TVA aux Pays-Bas – Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA aux Pays-Bas :

1. taux normal de TVA,
2. taux réduit de TVA,
3. taux nul de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions des Pays-Bas ?

La loi néerlandaise sur la TVA ne contient aucune information sur des taux de TVA particuliers applicables dans des régions spécifiques, ce qui permet de conclure que seuls les taux normal, réduit et nul s'appliquent.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La loi néerlandaise sur la TVA, ainsi que d'autres réglementations et documents pertinents publiés par le gouvernement et l'administration fiscale, fournissent des informations précieuses sur le seuil de TVA aux Pays-Bas.

En ce qui concerne le seuil d'immatriculation à la TVA pour les assujettis nationaux, personnes morales ou physiques, il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA. Cela signifie que tous les assujettis exerçant des activités taxables doivent s'immatriculer à la TVA. Il existe toutefois une exception à cette règle, liée au régime simplifié pour les petites entreprises. Si les entreprises sont établies aux Pays-Bas et que leur chiffre d'affaires annuel est inférieur à 20 000 EUR, elles peuvent bénéficier du régime de franchise de TVA pour les petites entreprises.

En revanche, aucun seuil d'immatriculation à la TVA n'est prévu pour les assujettis étrangers exerçant une activité taxable aux Pays-Bas.

En tant qu'État membre de l'UE, le gouvernement des Pays-Bas a instauré un seuil d'immatriculation à la TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C, défini au niveau de l'UE et fixé à 10 000 EUR. Les règles de TVA de l'UE, transposées aux Pays-Bas, ne prévoient aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les fournisseurs établis hors UE de services fournis par voie électronique.

Par ailleurs, les Pays-Bas transposent également dans leur législation nationale les règles de TVA de l'UE relatives aux PME. Les PME souhaitant participer au régime des PME de l'UE aux Pays-Bas doivent être établies dans un autre pays de l'UE, leur siège principal étant situé hors des Pays-Bas.

En outre, elles doivent être immatriculées auprès de l'administration fiscale de leur pays d'origine, et leur chiffre d'affaires aux Pays-Bas ne doit pas dépasser 20 000 EUR par année civile. Comme critère supplémentaire, leur chiffre d'affaires total dans l'ensemble des pays de l'UE ne doit pas dépasser 100 000 EUR par an, en tenant compte à la fois de l'année civile en cours et de la précédente.

Types d'activités taxables aux Pays-Bas

Les entreprises et les particuliers, nationaux ou étrangers, qui fournissent des biens ou des services, importent des biens, réalisent des acquisitions intra-UE de biens à titre onéreux ou exportent vers des pays hors UE sont soumis aux règles de TVA, dès lors qu'ils exercent des activités taxables.

Processus d'immatriculation à la TVA

Tous les assujettis, qu'il s'agisse d'entreprises ou de particuliers, doivent s'immatriculer à la TVA aux Pays-Bas si leur activité économique est liée à des activités taxables.

Immatriculation à la TVA aux Pays-Bas pour les entreprises nationales

Le processus d'immatriculation à la TVA pour les entreprises nationales s'effectue en ligne, par la soumission d'un formulaire d'immatriculation comprenant des informations sur le type de personne morale, la dénomination de l'entreprise, l'adresse et le chiffre d'affaires. Des documents supplémentaires, tels qu'un certificat de constitution, peuvent être exigés.

Une fois le processus d'immatriculation à la TVA achevé, l'entreprise nationale reçoit un numéro de TVA, qui devra ensuite figurer sur toutes les factures émises.

Immatriculation à la TVA aux Pays-Bas pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères peuvent être tenues de s'immatriculer à la TVA aux Pays-Bas si elles y exercent des activités taxables. L'administration fiscale, plus précisément le département des questions internationales, est chargée de traiter les entreprises étrangères et leurs obligations en matière de TVA, à l'exception de celles qui désignent un représentant fiscal. Dans ce cas, le bureau des impôts compétent du représentant fiscal traite les questions liées à la TVA de l'entreprise étrangère.

Le formulaire d'immatriculation est complété par voie électronique, mais doit être imprimé, signé personnellement et envoyé par courrier au bureau des impôts compétent.

Déclarations de TVA aux Pays-Bas

La loi néerlandaise sur la TVA prévoit que les assujettis immatriculés à la TVA doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles, trimestrielles ou annuelles. En général, les déclarations de TVA trimestrielles sont soumises à l'administration fiscale et douanière néerlandaise via le portail Mijn Belastingdienst Zakelijk, un logiciel de comptabilité ou un représentant fiscal. Les déclarations de TVA mensuelles et annuelles ne sont soumises qu'avec l'accord ou à la demande des autorités fiscales.

Une information essentielle est qu'il existe des délais de dépôt différents pour les entreprises résidentes et non-résidentes.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Les contribuables à la TVA doivent déposer leurs déclarations de TVA même en l'absence de toute opération de TVA au cours de la période de déclaration. Le défaut de dépôt des déclarations de TVA ou leur dépôt tardif peut entraîner des pénalités et des amendes, susceptibles d'alourdir davantage la charge financière.

Si les contribuables ne déposent pas de déclaration de TVA, l'administration fiscale envoie un avis d'imposition complémentaire estimant la TVA due. Outre cet avis d'imposition complémentaire, une pénalité de 68 EUR est infligée en cas de défaut de dépôt de déclarations de TVA correctes ou complètes.

