Country Guide - La TVA en France

La TVA en France - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en France :

1. Le taux normal de TVA,

2. Taux réduit de TVA,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions françaises ?

Outre les taux de TVA appliqués en France métropolitaine, il existe également des taux de TVA spécifiques pour certaines régions. Ces taux réduits de TVA sont les suivants

• Pour la Corse:

  • Taux de TVA de 13 % sur les produits pétroliers ;

  • Taux de TVA de 10 % sur les travaux de construction, les ventes de machines agricoles, les ventes de produits alimentaires, etc ;

  • Taux de TVA 2,1 %,

  • taux de TVA de 2,1 %, taux de TVA de 0,9 % sur les ventes d'animaux vivants aux entités non assujetties à la TVA et sur les premiers spectacles ou cirques.

• En Martinique, en Guadeloupe et à la Réunion:

  • le taux normal de TVA est de 8,5 %,

  • le taux réduit de TVA est de 2,1 %, et

  • le taux super-réduit est de 1,05 % (pour la presse).

Seuil d'enregistrement à la TVA

Les normes fiscales applicables concernant la procédure d'enregistrement pour toutes les parties intéressées se trouvent dans le Code général des impôts et la législation sur les impôts indirects qui l'accompagne.

Il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA en France pour les entreprises résidentes, ni pour les entreprises non-résidentes. Pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C, il existe un seuil harmonisé à l'échelle de l'UE de 10 000 euros.

En outre, il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les prestataires de services électroniques établis en dehors de l'UE.

Types d'activités imposables en France

Selon la loi française sur la TVA, un assujetti est une personne morale ou physique qui exerce de manière indépendante des activités économiques, quel qu'en soit l'objet ou le résultat.

Les activités susceptibles d'être assujetties à la TVA française sont les suivantes

• la fourniture de biens ou de services imposables en échange d'un paiement,

• la réalisation d'acquisitions au sein de l'UE, et

• l'importation et l'exportation de biens.

Processus d'enregistrement à la TVA

Une personne morale ou physique, qu'elle soit nationale ou étrangère, doit s'immatriculer si elle effectue des livraisons de biens et/ou des prestations de services imposables et si elle ne peut pas bénéficier du régime des PME nationales.

Enregistrement à la TVA pour les entreprises nationales

Aucun seuil minimum de chiffre d'affaires n'exempte une entreprise de l'enregistrement à la TVA en France. Toutefois, certaines entreprises peuvent bénéficier du régime d'exonération des petites entreprises (PEE), qui leur permet de comptabiliser la TVA.

Enregistrement à la TVA en France pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui fournissent des prestations imposables en France et qui sont soumises à des obligations de déclaration et de paiement de la TVA ou qui sont tenues de s'immatriculer à la TVA, telles que les importations, sont soumises aux mêmes exigences d'immatriculation que les résidents. Par conséquent, toutes les entreprises étrangères qui effectuent des opérations imposables pour lesquelles elles sont redevables doivent s'enregistrer et déclarer la TVA.

Il faut généralement compter quatre à six semaines entre le dépôt de la demande et la réception par l'entreprise du certificat d'immatriculation à la TVA française. Néanmoins, la collecte des documents nécessaires et la traduction des statuts peuvent allonger ce délai.

Quelles sont les informations nécessaires pour obtenir un numéro de TVA en France ?

Le formulaire nécessaire doit être rempli et soumis au Direction Générale des Impôts accompagné des documents suivants

• un certificat de TVA (le cas échéant) attestant de l'enregistrement de l'entreprise dans un autre pays de l'UE,

• les statuts de l'entreprise avec les dispositions spécifiques traduites en français,

• Une procuration originale,

• Une section du registre national du commerce de l'entreprise et

• une copie du passeport du représentant légal.

Déclarations de TVA en France

Les contribuables nationaux et les entreprises étrangères opérant dans le cadre du régime national de la TVA en France doivent déposer des déclarations mensuelles ou trimestrielles.

