Guide complet de la TVA au Danemark : Taux, règles et seuils d'enregistrement

La TVA au Danemark - Deux types de taux

Il existe deux types de taux de TVA au Danemark :

1. le taux de TVA normal,

2. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions du Danemark ?

Le Royaume du Danemark se compose de trois parties : le Danemark, le Groenland et les îles Féroé. Toutefois, le Groenland et les îles Féroé sont des régions autonomes qui ne sont pas soumises aux règles et réglementations du Danemark en matière de TVA.

Seuil d'enregistrement de la TVA

La loi sur la TVA du Danemark, les guides officiels fournis par l'administration fiscale et les données disponibles sur les sites web du gouvernement fournissent des informations essentielles sur le seuil d'immatriculation à la TVA à l'immatriculation à la TVA.

La réglementation indique que le seuil d'enregistrement à la TVA pour les assujettis nationaux est de 50 000 DKK sur 12 mois. En revanche, les règles et réglementations relatives à la TVA au Danemark ne prévoient aucun seuil pour les assujettis étrangers.

Les règles de TVA harmonisées de l'UE sont mises en œuvre dans le cadre juridique de la TVA au Danemark, fixant ainsi le seuil d'enregistrement de la TVA à 10 000 EUR pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C. Comme dans les autres États membres de l'UE, aucun seuil d'enregistrement n'est prévu pour les fournisseurs hors UE de services fournis par voie électronique.

Types d'activités imposables au Danemark

Plusieurs activités économiques sont imposables en vertu de la loi danoise sur la TVA si elles sont exercées de manière indépendante par des personnes physiques ou morales. Ces activités comprennent la fourniture de biens et de services sur le territoire danois contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti au Danemark, ainsi que l'exportation et l'importation de biens.

Processus d'enregistrement à la TVA

La procédure d'enregistrement à la TVA au Danemark s'effectue auprès de l'agence fiscale danoise (SKAT). Elle comprend plusieurs étapes, qui diffèrent légèrement selon qu'il s'agit d'un assujetti national ou d'un assujetti étranger, tel qu'une entreprise américaine.

Enregistrement de la TVA au Danemark pour les entreprises nationales

Pour qu'une entreprise soit considérée comme nationale, elle doit être constituée en société, disposer d'une direction essentielle ou d'une administration centrale, ou encore disposer de ressources humaines ou techniques suffisantes.

Dès que les entreprises nationales dépassent le seuil de 50 000 DKK de TVA au Danemark, elles doivent s'enregistrer à la TVA. Toutefois, elles peuvent également s'enregistrer volontairement à la TVA au Danemark. La procédure se déroule en trois étapes.

La première étape consiste à enregistrer l'entreprise à la TVA sur le portail gouvernemental Virk. Une fois enregistrée, l'entreprise doit remplir le formulaire d'enregistrement et enfin accepter en utilisant le service gouvernemental MitID Erhverv ou MitID pour les entreprises.

Enregistrement de la TVA au Danemark pour les entreprises étrangères

Le processus d'enregistrement des entreprises étrangères est similaire à celui des entreprises locales. Toutefois, les entreprises étrangères, en particulier celles qui ne font pas partie de l'UE, peuvent avoir besoin de fournir des documents supplémentaires pour mener à bien cette procédure.

En outre, les entreprises non européennes doivent généralement désigner un représentant fiscal pour mener à bien la procédure d'enregistrement de la TVA et pour d'autres questions liées à la conformité à la TVA.

Déclarations de TVA au Danemark

Tous les assujettis exerçant des activités imposables à la TVA et enregistrés à la TVA au Danemark doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles, trimestrielles ou semestrielles. Les déclarations de TVA sont soumises même s'il n'y a pas d'opérations de TVA. C'est ce qu'on appelle la déclaration zéro ou nulindberetning.

En général, les assujettis déposent des déclarations trimestrielles ou semestrielles. Le type de déclaration de TVA à déposer dépend des recettes annuelles imposables à la TVA. Ainsi, une déclaration de TVA semestrielle est exigée si les recettes sont inférieures à 5 millions de DKK. Les entreprises nouvellement créées et celles dont les recettes sont comprises entre 5 et 50 millions de DKK déposent une déclaration de TVA trimestrielle. Les contribuables dont les recettes annuelles sont supérieures à 50 millions DKK soumettent des déclarations mensuelles.

