Tratamiento fiscal de los criptoactivos en Sudáfrica: Aplicabilidad, cumplimiento y perspectivas normativas

Desde la aparición del Bitcoin en 2009, los activos digitales han evolucionado rápidamente, dando lugar a un ecosistema diverso que incluye criptomonedas, stablecoins, tokensynon-fungible tokens (NFTs). Su facilidad de acceso, comerciabilidad transfronteriza y naturaleza descentralizada han desafiado a las autoridades fiscales de todo el mundo. Sudáfrica no es una excepción.

El Servicio de Impuestos de Sudáfrica (SARS) ha tomado medidas proactivas para proporcionar orientación, incluso en ausencia de un código fiscal completo sobre activos digitales. En este artículo exploraremos el marco jurídico, el tratamiento fiscal, las obligaciones de cumplimiento y las perspectivas futuras de la fiscalidad de los criptoactivos en Sudáfrica.

Definición legal y clasificación

La Sección 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta nº 58 de 1962 ("la Ley Fiscal") incluye "cualquier criptoactivo" dentro de la definición de instrumento financiero. Aunque la Ley no define el término con más detalle, el SARS ofrece la siguiente interpretación:

"Un criptoactivo es una representación digital de valor que no es emitida por un banco central, sino que es negociada, transferida y almacenada electrónicamente por personas físicas y jurídicas con fines de pago, inversión y otras formas de utilidad, y aplica técnicas de criptografía en la tecnología subyacente."

Sudáfrica no clasifica los criptoactivos como moneda de curso legal. En su lugar, se tratan como activos intangibles o instrumentos financieros, dependiendo de la naturaleza y el uso, lo que influye significativamente en su tratamiento fiscal.

Tratamiento del impuesto sobre la renta

El SARS ha aclarado que los principios estándar del impuesto sobre la renta se aplican a las transacciones de criptoactivos. Los contribuyentes están obligados a declarar las ganancias o pérdidas derivadas de dichas transacciones como parte de sus ingresos brutos o como ganancias de capital, dependiendo de su intención y patrón de uso.

Clasificación de los ingresos frente al capital

La clasificación de una criptotransacción como ingreso o como capital depende de varios factores, entre ellos

• Intención en el momento de la adquisición

• Frecuencia y volumen de las operaciones

• Período de tenencia

• Si la actividad forma parte de una operación comercial

Por ejemplo:

• Un comerciante que compra y vende criptomonedas con frecuencia para obtener beneficios probablemente tributará con arreglo a las normas ordinarias del impuesto sobre la renta.

• Un inversor que posea criptomonedas como depósito de valor a largo plazo puede estar sujeto a las normas del impuesto sobre plusvalías.

Deducciones permitidas y coste base

• Si se gravan como ingresos Cualquier gasto incurrido en la producción de cripto ingresos (por ejemplo, internet, electricidad para la minería, comisiones de intercambio) puede ser deducible en virtud de la sección 11(a).

• Si se grava como capital: Elcoste base del criptoactivo (es decir, el precio de compra y los costes asociados) se deduce de los ingresos para calcular una ganancia o pérdida de capital.

Hechos imponibles indicativos

El SARS considera que los siguientes eventos son potencialmente imponibles:

• Intercambio de criptomonedas por dinero fiduciario (por ejemplo, venta de Bitcoin por Rands o USD)

• Intercambio de un cripto por otro (por ejemplo, ETH por BTC)

• Uso de criptodivisas para pagar bienes o servicios

• Minar criptodivisas (cuando las monedas minadas se incluyen en los ingresos brutos al recibirlas)

• Recibir criptomonedas como pago por servicios prestados

En todos estos casos, el valor de mercado en ZAR en la fecha de la transacción debe utilizarse a efectos fiscales.

Tratamiento del IVA de los criptoactivos

Sudáfrica exime los criptoactivos del IVA de. En 2019, el SARS y el Tesoro Nacional confirmaron que la emisión, adquisición o transferencia de criptoactivos no constituye un suministro imponible a efectos del IVA. Sin embargo:

• Los servicios de intermediación (por ejemplo, tarifas de plataforma o servicios de asesoramiento) prestados por una tarifa en moneda fiduciaria aún pueden atraer el IVA al 15%.

• Las empresas que operan con servicios relacionados con las criptomonedas deben evaluar si es necesario registrarse a efectos del IVA en función del valor de sus suministros imponibles.

Minería, apuestas y NFT

Minería y apuestas

• Los ingresos procedentes de la minería se gravan en el momento de su devengo. El valor justo de mercado de las monedas extraídas se incluye en los ingresos brutos.

• El SRAS también aplica este principio a las recompensas por estaca.

• Los gastos directamente relacionados con estas actividades (equipos, electricidad, software) pueden ser deducibles en su caso.

Fichas no fungibles (NFT)

Aunque no se abordan específicamente en la legislación, los NFT entran dentro de la amplia definición de criptoactivos. La tributación depende de la naturaleza de la adquisición y enajenación, y puede dar lugar a CGToImpuesto sobre la Renta, dependiendo de si el contribuyente es un artista, inversor o comerciante.

Cumplimiento, mantenimiento de registros y obligaciones de información

El SARS impone a los contribuyentes la obligación de declarar todas las transacciones relacionadas con criptomonedas. Actualmente no hay obligación de declarar las tenencias, pero cualquier ganancia o pérdida debe declararse en la declaración anual de impuestos (ITR12 para particulares, ITR14 para empresas).

Los contribuyentes deben mantener registros que incluyan

• Fechas de adquisición/eliminación

• Tipo de criptoactivo

• Valores de mercado en ZAR

• Finalidad de la transacción

• Direcciones de cartera e información de intercambio

No declarar los ingresos relacionados con las criptomonedas puede dar lugar a sanciones e intereses, especialmente a medida que el SARS aumenta su capacidad de supervisión y recopilación de datos.

Desarrollos normativos y de aplicación

El SARS se está centrando cada vez más en el cumplimiento de la normativa sobre criptomonedas. Entre las principales novedades cabe citar las siguientes

• Solicitudes de información a las bolsas de criptomonedas locales e internacionales

• Alineación con el Marco de Información sobre Criptoactivos (CARF) de la OCDE

• Inclusión de las tenencias de criptoactivos en la Norma Común de Información (CRS)

• Clasificación reglamentaria de los criptoactivos como productos financieros en virtud de la Ley FAIS

A medida que los sistemas de control se hacen más robustos, los contribuyentes incumplidores pueden verse expuestos a importantes obligaciones fiscales retroactivas.

Conclusión

Los criptoactivos, aunque no están regulados como moneda, no son invisibles para el sistema fiscal sudafricano. El SARS aplica principios fiscales de larga data para garantizar que los ingresos de los activos digitales se graven de manera justa y transparente. Los contribuyentes involucrados en cripto, ya sea a través de la minería, el comercio o la inversión, deben evaluar la naturaleza de sus transacciones y garantizar el pleno cumplimiento de las obligaciones de información y pago.

A medida que madure el ecosistema de los activos digitales, también lo hará la respuesta fiscal y reguladora de Sudáfrica. Mientras tanto, la divulgación proactiva, el mantenimiento de registros precisos y la orientación profesional siguen siendo la mejor defensa contra el riesgo de cumplimiento. Desde el punto de vista legislativo, el SARS dispone de una amplia gama de poderes de recaudación en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta, incluida la obligación de que los terceros proveedores de servicios presenten datos financieros. Los procesos de aplicación y auditoría son confidenciales y no se comparten con el público.

Fuentes: RSM South Africa, SARS