Lignes directrices de la Suède en matière de TVA pour les opérations imposables effectuées au profit des salariés : Valeur marchande et critères d'évaluation

Suite à l'arrêt de la Cour administrative suprême, l'Agence suédoise des impôts a publié des lignes directrices sur la question de savoir si les transactions entre un employeur et un employé doivent être incluses dans l'activité économique et si la base d'imposition doit être réévaluée.

Ces lignes directrices comprennent également un critère d'évaluation permettant de déterminer les règles de TVA applicables aux opérations imposables entre employeurs et employés.

Critères d'évaluation et leurs implications pour les assujettis

L'Agence des impôts a souligné que lorsqu'une opération imposable entre l'employeur et le salarié diffère de celles habituellement incluses dans l'activité économique de l'employeur en tant qu'assujetti, une évaluation doit être effectuée.

L'évaluation des transactions imposables entre l'employeur et l'employé doit répondre à la question de savoir si les transactions supplémentaires se produisent avec une continuité et une fréquence telles qu'elles pourraient constituer une activité économique si aucune autre activité économique n'était exercée.

Dans l'affirmative, ces opérations doivent être incluses dans l'activité économique. Toutefois, si la réponse est négative, il faut répondre à la deuxième question. La deuxième question est de savoir si ces transactions sont liées à l'activité économique et si elles doivent y être incluses.

En règle générale, si l'employeur fournit des biens ou des services à ses employés à des prix inférieurs à la valeur du marché, l'assiette de l'impôt est calculée sur la valeur du marché. Toutefois, si l'employeur peut prouver que le prix est équitable et reflète la valeur du marché, il peut éviter d'appliquer cette règle.

Le terme "valeur de marché" désigne le montant que l'employé devrait payer à un vendeur ou à un prestataire de services indépendant ou tiers dans le pays pour les mêmes biens ou services dans le cadre d'une transaction comparable. Dans de rares cas, lorsqu'il n'existe pas de transactions comparables, le coût de la fourniture des biens ou des services par l'employeur correspond à la valeur marchande.

Conclusion

Les lignes directrices et les critères d'évaluation publiés par l'administration fiscale suédoise fournissent aux assujettis des informations précieuses sur la manière d'évaluer et de traiter les transactions imposables entre eux et leurs employés, ce qui leur permet d'éviter les litiges avec l'administration fiscale.

La règle de la valeur marchande garantit que les assujettis calculent correctement le montant imposable lorsqu'ils fournissent des biens ou des services à leurs employés. En outre, l'établissement de ces règles devrait empêcher la sous-déclaration, contribuant ainsi à augmenter les recettes de la TVA.

Source: Agence suédoise des impôts : Agence suédoise des impôts