DAC7 : Guide complet de la directive sur la fiscalité numérique de l'UE et de sa mise en conformité

La directive sur la coopération administrative 7 (DAC7) est un développement législatif important de l'Union européenne, visant à assurer une plus grande transparence et équité dans la fiscalité, en particulier au sein de l'économie numérique en plein essor. À compter du 1er janvier 2023, la DAC7 impose aux plateformes numériques un cadre pour la déclaration des revenus générés par leurs utilisateurs. Ce cadre facilite l'échange automatique de données fiscales entre les États membres de l'UE, ce qui permet de combler les lacunes en matière de conformité fiscale et de créer des conditions de concurrence équitables.

Contexte et objectif du CAD7

DAC7 est la septième modification de la directive de l'UE sur la coopération administrative (2011/16/EU). Son introduction répond à la prévalence croissante des transactions en ligne et aux défis correspondants dans le suivi des revenus imposables générés par les plateformes numériques. La directive vise à améliorer la transparence fiscale, en garantissant que les revenus provenant de transactions transfrontalières sont imposés de manière appropriée au sein de l'UE.

Les principaux objectifs du CAD7 sont multiples. Tout d'abord, il s'agit de combler les lacunes en matière d'information entre les États membres concernant les transactions numériques. Deuxièmement, il vise à améliorer la capacité des autorités fiscales à lutter contre l'évasion fiscale. Enfin, le CAD7 s'aligne sur les efforts internationaux plus larges, tels que les initiatives de transparence fiscale de l'OCDE, afin de promouvoir une fiscalité équitable entre les juridictions.

Les parties prenantes et leurs responsabilités

Le CAD7 a une incidence sur plusieurs groupes clés, ses dispositions étant adaptées aux rôles et obligations de chacun :

- Opérateurs de plateformes : Les plateformes numériques sont au cœur du champ d'application réglementaire du DAC7. Toute entité facilitant les transactions par l'intermédiaire de plateformes en ligne, y compris les sites web et les applications mobiles, relève de cette directive. Les activités couvertes comprennent la vente de biens, la prestation de services, la location de biens immobiliers et la location de véhicules. Il est important de noter que les plateformes qui se contentent de traiter les paiements, de placer des publicités ou de recommander des utilisateurs sans participer directement aux transactions sont exemptées. Toutefois, les plateformes non européennes ayant des utilisateurs européens doivent s'enregistrer dans l'UE pour se conformer à la directive. Cela permet de garantir une application uniforme des règles à toutes les entités qui travaillent avec des résidents de l'UE.

- Vendeurs : Bien que la DAC7 n'impose pas d'obligations directes de déclaration aux vendeurs, les plateformes doivent désormais déclarer leurs revenus et les détails de leurs transactions. Les vendeurs dont les activités sont inférieures aux seuils de 30 transactions ou de 2 000 euros par an (dans le cas de la vente de biens) ne sont pas soumis à l'obligation de déclaration. Toutefois, les vendeurs doivent rester vigilants quant à leurs déclarations fiscales, car la transparence accrue dans le cadre du CAD7 permet aux autorités d'examiner plus efficacement les écarts.

- Autorités fiscales : Les autorités fiscales nationales reçoivent, traitent et échangent les données déclarées avec leurs homologues de l'UE. Ce mécanisme de partage rationalisé garantit une utilisation efficace des informations déclarées pour l'établissement des déclarations fiscales et la vérification de la conformité.

Obligations de déclaration et de conformité

Dans le cadre du CAD7, les plateformes numériques sont tenues de mettre en œuvre des processus rigoureux pour garantir la conformité. Ces obligations englobent la collecte, la vérification et la déclaration des données, l'accent étant mis sur l'exactitude et la fiabilité.

- Collecte et vérification des données : Les opérateurs de plateformes doivent collecter des informations détaillées sur les vendeurs et les détails des transactions. Les procédures de vérification sont essentielles, car les plateformes doivent s'assurer de l'exactitude des données. Cela implique souvent l'utilisation d'outils électroniques pour valider les informations, telles que les numéros de TVA, par rapport aux bases de données officielles.

- Mécanismes d'information : La directive impose une déclaration annuelle aux autorités fiscales, les plateformes devant soumettre leur premier rapport au plus tard le 31 janvier 2024, pour les activités menées à partir de 2023. Les informations collectées sont automatiquement échangées entre les États membres, ce qui réduit la redondance et les charges administratives pesant sur les plateformes.

