Il existe de nombreuses formes d’évasion et de fraude à la TVA. Contrairement à certaines fraudes qui s’étendent sur plusieurs pays et juridictions et impliquent plusieurs individus, voire davantage, d’autres montages, même plus simples, peuvent gravement porter atteinte aux budgets des États, faisant de l’impact de l’évasion de TVA un sujet de grave préoccupation.

L’un de ces cas s’est produit au Danemark, où une évasion de TVA a été réalisée à l’aide de factures fictives.

Les faits de l’affaire

L’administration fiscale danoise a diligemment porté l’affaire devant la Haute Cour de l’Est. Elle concernait le dirigeant et propriétaire d’une société à responsabilité limitée (la société X), accusé d’avoir utilisé des factures fictives pendant près de deux ans. Des factures étaient émises à la société X pour, entre autres, des services de nettoyage et de cuisine, mais l’on soupçonnait que ces services n’avaient pas été fournis à la société X.

À l’aide de ces factures, la société X a fourni des informations inexactes lors du contrôle fiscal portant sur cette période et est parvenue à présenter une dette de TVA d’environ EUR 125,000 au lieu de EUR 203,000, causant ainsi un préjudice important de près de EUR 78,000 au budget de l’État.

Après avoir mené une enquête approfondie, établi l’ensemble des faits et examiné toutes les preuves, le tribunal de district a condamné le dirigeant et propriétaire de la société X à 6 mois de sursis assortis d’une obligation de travail d’intérêt général. Il a en outre prononcé une amende de DKK 736,000 (environ EUR 99,000) que le dirigeant et propriétaire doit acquitter.

Le dirigeant et propriétaire a fait appel de cette décision, mais la Haute Cour de l’Est a confirmé la décision du tribunal de district et réduit l’amende à DKK 730,000 (environ EUR 97,800).

Conclusion

Les décisions de justice comme celle-ci sont toujours instructives, car elles montrent comment les fraudeurs tentent de commettre une fraude à la TVA et d’éviter de payer la TVA due, s’assurant des avantages personnels au détriment de l’État et des autres contribuables.

Par ailleurs, de telles affaires et décisions montrent que toutes les fraudes à la TVA ne sont pas nécessairement complexes et élaborées, et que l’évasion de TVA peut être réalisée de multiples façons.

Source: Haute Cour de l’Est