La TVA aux Pays-Bas : Taux, enregistrement et directives de conformité

La TVA aux Pays-Bas - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA aux Pays-Bas :

1. Le taux de TVA normal,

2. le taux de TVA réduit,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA aux Pays-Bas ?

La loi néerlandaise sur la TVA ne contient aucune information sur les taux spéciaux de taux de TVA applicables dans des régions spécifiques, ce qui permet de conclure que seuls les taux de TVA standard, réduit et zéro s'appliquent.

Seuil d'enregistrement à la TVA

La loi néerlandaise sur la TVA et d'autres réglementations et documents pertinents publiés par le gouvernement et l'administration fiscale. l'administration fiscale fournissent des informations précieuses sur le seuil d'application de la TVA aux Pays-Bas.

En ce qui concerne le seuil d'enregistrement à la TVA pour les assujettis nationaux, qu'il s'agisse de personnes morales ou physiques, il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA. Cela signifie que tous les assujettis impliqués dans des activités imposables doivent s'enregistrer à la TVA.

Il existe toutefois une dérogation à cette règle qui concerne le régime simplifié pour les petites entreprises. Si les entreprises sont établies aux Pays-Bas et que leur chiffre d'affaires annuel est inférieur à 20 000 euros, elles peuvent bénéficier du régime d'exonération de la TVA pour les petites entreprises.

En revanche, aucun seuil d'enregistrement à la TVA n'est prévu pour les assujettis étrangers exerçant une activité imposable aux Pays-Bas.

En tant qu'État membre de l'UE, le gouvernement néerlandais a mis en place un seuil d'enregistrement à la TVA pour les ventes à distance de biens à l'intérieur de l'UE et les prestations de services B2C, défini au niveau de l'UE et fixé à 10 000 euros. Les règles de TVA de l'UE, mises en œuvre aux Pays-Bas, ne précisent pas de seuil d'enregistrement de la TVA pour les prestataires de services établis hors de l'UE et fournis par voie électronique.

Types d'activités imposables aux Pays-Bas

Les entreprises nationales et étrangères et les particuliers qui fournissent des biens ou des services, importent des biens, s'engagent dans l'acquisition intra-UE de biens contre rémunération ou exportent vers des pays en dehors de l'UE sont soumis aux règles de la TVA car ils sont impliqués dans des activités imposables.

Procédure d'enregistrement à la TVA

Tous les assujettis, qu'il s'agisse d'entreprises ou de particuliers, doivent s'enregistrer à la TVA aux Pays-Bas si leur activité économique est liée à des activités imposables.

Enregistrement à la TVA aux Pays-Bas pour les entreprises nationales

La procédure d'enregistrement à la TVA pour les entreprises nationales se fait en ligne en soumettant un formulaire d'enregistrement qui comprend des informations sur le type d'entité juridique, le nom de l'entreprise, l'adresse et le chiffre d'affaires. Des documents supplémentaires, tels qu'un certificat de constitution, peuvent être exigés.

Une fois la procédure d'enregistrement terminée, l'entreprise nationale reçoit un numéro d'identification TVA, qui doit ensuite être indiqué sur toutes les factures émises.

Enregistrement à la TVA aux Pays-Bas pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères peuvent être tenues de s'enregistrer à la TVA aux Pays-Bas si elles y exercent des activités imposables. L'administration fiscale, plus précisément le département des questions internationales, est responsable des relations avec les entreprises étrangères et de leurs obligations en matière de TVA, à l'exception de celles qui désignent un représentant fiscal. Dans ce cas, le bureau fiscal compétent du représentant fiscal s'occupera des questions relatives à la TVA de l'entreprise étrangère.

Le formulaire d'enregistrement est rempli électroniquement mais doit être imprimé, signé personnellement et envoyé par la poste au bureau fiscal compétent.

Déclarations de TVA aux Pays-Bas

La loi néerlandaise sur la TVA stipule que les assujettis à la TVA doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles, trimestrielles ou annuelles. En règle générale, les déclarations de TVA trimestrielles sont déposées auprès de l'administration fiscale et douanière néerlandaise par l'intermédiaire du Mijn Belastingdienst Zakelijk d'un logiciel d'administration ou d'un représentant fiscal. Les déclarations de TVA mensuelles et annuelles ne sont soumises qu'à l'approbation ou à la demande des autorités fiscales.

Il est important de noter que les délais de dépôt sont différents pour les entreprises résidentes et non résidentes.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Les assujettis à la TVA doivent déposer une déclaration de TVA même si aucune opération de TVA n'a été effectuée au cours de la période considérée. L'absence de dépôt ou le dépôt tardif de la déclaration de TVA peut entraîner des pénalités et des amendes, ce qui pourrait alourdir la charge financière.

Si les contribuables ne déposent pas de déclaration de TVA, l'administration fiscale envoie un avis d'imposition supplémentaire estimant la TVA due. En plus de cet avis d'imposition supplémentaire, une pénalité de 68 EUR est imposée pour défaut de dépôt d'une déclaration de TVA correcte ou complète.

Toutefois, si le contribuable soumet une déclaration de TVA incorrecte mais que le montant de la TVA due est inférieur à 1 000 EUR, la correction peut être apportée dans la déclaration de TVA suivante.