Le code général des impôts français prévoit des régimes de déclaration standard et simplifié avec des échéances distinctes. En outre, les contribuables peuvent opter pour un régime de dépôt saisonnier sous certaines conditions. Dans tous les cas, tous les contribuables doivent déposer leurs déclarations de TVA en France et effectuer leurs paiements par voie électronique.

Régime normal de TVA

Dans le cadre du régime normal de TVA, les personnes physiques ou morales assujetties à la TVA doivent déposer une déclaration mensuelle de TVA en France en utilisant le formulaire CA3.

Un calendrier national détermine la date de dépôt chaque mois, en tenant compte du nom et du numéro d'immatriculation des contribuables. En général, cette date se situe entre le 15 et le 24. Ce régime s'applique à ceux qui ne bénéficient pas du régime simplifié de TVA.

Toutefois, si la TVA due est inférieure à 4 000 EUR, les contribuables soumis au régime normal peuvent déposer leurs déclarations trimestriellement.

Régime de dépôt saisonnier

Les entreprises qui répondent à des critères spécifiques, telles que les entités à but non lucratif, peuvent bénéficier d'un système de dépôt saisonnier. Dans ce cas, les déclarations de TVA ne sont déposées que pour les transactions du mois.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

En France, les intérêts sur les paiements d'impôts en retard commencent à courir le jour suivant la date limite de paiement. Selon le Code général des impôtsle taux d'intérêt actuel est de 0,2 % par mois ou de 2,4 % par an. Le code prévoit également des pénalités en cas de retard dans le dépôt des déclarations fiscales, qui varient en fonction de la situation :

• Une pénalité de 10 % s'applique en l'absence de mise en demeure ou si la déclaration est déposée dans les 30 jours suivant la réception d'une mise en demeure,

• Une pénalité de 40 % est appliquée si la déclaration n'est pas déposée dans les 30 jours suivant la réception d'une mise en demeure,

• Une pénalité de 80 % est appliquée en cas de découverte d'activités non déclarées.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La directive 2006/112/CE La directive 2006/112/CE est un élément clé du système de TVA de l'Union européenne, particulièrement pertinent pour comprendre les services fournis par voie électronique (SFE). La France a intégré des définitions relatives aux SSE dans sa législation nationale sur la TVA, reflétant ainsi l'importance du commerce numérique, qui englobe des termes tels que services électroniques, services numériques ou produits numériques.

Règles d'assujettissement pour les SSE :

Les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent aux transactions B2B impliquant des services fournis par voie électronique, lorsque l'acheteur est une personne morale.

Pour les transactions B2C, les entreprises non résidentes doivent se conformer aux règles de TVA harmonisées de l'UE, en appliquant le taux de TVA du lieu de résidence du consommateur. Les prestataires non européens doivent suivre les règles de l'UE relatives au lieu de prestation sans utiliser le seuil de 10 000 euros.

En ce qui concerne les règles applicables aux fournisseurs de l'UE pour les ventes à distance de biens et l'ESS B2C, si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 10 000 euros, ils peuvent appliquer les règles de TVA de leur pays d'origine ou suivre le régime de l'OSS.

Quel est le taux de TVA en France pour l'ESS ?

Le taux de TVA en France pour l'ESS est de 20 %.

Règles relatives au commerce électronique

Le 1er juillet 2021, les régulateurs de l'UE ont mis en œuvre d'importantes mises à jour des règles de TVA en réponse à l'expansion de l'économie numérique. Les réformes ont deux objectifs principaux :

1. simplifier les opérations commerciales transfrontalières et

2. uniformiser les règles de TVA relatives au commerce électronique.

Pour les ventes transfrontalières de biens de faible valeur, un cadre cohérent d'assujettissement à la TVA a été introduit pour les importations destinées aux clients de l'UE en provenance de pays non membres de l'UE. Les règles de TVA applicables aux ventes à distance intracommunautaires ont été révisées afin de rationaliser le processus et d'améliorer l'efficacité des échanges entre les États membres de l'UE.

