Country Guide - La TVA en Belgique

La TVA en Belgique - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Belgique :

1. le taux de TVA normal,

2. Taux réduit de TVA,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Belgique ?

La loi belge sur la TVA ne prévoit pas de taux de TVA particuliers pour des régions spécifiques. taux de TVA s'appliquent en Belgique.

Seuil d'enregistrement à la TVA

La loi sur la TVA en Belgique, les directives officielles et les commentaires de l'administration fiscale et d'autres organismes gouvernementaux fournissent des informations sur le seuil d'enregistrement de la TVA et d'autres détails importants.

En Belgique, un régime d'exonération de la TVA est défini pour les petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 25 000 euros, quelle que soit leur forme juridique. Cependant, toutes les petites entreprises doivent connaître certaines exemptions à cette règle, qui concernent principalement des secteurs ou des opérations spécifiques. Les entreprises qui dépassent ce seuil de TVA en Belgique et celles qui opèrent dans des secteurs exclus ou effectuent des opérations exclues doivent s'enregistrer à la TVA avant d'effectuer des activités imposables.

Le seuil d'enregistrement à la TVA pour les entreprises non-résidentes n'est pas défini dans la loi belge sur la TVA, ce qui signifie qu'elles doivent s'enregistrer à la TVA dès qu'elles entreprennent des activités imposables en Belgique.

Comme dans d'autres États membres de l'UE, il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour les prestataires de services fournis par voie électronique qui ne sont pas établis dans l'UE. Par ailleurs, la Belgique a mis en place un seuil européen de 10 000 euros pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C.

Types d'activités imposables en Belgique

La loi belge sur la TVA fournit des informations détaillées sur ce qui est considéré comme des activités imposables. Il s'agit notamment des livraisons de biens et des prestations de services effectuées de manière régulière, indépendante et à des fins lucratives. Il n'est pas essentiel de savoir si la livraison est effectuée dans le cadre des activités principales ou secondaires de l'entreprise, ni de connaître le lieu où l'activité s'est déroulée.

Outre les livraisons de biens et les prestations de services, d'autres activités telles que l'importation de biens, l'acquisition de biens au sein de l'UE et l'exportation vers des pays non membres de l'UE sont considérées comme des activités imposables.

Processus d'enregistrement à la TVA

Les assujettis, tels que les entreprises et les particuliers exerçant des activités imposables en dehors du champ d'application des règles d'exonération de la TVA pour les petites entreprises, doivent s'enregistrer à la TVA.

Enregistrement à la TVA en Belgique pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales doivent soumettre deux demandes pour compléter la procédure d'enregistrement à la TVA. Tout d'abord, une demande de numéro d'entreprise est soumise à la Banque Carrefour des Entreprises (CBE). La seconde demande est une demande d'immatriculation à la TVA, qui doit être introduite au moins deux jours après la délivrance du numéro d'entreprise par la BCE, mais avant l'exercice d'une activité imposable.

La demande d'immatriculation à la TVA est soumise en ligne via le portail MyMinfin ou par l'intermédiaire d'un comptable ou d'un guichet d'affaires accrédité.

Enregistrement à la TVA en Belgique pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui effectuent des livraisons imposables ou qui sont impliquées dans d'autres activités imposables ne peuvent pas bénéficier de l'exemption d'enregistrement à la TVA pour les petites entreprises, même si leur chiffre d'affaires est inférieur à 25 000 euros. Cela signifie que tous les assujettis étrangers doivent s'enregistrer à la TVA avant d'effectuer en Belgique des activités considérées comme imposables.

La procédure peut être complétée en soumettant une demande d'identification à la TVA (formulaire 604A) à l'un des bureaux de la TVA compétents ou par l'intermédiaire d'un guichet d'affaires accrédité. La nécessité d'un représentant fiscal dépend du fait que l'assujetti étranger provient ou non d'un autre pays de l'UE. Les entreprises de l'UE ne sont pas tenues d'utiliser les services d'un représentant fiscal, mais peuvent choisir d'en désigner un. En revanche, les entreprises non européennes doivent désigner un représentant fiscal.

Déclarations de TVA en Belgique

Les déclarations de TVA en Belgique sont soumises mensuellement ou trimestriellement, en fonction du chiffre d'affaires annuel. En règle générale, les déclarations de TVA sont mensuelles. Toutefois, les assujettis peuvent s'inscrire pour des déclarations de TVA trimestrielles si leur chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 2,5 millions d'euros.

Néanmoins, cette règle comporte des limitations liées à la fourniture de certains produits. Ainsi, les assujettis qui effectuent des livraisons de produits énergétiques, d'appareils de téléphonie mobile et d'ordinateurs, d'accessoires et de composants pour ordinateurs et de véhicules terrestres et dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 250 000 euros doivent déposer une déclaration mensuelle,

En outre, les assujettis qui effectuent des opérations intracommunautaires et qui doivent déposer une liste des ventes de la CE ne sont pas autorisés à déposer des déclarations de TVA trimestrielles.

