Les modifications apportées à la TVA au Botswana visent les services numériques

Au début de l'année, le ministre des finances du Botswana a annoncé, dans le cadre du discours sur le budget, des mesures visant à simplifier et à moderniser le système de TVA, y compris une proposition visant à élargir l'assiette fiscale et à imposer la TVA sur les ventes numériques de biens et de services par des prestataires de services étrangers à des consommateurs locaux. Suite à cette annonce, le gouvernement du Botswana a publié des amendements à la loi sur la TVA, qui contribuent à la mise en œuvre des mesures annoncées.

Principaux amendements à la loi sur la TVA

Les dernières modifications apportées à la loi sur la TVA comprennent l'introduction de nouveaux termes, tels que les services à distance, les dispositifs fiscaux électroniques, les reçus fiscaux, les marchés électroniques, ainsi que plusieurs autres définitions. En outre, les amendements établissent des règles pour l'application du mécanisme d'autoliquidation, par lequel une obligation de TVA est transférée au destinataire des services à distance dans les cas où le destinataire est un assujetti enregistré, une grande personne non enregistrée, ou une entité gouvernementale.

En vertu des règles de TVA modifiées, les services à distance sont définis comme étant fournis localement lorsqu'ils sont physiquement exécutés dans le pays, liés à des biens immobiliers situés dans le pays ou fournis à un destinataire qui y réside, la résidence étant déterminée par des facteurs tels que l'adresse de facturation, l'adresse IP, les informations SIM ou les coordonnées bancaires.

Supposons également que le service soit lié au tourisme interne, comme l'hébergement, les repas, le transport, les visites ou d'autres activités, ou qu'il implique des services d'agence et de réservation liés au tourisme. Dans ce cas, il s'agit d'un service à distance. Si un service de télécommunications est utilisé exclusivement au Botswana ou fourni à un utilisateur résident sur la base de l'enregistrement SIM, il est considéré comme un service à distance.

En ce qui concerne les opérateurs de marchés électroniques, les règles de TVA modifiées stipulent qu'ils peuvent être redevables de la TVA sur la facilitation des services à distance, étant donné qu'ils sont considérés comme le prestataire. Toutefois, cela ne s'applique pas si le fournisseur sous-jacent réel est déjà enregistré à la TVA. Les amendements à la TVA fixent également un seuil d'enregistrement pour les prestataires non-résidents de services à distance à 500 000 P (environ 37 500 USD) de fournitures annuelles. En outre, les nouvelles règles en matière de TVA permettent aux prestataires de services à distance de déclarer et de payer la TVA en USD, EUR, GBP ou dans d'autres devises approuvées.

Conclusion

Bien que les amendements à la TVA aient été publiés, la date d'entrée en vigueur n'a pas été définie. Par conséquent, la mise en œuvre de ces règles reste incertaine, car on ne sait pas quand elles entreront en vigueur. Néanmoins, au vu des mesures prises par le gouvernement du Botswana, il ne fait aucun doute qu'il travaille à la mise en œuvre des règles de TVA sur les services numériques fournis par des prestataires étrangers.

Par conséquent, les assujettis qui fournissent ces services aux consommateurs locaux doivent continuer à suivre l'évolution de la situation et préparer leurs opérations commerciales en conséquence.

Source : KPMGKPMG, TVAà propos