Singapur actualiza las directrices para el registro en el GST: Nuevas preguntas frecuentes aclaran los umbrales y los casos especiales

La Agencia Tributaria de Singapur (IRAS) ha actualizado sus directrices oficiales para el registro en el impuesto sobre bienes y servicios con importantes aclaraciones y nuevas preguntas frecuentes sobre el umbral de 1 millón de dólares de volumen de negocios imponible, los supuestos de cómputo y los procedimientos para acuerdos empresariales complejos. El tipo del GST en Singapur se sitúa en el 9% a partir de 2025, y las empresas están obligadas a registrarse si su volumen de negocios imponible supera el millón de dólares en un período de 12 meses, ya sea de forma retrospectiva o prospectiva.

Principales actualizaciones de las normas de registro del GST

Umbral y calendario:

• El registro es obligatorio cuando el volumen de negocios imponible supera 1 millón de dólares suizos al final del año natural o si la empresa puede esperar razonablemente superar este umbral en los próximos 12 meses.

• A partir del 1 de julio de 2025, las empresas que se registren de forma prospectiva dispondrán de dos meses de gracia a partir de la fecha prevista para empezar a aplicar el GST, pero el registro deberá solicitarse en un plazo de 30 días a partir de la realización de la previsión.

Ventas frente a volumen de negocios imponible:

• La obligación de registro en el IVA se calcula en función del volumen de negocios imponible, no sólo de los ingresos por ventas. El volumen de negocio imponible excluye las entregas no sujetas y las exentas. Las empresas deben comprobar este valor a final de año y vigilar su posible registro.

Aspectos destacados de las nuevas FAQ

1. Ventas previstas frente a ventas reales

Si el volumen de negocios imponible previsto es incierto, no es necesario proceder inmediatamente al registro en el IVA. El registro retrospectivo se activa si el volumen de negocios imponible supera 1 millón de dólares de Singapur en el año.

2. Suministros fuera del ámbito de aplicación

Las empresas que suministran bienes totalmente fuera de Singapur (sin importación o suministro dentro de Singapur) no están obligadas a registrarse aunque las ventas superen 1 millón de dólares singapurenses; se consideran suministros fuera del ámbito de aplicación.

3. Asociaciones comerciales inmobiliarias

Todos los ingresos procedentes del comercio de bienes inmuebles por parte de la sociedad -incluidos los mantenidos "en fideicomiso" por los socios- se incluyen en el volumen de negocios imponible de la sociedad, no como activos de capital.

4. Servicios de dirección

• Los directores ejecutivos que actúen como empleados no necesitan registrarse en el GST.

• Los directores no ejecutivos pueden tener que registrarse si prestan servicios de dirección en el curso de un "negocio", determinado por las pruebas de negocio de IRAS.

5. Registro con fecha anterior al GST

Si el IRAS antedata la fecha de entrada en vigor del registro, las empresas pueden recuperar el GST de los clientes (con su consentimiento), utilizando notas de crédito o facturas fiscales especiales para documentar estos ajustes y permitir a los clientes registrados en el GST reclamar el impuesto soportado.

6-8. Cambios en la constitución o adquisición de una empresa

Tras la transformación o adquisición de una empresa, la nueva entidad no puede utilizar el número de registro de la empresa anterior. El antiguo registro debe ser cancelado y se debe presentar una nueva solicitud si surge la responsabilidad del GST, incluida la consolidación del volumen de negocios de la empresa adquirida.

9. Escisión artificial de empresas

No está permitido dividir una empresa en varias para evitar el registro en el GST. El IRAS puede no tener en cuenta tales divisiones y combinar el volumen de negocios a efectos de registro, con obligaciones retroactivas y posibles sanciones.

10. Consecuencias del registro tardío

La antelación del registro en el GST y el pago del GST retrospectivo son obligatorios - y generalmente no eximibles - aunque las multas por notificación tardía pueden ser eximidas en el caso de declaraciones voluntarias.

Opción de registro voluntario

Las empresas que no alcancen el umbral de 1 millón de dólares pueden registrarse voluntariamente. Las empresas que se registren voluntariamente deben cumplir todas las obligaciones del GST, incluido un período de registro mínimo de dos años y la presentación de declaraciones trimestrales.

Implicaciones prácticas para las empresas

• Realice un seguimiento periódico del volumen de negocios imponible, no sólo de las ventas brutas, para determinar la responsabilidad.

• Tenga en cuenta las obligaciones de registro en el GST cuando reorganice estructuras empresariales o adquiera otra empresa registrada en el GST.

• Consulte las guías IRAS para las definiciones de volumen de negocios imponible, suministros fuera del ámbito de aplicación, y para los procedimientos a la hora de recuperar el GST sobre ventas pasadas o reestructuración.

• El registro tardío puede acarrear importantes costes de cumplimiento, incluida la contabilización de periodos pasados en los que no se recaudó el GST con anterioridad.