Guide complet de la TVA en Suède : Les taux, les règles et l'enregistrement expliqués

La TVA en Suède - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Suède :

1. le taux de TVA normal,

2. les taux de TVA réduits, et

3. le taux de TVA zéro.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Suède ?

Comme la plupart des États membres de l'UE, la Suède n'a pas de taux de TVA spécifiques pour certaines régions. Cela signifie que les taux de TVA normal, réduit et nul s'appliquent aux biens et aux services. pour les biens et les services sont applicables sur l'ensemble du territoire suédois.

Seuil d'enregistrement à la TVA

Outre les dispositions et les informations énoncées dans la loi suédoise sur la TVA, l'Agence suédoise des impôts ou Skatteverket fournit toutes les informations et clarifications nécessaires sur les questions liées à la TVA, y compris le seuil d'enregistrement de la TVA.

Les règles et réglementations suédoises en matière de TVA stipulent qu'il existe une exemption d'enregistrement à la TVA si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 80 000 SEK. Toutefois, ce seuil de 80 000 SEK ne s'applique qu'aux assujettis résidents. Il n'y a donc pas de seuil de TVA en Suède pour les assujettis non-résidents.

La Suède étant un État membre de l'UE, elle a incorporé le seuil d'enregistrement de la TVA de 10 000 EUR pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C. Aucun seuil n'est défini dans les règles de TVA de l'UE ou de la Suède en ce qui concerne les services fournis par voie électronique.

Types d'activités imposables en Suède

En vertu de la loi suédoise sur la TVASelon la loi suédoise sur la TVA, un assujetti peut être toute personne physique ou morale qui exerce de manière indépendante une activité économique, quels que soient son but ou ses résultats.

Les activités qui entrent dans le champ d'application de la TVA et sont considérées comme imposables comprennent la fourniture de biens et de services en Suède contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti en Suède, ainsi que l'exportation et l'importation de biens.

Processus d'enregistrement de la TVA

Il est essentiel de comprendre le processus d'enregistrement à la TVA pour les assujettis, tels que les entreprises nationales ou étrangères, qui sont tenus, en vertu des règles de la TVA, de s'enregistrer à la TVA lorsque les conditions requises sont remplies.

Enregistrement de la TVA en Suède pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales qui ne sont pas exonérées de la TVA et ne peuvent bénéficier du régime d'exonération des petites entreprises, c'est-à-dire celles dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 80 000 SEK et celles qui souhaitent s'enregistrer volontairement à la TVA en Suède, doivent suivre plusieurs étapes.

Ces étapes comprennent l'utilisation du formulaire d'enregistrement d'entreprise lors de l'enregistrement d'une entreprise et la demande d'impôt F, d'impôt FAT, d'enregistrement d'emploi et d'enregistrement à la TVA. Le formulaire d'immatriculation à la TVA peut être envoyé par voie électronique ou imprimé et remis en personne au bureau de l'Agence suédoise des impôts le plus proche.

Enregistrement de la TVA en Suède pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui doivent s'enregistrer à la TVA en Suède doivent utiliser le service en ligne du gouvernement. Enregistrement des entreprises étrangères en Suède (RUFS). Les documents nécessaires pour mener à bien cette procédure comprennent un extrait de registre montrant que la personne morale existe dans un pays étranger, des documents prouvant l'absence de dettes, et d'autres documents tels que des documents douaniers ou des investissements pour l'entreprise en Suède.

Les entreprises établies dans un autre pays de l'UE ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal pour procéder à l'enregistrement de la TVA. Toutefois, elles peuvent choisir de le faire si elles le jugent utile pour leur entreprise. En revanche, la désignation d'un représentant fiscal est obligatoire pour les entreprises non européennes.

Déclarations de TVA en Suède

Tous les assujettis à la TVA doivent soumettre des déclarations de TVA, même lorsqu'il n'y a pas de TVA à déclarer. Dans ce cas, une déclaration de TVA dite "nulle" est déposée. Les déclarations de TVA sont déposées une fois par an, par trimestre ou par mois. La fréquence de dépôt dépend du chiffre d'affaires annuel de l'assujetti.

Si le chiffre d'affaires annuel est de 1 million de SEK, des déclarations de TVA annuelles ou trimestrielles doivent être déposées. Les déclarations de TVA trimestrielles ou mensuelles sont remplies jusqu'à un chiffre d'affaires de 40 millions SEK. Enfin, une déclaration de TVA mensuelle doit être déposée si le chiffre d'affaires dépasse 40 millions SEK.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Le non-respect des délais et des règles de dépôt des déclarations de TVA entraîne des sanctions. Les entreprises et les particuliers qui enfreignent ces règles doivent savoir qu'ils doivent allouer des ressources financières supplémentaires pour le non-respect de ces règles.

Tous les assujettis qui ne déposent pas leur déclaration de TVA à temps recevront d'abord une notification de pénalité de la part de l'Agence suédoise des impôts. Les assujettis peuvent répondre à cette notification en faisant part de leurs observations concernant la violation des règles relatives à la déclaration de TVA. Une fois que l'Agence suédoise des impôts aura terminé l'examen des commentaires fournis par l'assujetti, une pénalité de 625 couronnes suédoises pourra être imposée.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La directive européenne sur la TVA 2006/112/CE a remodelé le paysage au niveau de l'UE. Elle a influencé les États membres de l'UE, les entreprises de l'UE et toutes les autres personnes engagées dans la fourniture de services fournis par voie électronique (SFE). Selon la directive TVA de l'UE, les SSE sont des services fournis automatiquement par l'intermédiaire d'Internet ou de réseaux similaires. En outre, l'intervention humaine est également essentielle pour qu'un service soit considéré comme un SSE. Par conséquent, les services qui dépendent fortement de l'intervention humaine ne sont pas considérés comme des SSE.