Les ventes intérieures par des fournisseurs réputés, lorsque les transactions ont lieu dans un seul État membre, et les services B2C fournis par des fournisseurs en dehors de la résidence du client ont également été abordés. Les implications de la TVA pour ces services ont été clarifiées et rationalisées.

La mise à jour de la directive TVA, qui intègre le paquet sur le commerce électronique, va au-delà de ces ajustements. Elle apporte des modifications importantes aux régimes simplifiés et introduit le régime IOSS, qui est essentiel pour faciliter le respect de la TVA par les entreprises de commerce électronique transfrontalier.

Le paquet TVA sur le commerce électronique a introduit trois régimes spéciaux :

• le régime de l'Union,

• Régime hors Union,

• le régime des importations.

Déclaration de la TVA dans l'UE

Lorsque des biens sont transportés d'un État membre vers la France ou de la France vers un autre État membre de l'UE, les entreprises doivent fournir aux autorités douanières des informations détaillées sur le mouvement transfrontalier de ces biens.

A partir du 1er janvier 2022, la "Déclaration d'échanges de biens" (DEB) de la France, qui combinait auparavant l'état récapitulatif de la TVA pour les biens et une déclaration statistique, a été divisée en deux déclarations distinctes :

1. la liste des ventes de la CE et la déclaration statistique des échanges de biens.

2. L'enquête Intrastat.

Listes de ventes CE

Les entreprises doivent déposer des états récapitulatifs mensuels de TVA pour les transactions intracommunautaires de biens, connus sous le nom d'ESL, à partir de la première transaction. Ce dépôt est spécifique à un mois de référence et est requis pour chaque compte déclarant.

Instrastat

Les entreprises immatriculées à la TVA en France et qui participent à des échanges intracommunautaires doivent se conformer à cette obligation si leur chiffre d'affaires annuel atteint 460 000 euros au cours d'une année civile. Les déclarations Intrastat doivent être déposées mensuellement, quel que soit le seuil ou la fréquence de dépôt de la déclaration de TVA.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les entreprises françaises doivent se conformer à deux types de déclarations numériques :

1. la facturation électronique et

2. SAF-T.

Facturation électronique

À partir du 1er janvier 2020, toutes les entreprises françaises devront soumettre leurs factures par voie électronique aux entités du secteur public (B2G).

En décembre 2023, l'Assemblée nationale française a fixé les premières dates de mise en œuvre, prévues pour 2024, dans un amendement au budget 2024, comme spécifié dans l'article 91 de la loi de finances. L'article 91:

1. D'ici septembre 2026, toutes les entreprises devraient accepter les factures électroniques, la facturation et la déclaration électroniques B2B étant obligatoires pour les grandes et moyennes entreprises. Il est possible de prolonger ce délai de trois mois, jusqu'en décembre 2026.

2. Les petites entreprises auront besoin de la facturation électronique et de déclaration électronique d'ici septembre 2027, avec une possibilité de prolongation jusqu'en décembre 2027.

SAF-T

La version française de SAF-T s'appelle FEC, abréviation de Fichier d'écritures comptables. Depuis le 1er janvier 2014, les contribuables qui utilisent des systèmes informatisés pour leur comptabilité doivent fournir leurs documents sous forme numérique lors d'un contrôle fiscal.

Les entreprises doivent soumettre leur fichier d'écritures comptables dans les 15 jours suivant la réception de l'avis de vérification de l'administration fiscale. Si le FEC n'est pas fourni à l'auditeur fiscal, s'il est incomplet ou s'il ne répond pas aux normes réglementaires, cela peut entraîner le rejet de tous les documents comptables et des déclarations et impôts connexes, y compris la TVA, les états financiers et l'impôt sur les sociétés.