Botswana : la TVA sur les services à distance entre en vigueur en septembre 2025

Introduction

Le Botswana s'apprête à rejoindre la liste croissante des pays africains qui appliquent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) aux services numériques et à distance fournis par des entreprises non résidentes à des consommateurs locaux.Cette décision, annoncée dans le discours sur le budget 2025/2026 et dont la mise en œuvre est prévue pour le 1er septembre 2025, marque un changement important dans le paysage fiscal du pays. Le Botswana, traditionnellement connu pour sa dépendance à l'égard des revenus du diamant, a intensifié ces dernières années ses efforts pour diversifier sa base fiscale.

Ce nouveau régime est conçu pour mettre sur un pied d'égalité les entreprises locales et étrangères et pour s'approprier une part de l'économie numérique en expansion.Voici une analyse détaillée de ce que les fournisseurs de services à distance doivent savoir pour assurer leur conformité.

Cadre juridique

La taxe sur la valeur ajoutée du Botswana est régie par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 2001 (Cap. 50:03), qui impose une TVA au taux normal de 14 %. Les modifications apportées à la loi sur la TVA et les directives ultérieures du Botswana Unified Revenue Service (BURS) ont permis de clarifier le traitement des services numériques et électroniques fournis depuis l'étranger.

La loi sur la TVA définit les "services électroniques" au sens large, de manière à inclure les services fournis sur l'internet ou par l'intermédiaire d'autres réseaux électroniques, lorsque la fourniture est automatisée et ne nécessite qu'une intervention humaine minimale. Cette définition aligne le Botswana sur les tendances mondiales en matière de TVA en ce qui concerne l'imposition des services numériques transfrontaliers tels que le streaming, l'informatique en nuage, la publicité en ligne, l'apprentissage en ligne et les services basés sur des applications.

Qu'entend-on par "services à distance" ?

Le BURS a donné une définition large des services à distance qui sont soumis aux nouvelles règles de TVA. Cette taxe vise spécifiquement les transactions entre entreprises et consommateurs (B2C) lorsque le service est fourni par une société étrangère à un particulier au Botswana. Les services imposables comprennent, mais ne sont pas limités à :

- Services de streaming : Abonnements à la musique, au cinéma et à la télévision.

- Contenu numérique : Livres électroniques, revues électroniques et logiciels téléchargeables.

- Jeux en ligne : Jeux, achats dans les jeux et abonnements en ligne.

- Publicité : Services de publicité en ligne destinés aux consommateurs du Botswana.

- Informatique en nuage : Stockage de données, hébergement et logiciels en tant que service (SaaS).

Pour l'essentiel, tout service fourni à distance par l'intermédiaire d'un réseau électronique et ne nécessitant pas de présence physique au Botswana est susceptible de tomber sous le coup de cette nouvelle taxe.

Champ d'application de la taxe

La TVA s'applique aux services à distance fournis par

1. Lesprestataires résidents - Les entreprises locales offrant des services numériques ou électroniques doivent facturer la TVA de la manière habituelle.

2. Lesprestataires non-résidents - Les entreprises étrangères qui fournissent des services à distance à des consommateurs basés au Botswana sont redevables de la TVA si les services sont consommés au Botswana.

Les principaux critères d'imposition sont les suivants

• Le lieu de consommation (où le client réside ou utilise le service).

• La nature du service (automatisé et fourni par voie électronique).

Cela garantit que les services numériques consommés par les Botswanais, quelle que soit la localisation du fournisseur, tombent dans le filet de la TVA.

Enregistrement et conformité

Les prestataires non-résidents de services à distance doivent s'enregistrer à la TVA au Botswana si leur chiffre d'affaires dépasse le seuil d'enregistrement local de 1 000 000 BWP (~ 75 000 USD). Toutefois, même si le seuil n'est pas dépassé, l'enregistrement volontaire est autorisé.

L'enregistrement en ligne de la TVA et les paiements électroniques ne sont pas encore disponibles par l'intermédiaire de BURS. Cette situation est susceptible de changer après la date de mise en œuvre du 1er septembre 2025.