Dans la pratique, de nombreux autres termes, tels que services numériques, produits numériques et services électroniques, coexistent avec l'ESS. Cependant, ils font tous référence au même type de services.

En tant qu'État membre de l'UE, la Suède a transposé dans sa législation nationale ces règles d'imposition harmonisées au niveau de l'UE pour l'ESS.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

Les règles d'assujettissement de l'ESS concernent principalement la fourniture de l'ESS d'entreprise à entreprise et d'entreprise à consommateur, ainsi que les ventes à distance de biens et la fourniture de l'ESS.

En ce qui concerne la fourniture B2B de l'ESS, les règles générales de détermination du lieu de fourniture s'appliquent. Pour la fourniture B2C du SSE, le principe de destination est utilisé pour déterminer le lieu de fourniture. En vertu du principe de destination, le lieu de livraison est l'endroit où le consommateur réside.

Le seuil de 10 000 euros est la clé des règles concernant les ventes à distance de biens et la fourniture d'ESS. Supposons que le chiffre d'affaires annuel des fournisseurs soit inférieur au seuil européen de 10 000 euros. Dans ce cas, ils peuvent décider d'appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou de s'inscrire volontairement au système de guichet unique (OSS) et d'appliquer les règles définies dans le cadre de l'OSS. Toutefois, si le chiffre d'affaires annuel est supérieur à un certain seuil, c'est le taux de TVA du pays de résidence du consommateur qui s'applique, par exemple le taux de TVA suédois.

Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS en Suède ?

Le taux de TVA en Suède est de 25 %.

Règles relatives au commerce électronique

La réforme de la TVA sur le commerce électronique de 2021 a modifié les règles de TVA au niveau de l'UE et a entraîné des changements dans les législations nationales relatives aux impôts indirects dans l'UE et dans le monde entier. Le paquet de réformes sur le commerce électronique a rendu la conformité à la TVA dans l'UE plus accessible et a créé un système de TVA mieux adapté pour relever les défis de l'économie numérique.

L'une des réformes les plus importantes est l'introduction d'un seuil de 150 euros à l'échelle de l'UE pour les importations de biens de faible valeur en provenance de pays et territoires non membres de l'UE. Dans le cadre de ce processus, le seuil de 22 euros précédemment défini a été supprimé et un système plus simplifié de déclaration de la TVA a été mis en place.

En ce qui concerne les ventes à distance intracommunautaires, la réforme de 2021 a supprimé les seuils définis par chaque État membre de l'UE au niveau national et les a remplacés par un seuil européen unifié.

Les règles relatives aux fournisseurs présumés qui ont été introduites permettent aux plateformes numériques d'être assujetties à la TVA dans certaines situations spécifiques.

Une partie de la réforme a consisté à développer le système de déclaration et les régimes établis par le système MOSS (Mini One Stop Shop). Par conséquent, les régimes de l'Union et hors de l'Union précédemment établis ont été élargis, et les règles de déclaration ont été mises à jour et améliorées. En outre, un nouveau système de guichet unique pour les importations (IOSS) a été introduit, transformant ainsi le système MOSS en système de guichet unique (OSS) avec trois systèmes :

• Régime syndical,

• Régime non syndical,

• Régime d'importation.

Déclaration de TVA à l'UE

Les entreprises immatriculées à la TVA en Suède doivent soumettre une liste des ventes de la CE, également connue sous le nom d'état récapitulatif et de rapports Intrastat, pour leurs transactions intracommunautaires.

Liste des ventes de la CE

La liste des ventes de la CE (ESL) liste des ventes CE (ESL) est un type de déclaration fiscale qui comprend toutes les informations pertinentes pour toutes les livraisons de biens et prestations de services intracommunautaires entre assujettis à la TVA de l'UE. En Suède, l'ESL est soumise mensuellement par voie électronique via le portail de services en ligne du gouvernement ou sur papier. Le service en ligne est également utilisé pour répondre aux questions, consulter les reçus et demander l'autorisation de soumettre l'ESL tous les trimestres.

Si la déclaration de l'ASP est soumise par voie électronique, la date limite est le 25 du mois suivant la période de déclaration. En revanche, la date limite pour les formulaires papier est le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Intrastat

La déclaration Intrastat est une déclaration statistique qui comprend des données sur les livraisons intracommunautaires de biens entre assujettis à la TVA de l'UE. Pour que l'obligation de déclaration Intrastat déclenche le seuil d'importation ou d'exportation, les seuils de connaissances et d'arrivées et d'expéditions doivent également être dépassés.

Le système Intrastat en Suède sont fixés à 15 millions SEK pour les arrivées et à 4,5 millions SEK pour les expéditions.

Déclaration numérique

En ce qui concerne les exigences en matière de déclaration numérique, seules des règles spécifiques de facturation électronique sont en vigueur en Suède. À l'exception de ces règles de facturation électronique, il n'y a pas d'autres exigences en matière de déclaration numérique auxquelles les assujettis doivent se conformer.

Entreprises locales

Les assujettis locaux, comme les entreprises locales, doivent transmettre des factures électroniques B2G lorsqu'ils vendent à des autorités publiques en Suède. Toutes les factures électroniques sont envoyées à l'Agence suédoise des impôts via le réseau Peppol.

Entreprises non résidentes

Les entreprises non résidentes doivent suivre les mêmes règles obligatoires de facturation électronique B2G que les entreprises locales.