Toutefois, si le contribuable soumet une déclaration de TVA incorrecte mais que le montant de la TVA due est inférieur à 1 000 EUR, la correction peut être effectuée dans la déclaration de TVA suivante.

Par ailleurs, des pénalités supplémentaires allant de 50 EUR à 5 514 EUR, majorées de 3 % d'intérêts, sont infligées au contrevenant qui ne s'acquitte pas de la TVA due ou qui effectue des paiements tardifs ou partiels, également appelés défaut de paiement. Le montant final de l'amende dépend de plusieurs facteurs, tels que l'ampleur du retard de paiement et le montant de la TVA due.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

Le terme « services fournis par voie électronique » (ESS) a été forgé au niveau de l'UE pour désigner les services fournis automatiquement aux consommateurs via Internet ou d'autres réseaux similaires, avec une intervention humaine minimale, voire inexistante.

Les Pays-Bas ont adopté et transposé dans leur législation nationale la définition des ESS applicable à l'échelle de l'UE pour les services numériques. Ce terme est l'un des nombreux synonymes utilisés pour désigner les ESS, tels que produits numériques et services électroniques.

Le cadre unifié de l'UE relatif aux ESS a également introduit des règles de taxation importantes.

Règles de taxation des ESS :

En ce qui concerne le lieu de prestation d'ESS B2B, les règles de l'UE, ainsi que celles transposées aux Pays-Bas, prévoient que les règles générales relatives au lieu de prestation de services s'appliquent. Les règles relatives à la prestation d'ESS B2C prévoient que les entreprises hors UE doivent respecter les règles de l'UE et appliquer le taux de TVA en fonction du lieu où se trouve le consommateur.

Le taux de TVA applicable aux ventes à distance de biens et aux prestations de services ESS B2C dépend largement du dépassement ou non du seuil de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE. Les assujettis dont le chiffre d'affaires annuel reste inférieur à 10 000 EUR peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine, par exemple le taux de TVA des Pays-Bas. Les assujettis qui dépassent le seuil doivent suivre les règles harmonisées de l'UE et appliquer le taux de TVA du pays où réside le client.

Quel est le taux de TVA aux Pays-Bas sur les ESS ?

Le taux de TVA néerlandais pour les ESS est de 21 %.

Règles applicables au commerce électronique

Le paquet TVA 2021 de l'UE a introduit de nouveaux concepts, règles et réglementations, instaurant des règles plus harmonisées et unifiées pour toutes les entreprises axées sur le commerce électronique. Ce paquet e-commerce a eu une incidence sur les assujettis de l'UE et hors UE présents sur le marché de l'UE.

On peut citer, par exemple, les réglementations instaurant le seuil de 150 EUR pour la vente à distance de biens de faible valeur importés en envois en provenance de pays ou territoires tiers, et introduisant les règles du fournisseur présumé.

L'un des changements les plus importants a concerné le système de mini-guichet unique (MOSS), introduit en 2015. Le MOSS a été redéfini, les régimes couverts ont été élargis et un nouveau régime de guichet unique à l'importation (IOSS) a été introduit.

Ce faisant, les instances dirigeantes de l'UE ont établi un troisième régime destiné à compléter les deux régimes existants et ont regroupé l'ensemble dans un système de guichet unique (OSS), successeur du MOSS.

Les régimes désormais regroupés sous l'OSS sont les suivants :

• le régime de l'Union,
• le régime hors Union,
• le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

EC Sales List

Tous les assujettis réalisant des ventes intra-UE doivent soumettre un état récapitulatif, également appelé EC Sales List (ESL) ou déclaration ICP. L'ESL contient des données précises sur les clients immatriculés à la TVA dans l'UE ainsi que des informations sur la valeur totale des livraisons effectuées à ces clients au cours de la période de déclaration.

Les ESL sont soumises par voie électronique au bureau central de liaison au plus tard le dernier jour du mois suivant la période de déclaration. Le caractère mensuel ou trimestriel des ESL dépend du chiffre d'affaires issu des ventes intracommunautaires de biens. Si le chiffre d'affaires des quatre mois précédents dépasse 50 000 EUR, des ESL mensuelles sont requises. Les assujettis dont le chiffre d'affaires reste inférieur à 50 000 EUR peuvent soumettre des ESL trimestrielles.

En ce qui concerne les ventes intracommunautaires de services, les ESL trimestrielles sont obligatoires, quelle que soit la fréquence de déclaration des ventes intracommunautaires de biens.

Intrastat

En 2023, l'organisme chargé d'Intrastat aux Pays-Bas, le Bureau central de la statistique (CBS), a décidé de supprimer les seuils Intrastat et de conserver le droit discrétionnaire d'imposer cette obligation aux contribuables sur la base des montants des transactions intra-UE déclarés dans les déclarations de TVA. Néanmoins, les assujettis qui soumettaient des déclarations Intrastat avant la suppression des seuils restent tenus de déposer des déclarations Intrastat mensuelles.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les Pays-Bas n'imposent aucune règle de facturation électronique obligatoire pour les transactions entre entreprises (B2B) ou entre entreprises et consommateurs (B2C). Les entreprises peuvent choisir de suivre volontairement les règles de facturation électronique B2B. En revanche, les entreprises qui traitent avec l'administration doivent émettre des factures électroniques pour toutes les transactions entre entreprises et administration (B2G).

Entreprises non-résidentes

Il n'existe aucune obligation de déclaration numérique pour les entreprises non-résidentes aux Pays-Bas.