Étapes pratiques de mise en conformité pour les fournisseurs étrangers

1. Déterminer l'assujettissement à la TVA

• Déterminez si vos services peuvent être considérés comme des "services électroniques" au sens de la loi sur la TVA.

• Confirmez que vos clients sont situés au Botswana (par exemple, par l'adresse de facturation, l'adresse IP ou les détails de paiement).

2. Enregistrement à la TVA

- Demander l'enregistrement à la TVA auprès de BURS.

- Les non-résidents peuvent désigner un représentant local de la TVA qui servira de point de contact avec la BURS.

- Une fois la demande approuvée, le BURS délivre un certificat d'enregistrement à la TVA avec un numéro de TVA du Botswana.

3. Facturation de la TVA

- À partir de la date d'enregistrement, facturer 14 % de TVA sur les livraisons B2C.

- Émettre des factures conformes indiquant le numéro de TVA du Botswana, la TVA facturée et le montant total à payer en pula.

4. Dépôt des déclarations de TVA

- Les déclarations de TVA doivent être déposées 25 jours après chaque période fiscale. Elles doivent inclure toutes les livraisons imposables effectuées aux consommateurs botswanais au cours de la période de déclaration.

5. Paiement de la TVA

- La TVA doit être payée en pula du Botswana (BWP).

- Le paiement peut être effectué par virement bancaire sur les comptes désignés par BURS. Les fournisseurs étrangers qui ne disposent pas d'installations bancaires locales peuvent s'adresser à leurs représentants fiscaux pour le règlement.

6. Tenue des registres

- Les transactions liées au Botswana doivent être conservées pendant au moins sept ans, comme l'exige la loi sur la TVA.

- Les dossiers doivent comprendre les factures, la preuve de la localisation du client et les confirmations bancaires/de paiement.

7. Services interentreprises (autoliquidation)

- Si des services sont fournis à des entreprises immatriculées à la TVA au Botswana, le destinataire peut appliquer le mécanisme d'autoliquidation, ce qui signifie que le fournisseur non résident n'a pas besoin de facturer la TVA.

- Pour ce faire, il convient d'obtenir et de vérifier le numéro de TVA du client au Botswana.

Contexte régional

L'approche du Botswana en matière de TVA reflète les tendances plus générales de l'Afrique australe. L'Afrique du Sud, la Namibie et le Zimbabwe ont déjà étendu la TVA aux services numériques, avec des systèmes d'enregistrement des non-résidents mieux établis. Le Botswana avance prudemment, mais devrait renforcer la conformité et l'application de la loi à mesure que la consommation numérique augmente dans le pays.

Conclusion

L'introduction de la TVA sur les services à distance n'est pas un événement isolé, mais fait partie d'un effort plus large et agressif de modernisation fiscale de la part du gouvernement du Botswana.Bien que la base légale soit maintenant établie, le pays doit encore faire face à des défis pratiques dans la gestion et l'application de ces nouvelles réglementations. Alors que le Botswana continue de diversifier son économie en s'éloignant des diamants, la taxation des services à distance deviendra de plus en plus importante pour renforcer sa stabilité financière et s'aligner sur les normes fiscales mondiales.

Le BURS a également mis en place un plan pluriannuel de mise en œuvre d'un système de facturation électronique obligatoire, avec un déploiement national complet prévu d'ici mars 2026.Cette initiative de facturation électronique, qui suit un modèle de contrôle continu des transactions (CTC), est une étape supplémentaire vers la numérisation de l'économie, le renforcement de la conformité et l'amélioration de la visibilité en temps réel sur les transactions.

L'effet combiné de ces changements indique clairement que le Botswana est déterminé à aligner son cadre fiscal sur les normes numériques mondiales. Cette démarche vise à créer un environnement fiscal équitable et transparent tout en garantissant des flux de revenus provenant de l'économie numérique en pleine croissance.

Source : BURS : BURS