France - Clarification du traitement TVA des NFT

Depuis la frappe du premier NFT jusqu'à son expansion mondiale, de nombreux problèmes juridiques ont entouré ces jetons numériques. Les droits de propriété intellectuelle, les litiges contractuels, les activités frauduleuses, la protection des consommateurs et la conformité réglementaire sont autant de défis importants qui ont accompagné la popularité des NFT.

Parmi ces problèmes, le traitement des NFT au regard de la TVA est apparu comme une question particulièrement délicate pour les gouvernements et les adeptes des NFT.

Suivant l'exemple des États-Unis, du Royaume-Uni, de la Suède et de quelques autres pays, l'administration fiscale française a publié le 14 février 2024 une décision publique clarifiant le traitement TVA des transactions utilisant des jetons non fongibles (NFT).

Analyse de la décision publique

La position de l'AFC sur les NFT est distincte. Elle stipule que les NFT ne sont pas soumis à une réglementation spécifique en matière de TVA. Au lieu de cela, leur traitement TVA est déterminé par les règles générales de TVA qui s'appliquent à la transaction sous-jacente, ce qui les différencie des autres crypto-actifs.

Il est important de comprendre que les NFT sont des certificats de propriété tangibles et intangibles. Par conséquent, une transaction impliquant le transfert d'un NFT est directement liée à la fourniture initiale. Cette compréhension est essentielle pour déterminer le traitement TVA de ces transactions, qui se réfère aux biens ou services concernés, et non au jeton NFT lui-même.

En outre, les opérations impliquant des NFT ne relèvent pas des opérations bancaires ou financières exonérées de la TVA, car les NFT ne correspondent pas aux trois principales catégories de crypto-actifs, à savoir les jetons de paiement, les jetons d'utilité ou d'utilisation et les jetons d'investissement, en raison de leur indivisibilité et de leur non-fongibilité.

Dans sa décision publique, l'AFC a inclus plusieurs exemples de certaines opérations effectuées à l'aide de NFT qui sont qualifiées aux fins de la TVA :

1. Création et vente de cartes numériques à collectionner associées à des NFT ;

2. Création et vente d'œuvres graphiques numériques associées à des NFT ;

3. Financement d'un jeu vidéo en cours de développement par l'émission de NFT.

Conclusion

La décision de la FTA souligne que le traitement de la TVA dépend de la nature des biens ou des services liés aux NFT, ce qui distingue les NFT des autres crypto-actifs. Selon cette décision, les NFT peuvent être considérés comme une prestation de services ou des services numériques lorsque leur émission est largement automatisée. En outre, les NFT ne relèvent pas des catégories exonérées de TVA pour les opérations bancaires ou financières en raison de leur nature.

Source: Décision publique du 14 février 2024