La Cour française examine la constitutionnalité de la taxe sur les services numériques

Le Conseil constitutionnel français devra évaluer la constitutionnalité de la disposition relative à la taxe sur les services numériques (TSN) en réponse aux réclamations soulevées par Digital Classifieds France. Le 17 juin 2025, la Cour administrative suprême française a posé une question préjudicielle sur la constitutionnalité de la TVN, qui a été promulguée en 2019.

Contexte de l'affaire et problèmes constitutionnels soulevés

La société Digital Classifieds France a demandé le remboursement de la TVD payée, en faisant valoir que les dispositions de la TVD violent les droits garantis par la Constitution, en particulier les articles 6 et 13 de la Déclaration des droits de l'homme et du citoyen de 1789.

La société a soulevé plusieurs questions concernant la mise en œuvre de la DST. Elle affirme que la DST rompt l'égalité entre les entreprises soumises à l'impôt français sur les sociétés et celles qui ne le sont pas et que ses exclusions discriminatoires violent le principe d'égalité devant la loi fiscale.

En outre, la société affirme que la DST traite de manière injustifiée les entreprises offrant le même service différemment, selon que le service est numérique ou non. En outre, elle a déclaré que les règles de seuil basées sur le groupe créent une inégalité de traitement et introduisent une présomption irréfutable de fraude, ajoutant que les règles de territorialité basées sur un coefficient de présence nationale ne sont ni objectives ni rationnelles.

En plus de ces arguments, Digital Classifieds France en a fourni d'autres pour faire valoir ses prétentions à l'inconstitutionnalité des dispositions relatives à la DST. La Cour administrative suprême a estimé que ces arguments et revendications étaient sérieux et a renvoyé une question prioritaire de constitutionnalité à la Cour constitutionnelle.

Trois options s'offrent à la Cour constitutionnelle. Il peut considérer que la DST est pleinement conforme à la Constitution française. Cela empêcherait toute contestation de la DST pour des raisons constitutionnelles.

Toutefois, si la DST est déclarée inconstitutionnelle, les obligations liées à la DST cesseraient, en principe, de s'appliquer. Bien que les assujettis qui ont déjà payé la DST puissent en demander le remboursement, la Cour constitutionnelle peut limiter les effets de sa décision aux exercices fiscaux futurs et aux litiges en cours concernant les années passées. Enfin, la Cour constitutionnelle peut décider que les dispositions relatives à la DST ne sont que partiellement inconstitutionnelles.

Conclusion

Compte tenu de la gravité des plaintes et de l'impact potentiel de la décision de la Cour constitutionnelle, principalement si les dispositions de la DST sont jugées inconstitutionnelles, les assujettis à cette taxe devraient suivre attentivement l'issue de l'affaire. En outre, ils devraient envisager les options qui s'offrent à eux dans l'un ou l'autre scénario. En outre, le public aura les yeux rivés sur la Cour constitutionnelle, car la décision dans cette affaire pourrait avoir un impact plus large sur toute autre mesure fiscale numérique unilatérale dans l'UE.

Source: Conseil d'État : Conseil d'État, KPMG