- Exigences en matière de diligence raisonnable : Les opérateurs de plateformes doivent mettre en place des systèmes pour s'assurer que les informations des vendeurs restent à jour et exactes. Cela implique des vérifications périodiques et la demande de documents actualisés aux vendeurs en cas de divergences.

- Difficultés de mise en conformité : L'adhésion au DAC7 présente plusieurs défis pour les opérateurs de plateformes. La mise à niveau des systèmes informatiques pour gérer les exigences accrues en matière de données et l'emploi de personnel chargé de la conformité peuvent nécessiter des ressources considérables. En outre, les plateformes doivent gérer les problèmes de confidentialité des données, en veillant à ce que les informations sensibles sur les vendeurs soient conformes au règlement général sur la protection des données (RGPD).

Développements récents et clarifications

Depuis la mise en œuvre du CAD7, plusieurs éclaircissements ont été apportés concernant son application et sa mise en œuvre. Les plateformes hébergeant des vendeurs enregistrés au cours de l'année 2023 étaient tenues de faire un rapport avant janvier 2024. Les vendeurs actifs avant 2023 seront inclus dans les rapports à remettre en 2025, ce qui laisse aux plateformes le temps de vérifier et de mettre à jour leurs dossiers.

La directive prévoit des exemptions pour certaines catégories de vendeurs, telles que les entités publiques et les grandes entreprises. Les plateformes hébergeant des vendeurs dont le volume de transactions est élevé - par exemple, les hôtels effectuant plus de 2 000 transactions de location par an - sont également exemptées. Ces exemptions tiennent compte du fait que ces entités sont généralement déjà soumises à des mesures strictes de conformité fiscale.

Les autorités fiscales intègrent de plus en plus les données du CAD7 dans leurs cadres de conformité. En utilisant ces informations pour recouper les déclarations fiscales, les autorités peuvent identifier les revenus sous-déclarés et faire respecter la législation plus efficacement. Si cette évolution a suscité des inquiétudes quant à la charge administrative pesant sur les plateformes, elle souligne également le rôle de la directive dans l'amélioration de la gouvernance fiscale.

Implications pour les vendeurs et les plateformes

Pour les plateformes, la DAC7 nécessite des ajustements opérationnels significatifs. Les plateformes non européennes doivent choisir un État membre pour l'enregistrement et se conformer à ses exigences en matière de déclaration. Elles sont également tenues de communiquer les données déclarées aux vendeurs, ce qui permet à ces derniers d'aligner leurs déclarations fiscales sur celles de la plateforme.

Pour les vendeurs, le CAD7 augmente la probabilité de contrôles fiscaux, en particulier si des divergences apparaissent entre les revenus déclarés et les déclarations fiscales. Les vendeurs doivent tenir des registres précis et s'assurer qu'ils respectent les lois fiscales nationales pour éviter les pénalités.

Perspectives d'avenir : L'avenir de la transparence fiscale

Le CAD7 représente un moment charnière dans les efforts déployés par l'UE pour adapter les réglementations fiscales aux réalités de l'économie numérique. Sa mise en œuvre crée un précédent pour les initiatives législatives futures, avec des extensions potentielles à d'autres secteurs et activités. Les entreprises doivent se tenir informées de ces évolutions pour rester en conformité et tirer parti des possibilités d'amélioration de la gouvernance fiscale.

La directive s'aligne également sur les tendances mondiales, telles que les efforts de l'OCDE en faveur de la transparence dans l'économie numérique. À mesure que le paysage réglementaire évolue, une mise en conformité proactive sera cruciale pour les entreprises afin de relever les nouveaux défis et de maintenir leur résilience opérationnelle.

Conclusion

Le CAD7 est une étape transformatrice dans la poursuite par l'UE d'une fiscalité équitable. En imposant des obligations de déclaration rigoureuses aux plateformes numériques, il renforce la transparence et la responsabilité dans l'économie numérique. Bien que la mise en conformité pose des défis, les avantages - notamment une concurrence loyale et une augmentation des recettes fiscales - l'emportent sur les coûts. Les entreprises doivent donner la priorité à la compréhension et à l'adaptation au CAD7 afin de garantir la conformité et de contribuer à un environnement fiscal plus transparent.