Il existe de nombreuses formes d'évasion et de fraude à la TVA. Contrairement à certaines fraudes réparties sur plusieurs pays et juridictions et impliquant plusieurs individus, voire davantage, d'autres mécanismes, même plus simples, peuvent gravement nuire aux budgets des États, faisant de l'impact de l'évasion à la TVA un sujet particulièrement préoccupant.

L'un de ces cas s'est produit au Danemark, où une évasion à la TVA a été réalisée au moyen de factures fictives.

Les faits de l'affaire

L'administration fiscale danoise (Danish Tax Agency) a porté l'affaire avec diligence devant la Haute Cour de l'Est (Eastern High Court). Elle concernait un dirigeant et propriétaire d'une société à responsabilité limitée (société X) accusé d'avoir utilisé des factures fictives pendant près de deux ans. Des factures avaient été émises à la société X, notamment pour des services de nettoyage et de cuisine, mais l'on soupçonnait que ces services n'avaient pas été fournis à la société X.

À l'aide de ces factures, la société X a fourni des informations inexactes lors du contrôle fiscal de cette période et est parvenue à présenter une dette de TVA d'environ 125 000 EUR au lieu de 203 000 EUR, causant ainsi un préjudice important de près de 78 000 EUR au budget de l'État.

Après avoir mené une enquête approfondie, établi l'ensemble des faits et examiné toutes les preuves, le tribunal de district a condamné le dirigeant et propriétaire de la société X à 6 mois de sursis assortis de conditions de travail d'intérêt général. Il a en outre prononcé une amende de 736 000 DKK (environ 99 000 EUR) que le dirigeant et propriétaire doit payer.

Le dirigeant et propriétaire a fait appel de cette décision, mais la Haute Cour de l'Est a confirmé la décision du tribunal de district et réduit l'amende à 730 000 DKK (environ 97 800 EUR).

Conclusion

Les décisions de justice comme celle-ci sont toujours intéressantes, car elles montrent comment les fraudeurs tentent de commettre une fraude à la TVA et d'éviter de payer la TVA due, s'assurant des avantages personnels au détriment de l'État et des autres contribuables.

En outre, de tels cas et décisions montrent que toutes les fraudes à la TVA ne sont pas nécessairement complexes et élaborées, et que l'évasion à la TVA peut être réalisée de bien des manières.

Source : Eastern High Court