Les déclarations de TVA semestrielles sont déposées au début des mois de septembre et de mars, tandis que les déclarations trimestrielles sont déposées au début des mois de mars, juin, septembre et décembre.

Le délai de dépôt date limite pour les déclarations mensuelles de TVA est le 25 du mois suivant la période de déclaration.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Les assujettis qui ne s'enregistrent pas à la TVA, qui déposent une déclaration de TVA tardive ou qui se soustraient à cette obligation s'exposent à des pénalités et à des amendes imposées par l'administration fiscale danoise.

Les personnes qui ne déposent pas leur déclaration de TVA dans les délais reçoivent un rapport estimatif de l'administration fiscale sur la TVA qu'elles doivent payer. La pénalité, ou le coût du travail de l'administration fiscale sur les rapports d'estimation, est de 800 DKK pour chaque période de retard du contribuable.

En outre, les employés qui bénéficient d'avantages publics peuvent les perdre et se voir refuser d'autres avantages s'ils en font la demande. D'autres sanctions incluent la radiation forcée des entreprises et des poursuites pénales.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Les services fournis par voie électronique (SFE) sont définis au niveau de l'UE par la directive européenne sur la TVA 2006/112/CE comme des services fournis par le biais d'Internet ou d'autres réseaux numériques. Une autre composante essentielle des SSE est leur dépendance explicite à l'égard de l'automatisation et de l'apport minimal de données non humaines.

En tant qu'État membre de l'UE, le Danemark a mis en œuvre la définition de l'ESS dans son cadre réglementaire national. Ce faisant, le Danemark adhère au principe européen du marché unique et aide tous les acteurs du marché à se conformer plus facilement à la législation fiscale.

Toutefois, il existe des différences entre les États membres de l'UE en ce qui concerne le SSE, qui sont principalement d'ordre terminologique. C'est pourquoi, dans toute l'UE, plusieurs termes sont utilisés pour désigner le SSE, tels que services numériques, produits numériques et services électroniques. Cela peut prêter à confusion, mais il s'agit des mêmes services.

Il est également important de noter que les règles d'imposition relatives au SSE sont les mêmes qu'au niveau de l'UE.

Règles d'assujettissement pour le SSE :

Le paquet 2021 sur le commerce électronique a réformé le paysage du commerce électronique et de l'ESS dans l'UE, en uniformisant les règles pour tous les pays de l'UE. Il a apporté des changements significatifs et des règles d'assujettissement à l'impôt pour la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise et d'entreprise à consommateur, ainsi que pour les ventes de biens à distance.

Les règles relatives à la fourniture d'ESS d' entreprise à entreprise ( B2B ) stipulent que le lieu de fourniture est déterminé sur la base des règles générales relatives au lieu de fourniture. Pour la fourniture B2C du SSE, également connue sous le nom de transaction entre entreprises et consommateurs, le lieu de fourniture est déterminé en fonction du lieu de résidence du consommateur.

En ce qui concerne les ventes à distance de biens et d'ESS, la réforme du commerce électronique a introduit un seuil de 10 000 euros pour déterminer le taux de TVA applicable. Les fournisseurs dont le chiffre d'affaires annuel au niveau de l'UE est supérieur au seuil doivent appliquer le taux de TVA selon le principe de destination. Plus précisément, c'est le taux de TVA du pays où se trouve l'acheteur qui s'applique, par exemple le taux de TVA du Danemark.

Lorsque les fournisseurs restent en dessous du seuil, ils peuvent soit appliquer le taux de TVA de leur propre pays, soit s'inscrire à l'un des systèmes de guichet unique (One-Stop Shop - OSS).

Quel est le montant de la TVA au Danemark sur l'ESS ?

Le taux de TVA danois pour l'ESS est de 25 %.

