuados del SGC.

• Evaluar las relaciones existentes con los proveedores para confirmar la elegibilidad para el tratamiento del GST.

La supresión de los requisitos de aprobación no disminuye las obligaciones de cumplimiento: las empresas siguen siendo plenamente responsables de la correcta aplicación del régimen y de la presentación de informes precisos sobre el GST.

Estos cambios reflejan el compromiso continuo de Singapur de reducir la carga administrativa, manteniendo al mismo tiempo marcos sólidos de cumplimiento fiscal, proporcionando a las empresas una mayor flexibilidad en la gestión de sus obligaciones GST.