En outre, des pénalités supplémentaires comprises entre 50 et 5 514 euros, majorées d'un intérêt de 3 %, sont imposées au contrevenant qui ne paie pas la TVA due ou qui effectue un paiement tardif ou partiel de la TVA due, également connu sous le nom de défaut de paiement. Le montant final de l'amende dépend de plusieurs facteurs, tels que le retard de paiement et le montant de la TVA due.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

L'expression "services fournis par voie électronique" (SFE) a été inventée au niveau de l'UE pour désigner les services fournis automatiquement aux consommateurs par l'intermédiaire d'Internet ou d'autres réseaux similaires, avec une intervention humaine minime ou nulle.

Les Pays-Bas ont adopté et mis en œuvre la définition européenne des SSE dans leur législation nationale en tant que services numériques. Ce terme est l'un des nombreux synonymes utilisés pour désigner l'ESS, comme les produits numériques et les services électroniques.

Le cadre unifié de l'UE sur l'ESS a également apporté des règles d'assujettissement à l'impôt qui ont un impact.

Règles d'assujettissement à l'impôt pour l'ESS :

En ce qui concerne le lieu de fourniture de l'ESS d'une entreprise à l'autre, les règles de l'UE et celles mises en œuvre aux Pays-Bas stipulent que les règles générales relatives au lieu de fourniture du service s'appliquent. Les règles relatives à la fourniture d'ESS d'entreprise à particulier précisent que les entreprises non européennes doivent respecter les règles de l'UE et appliquer le taux de TVA en fonction du lieu où se trouve le consommateur.

Le taux de TVA applicable aux ventes à distance de bienset aux prestations de services ESS B2C dépend en grande partie du dépassement ou non du seuil de 10 000 euros fixé pour l'ensemble de l'UE. Les assujettis dont le chiffre d'affaires annuel reste inférieur à 10 000 euros peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine, par exemple le taux de TVA néerlandais. Les personnes qui dépassent le seuil doivent suivre les règles harmonisées de l'UE et appliquer le taux de TVA du pays où réside le client.

Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS aux Pays-Bas ?

Le taux de TVA néerlandais pour l'ESS est de 21 %.

Règles relatives au commerce électronique

Le paquet TVA 2021 de l'UE a introduit de nouveaux concepts, règles et règlements, établissant des règles plus harmonisées et unifiées pour toutes les entreprises qui se concentrent sur le commerce électronique. Ce paquet sur le commerce électronique a eu un impact sur les assujettis de l'UE et des pays tiers sur le marché de l'UE.

Parmi les exemples, on peut citer les règlements établissant le seuil de 150 euros pour la vente à distance de biens de faible valeur importés en consignation de pays ou territoires tiers et introduisant les règles relatives aux fournisseurs réputés.

L'un des changements les plus importants a été apporté au système de mini guichet unique (MOSS), qui a été introduit en 2015. Le MOSS a été redéfini, les régimes couverts ont été élargis et un nouveau système de guichet unique pour les importations (IOSS) a été introduit.

Ce faisant, les organes directeurs de l'UE ont établi un troisième système, complétant deux systèmes précédemment établis, et ont placé le tout dans un système de guichet unique (OSS), successeur du MOSS.

Les régimes qui relèvent désormais du système OSS sont les suivants :

• Régime syndical,

• Régime pour les travailleurs non syndiqués,

• Régime d'importation.

Déclaration TVA UE

Liste des ventes dans l'UE

Tous les assujettis effectuant des ventes intracommunautaires doivent soumettre un état récapitulatif, également connu sous le nom de liste des ventes de la Communauté européenne (LCE). L'ESL contient des données spécifiques sur les clients immatriculés à la TVA dans l'UE et des informations sur la valeur totale des livraisons effectuées à ces clients au cours de la période de déclaration.

Les ESL sont transmises par voie électronique au Bureau central de liaison au plus tard le dernier jour du mois suivant la période de déclaration. La nécessité d'établir des ASP mensuelles ou trimestrielles dépend du chiffre d'affaires réalisé sur les ventes intracommunautaires de biens. Si le chiffre d'affaires des quatre mois précédents est supérieur à 50 000 euros, l'ASP doit être mensuelle. Ceux dont le chiffre d'affaires reste inférieur à 50 000 euros peuvent soumettre des ASP trimestrielles.

En ce qui concerne les ventes intracommunautaires de services, les ASP trimestrielles sont obligatoires, quelle que soit la fréquence de déclaration des ventes intracommunautaires de biens.

Intrastat

En 2023, l'organe directeur d'Intrastat aux Pays-Bas, le Bureau central des statistiques (CBS), a décidé de supprimer les seuils d'Intrastat et de conserver le droit discrétionnaire d'imposer cette obligation à l'assujetti sur la base des montants des transactions intracommunautaires indiqués dans les déclarations de TVA.

Néanmoins, les assujettis qui ont soumis des déclarations Intrastat avant la suppression des seuils doivent toujours déposer des déclarations Intrastat mensuelles.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les Pays-Bas n'ont pas de règles obligatoires en matière de facturation électronique d'entreprise à entreprise (B2B) ou d'entreprise à consommateur (B2C). Les entreprises peuvent choisir de suivre volontairement les règles de facturation électronique B2B. En revanche, les entreprises menant des activités avec le gouvernement doivent émettre des factures électroniques pour toutes les transactions entre entreprises et gouvernement (B2G).

Entreprises non résidentes

Les entreprises non-résidentes n'ont pas d'obligation de déclaration numérique aux Pays-Bas.