Règles en matière de commerce électronique

Le cadre du commerce électronique de l'UE s'est considérablement transformé en 2021 lorsque les organes directeurs de l'UE ont mis en œuvre de nouvelles règles stipulées dans la directive TVA de l'UE. Ces règles ont redéfini les règles du marché du commerce électronique de l'UE, influençant non seulement les entreprises de l'UE mais aussi celles des pays et territoires tiers.

L'un des changements les plus notables est l'introduction d'un seuil de 150 euros pour les biens importés de pays non membres de l'UE dans le cadre d'envois. En outre, la suppression du seuil concernant les ventes à distance intracommunautaires a considérablement réduit les charges financières et administratives pour les entreprises de commerce électronique.

Avant l'introduction du seuil européen unique, chaque pays de l'UE avait son propre seuil. Cela représentait un défi considérable pour toutes les entreprises puisqu'elles devaient tenir compte du seuil de chaque pays de l'UE. C'est pourquoi les régulateurs de l'UE ont décidé d'abolir cette pratique et d'établir un seuil unique à l'échelle de l'UE.

Le 1er juillet 2021, les régulateurs de l'UE ont adopté des révisions essentielles de la directive TVA, en particulier des sections relatives au secteur du commerce électronique. Ces modifications ont été conçues pour réduire les défis liés à la conformité à la TVA pour les entreprises impliquées dans des activités transfrontalières.

Les nouvelles règles concernent également les marchés en ligne et les opérateurs de plateformes numériques. Le fonctionnaire de l'UE a imposé de nouvelles obligations et responsabilités à ces opérateurs, qui sont désormais soumis aux règles relatives aux fournisseurs présumés. En vertu de cette règle, les opérateurs de plateformes sont, dans certaines situations, responsables de la collecte et du versement de la TVA par le fournisseur sous-jacent.

Par ailleurs, le Mini One Stop Shop (MOSS), établi en 2015, a subi d'importantes modifications, créant ainsi un système de déclaration uniforme plus efficace, connu sous le nom de système One Stop Shop (OSS). Outre la redéfinition des deux systèmes existants, Union et Non-Union, le troisième système de guichet unique pour les importations (IOSS) a été introduit.

Par conséquent, le système OSS, dont le champ d'application est plus large, comporte trois régimes :

• Régime de l'Union,

• Régime non syndical,

• le régime des importations.

Déclaration de la TVA dans l'UE

Les assujettis au Danemark doivent soumettre des états récapitulatifs, connus sous le nom de liste des ventes CE et de rapports Intrastat.

Liste des ventes CE

La liste des ventes CE (ESL) est un type de déclaration fiscale qui contient toutes les informations relatives à la livraison de biens et à la prestation de services à un autre assujetti à la TVA dans l'un des États membres de l'UE. Elle comprend des informations sur chaque client assujetti à la TVA.

L'ESL est soumise par voie électronique tous les mois ou tous les trimestres. Si elle est déposée via le portail de l'administration fiscale IDEP.web, elle peut être soumise avec une déclaration Intrastat.

La fréquence de dépôt habituelle est mensuelle, et l'ESL doit être soumis au plus tard le 25e mois suivant la période de déclaration.

Intrastat

Les rapports Intrastat sont des rapports statistiques sur la fourniture de biens à destination et en provenance d'un autre État membre de l'UE. Les données collectées par le biais des rapports Intrastat sont partagées avec des institutions européennes et internationales telles qu'Eurostat, les Nations Unies et le Fonds monétaire international.

Les assujettis sont tenus de déposer des déclarations Intrastat si leurs importations ou exportations en provenance ou à destination d'un autre État membre de l'UE sont supérieures à 41 millions de DKK.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Actuellement, seules les exigences obligatoires en matière de facturation électronique B2G sont définies au Danemark. Cela signifie qu'il n'existe pas de règles et de réglementations en matière de facturation électronique B2B ou B2C.

Les factures électroniques B2G sont échangées via le portail gouvernemental NemHandel.

Entreprises non résidentes

Les règles de facturation électronique applicables aux assujettis non-résidents, par exemple les entreprises, sont les mêmes que celles qui s'appliquent aux résidents.