Les déclarations de TVA doivent être transmises par voie électronique au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration, sauf pendant les vacances d'été où la date limite est le 10 août pour les déclarations de TVA relatives aux opérations effectuées en juin et le 10 septembre pour les déclarations de TVA relatives aux opérations effectuées en juillet.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Les assujettis qui ne respectent pas l'obligation de déposer une déclaration de TVA s'exposent à des sanctions sévères qui peuvent entraîner des désagréments et une charge financière. Le montant de la pénalité dépend du type d'infraction, du montant de la TVA due et de la récidive.

Une autorité fiscale compétente peut infliger une amende de 1 000 EUR pour chaque déclaration de TVA non déposée. Le dépôt tardif d'une déclaration de TVA vous pénalise de 100 euros par déclaration et par mois de retard, tandis que les déclarations incomplètes peuvent donner lieu à une amende de 80 euros en cas d'erreur accidentelle, voire de 300 euros en cas d'erreur délibérée. Le non-respect de la fréquence ou de la procédure de dépôt peut entraîner une amende de 250 euros et de 400 euros, respectivement.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Les services fournis par voie électronique (SFE), communément appelés services numériques, produits numériques ou services électroniques, sont définis par la directive européenne sur la TVA comme des services fournis par voie électronique via l'internet ou des réseaux similaires, où l'intervention humaine est réduite au minimum ou inexistante.

Comme tous les autres États membres de l'UE, la Belgique a transposé la définition harmonisée de l'ESS dans sa législation nationale et dans toutes les règles d'assujettissement qui s'y rapportent.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

En vertu de la directive européenne sur la TVA et des règles mises en œuvre dans la législation belge sur la TVA, les règles générales définissant le lieu de livraison sont utilisées pour la livraison interentreprises de l'ESS. Ces règles prévoient en outre que les entreprises étrangères doivent se conformer aux règles d'assujettissement relatives à la fourniture B2C de l'ESS, qui est le lieu où se trouve le consommateur.

Des règles supplémentaires sont définies pour les règles relatives au lieu de fourniture pour les ventes à distance de biens et les services ESS B2C, avec l'introduction d'un seuil de 10 000 euros à l'échelle de l'UE. Par conséquent, si les livraisons effectuées sont inférieures au seuil, le fournisseur peut appliquer le taux de TVA du pays où il est établi, par exemple le taux de TVA de la Belgique. Toutefois, lorsque ce seuil est dépassé, le fournisseur doit appliquer les taux de TVA du pays où réside le consommateur.

Quel est le taux de TVA en Belgique pour l'ESS ?

Le taux de TVA belge pour l'ESS est de 21 %.

Règles en matière de commerce électronique

Les règles relatives au commerce électronique dans l'UE devaient être plus cohérentes et imposaient des charges et des coûts administratifs et financiers supplémentaires aux assujettis exerçant leurs activités dans plusieurs pays de l'UE. C'est pourquoi, en 2021, un paquet de réformes révolutionnaires sur le commerce électronique a été adopté et mis en œuvre, établissant un cadre réglementaire en matière de TVA à l'échelle de l'UE.

Les nouvelles règles en matière de commerce électronique ont introduit un seuil uniforme de 150 euros pour la vente de biens de faible valeur importés de pays et territoires non membres de l'UE. Le paquet réformateur sur le commerce électronique a également introduit une règle de fournisseur présumé, en vertu de laquelle les plateformes numériques sont considérées comme des fournisseurs dans des conditions spécifiques lorsqu'elles facilitent la fourniture de biens.

En outre, le champ d'application et les règles du mini-système de guichet unique (OSS) ont été élargis et un nouveau système de guichet unique pour les importations (IOSS) a été mis en place. Par conséquent, le MOSS a été transformé en un système élargi de guichet unique (OSS) qui comporte trois régimes :

• Régime syndical,

• Régime non syndical,

• le régime d'importation.

Déclaration de TVA à l'UE

La législation nationale belge exige des assujettis qu'ils soumettent des listes de ventes CE (ESL) et une déclaration Intrastat lorsque les conditions sont remplies.

Liste des ventes CE

Les assujettis à la TVA en Belgique doivent soumettre un relevé des opérations intracommunautaires, communément appelé ESL. Les ESL sont déposées mensuellement ou trimestriellement, en fonction de plusieurs conditions. Si un assujetti doit déposer une déclaration de TVA mensuelle, il doit déposer un ESL mensuel via le système Intervat.

Par conséquent, si les assujettis déposent des déclarations de TVA trimestrielles, ils déposent des ESL trimestrielles. Toutefois, supposons que le chiffre d'affaires trimestriel total des livraisons de biens intracommunautaires exonérées dépasse le seuil de 50 000 EUR. Dans ce cas, l'assujetti doit déposer une ESL mensuelle, quelle que soit la déclaration de TVA qu'il dépose.

Liste annuelle des clients

En Belgique, le dépôt d'une liste annuelle des clients (ASL) qui contient des informations sur tous les clients immatriculés à la TVA en Belgique auxquels les entreprises ont effectué des livraisons imposables est une exigence particulière si le total des ventes annuelles à ces entreprises immatriculées à la TVA est supérieur à 250 EUR.

L'ASL est un rapport annuel qui doit être déposé jusqu'au 31 mars suivant la période de déclaration.

Intrastat

En Belgique, les seuils Intrastat relatifs aux échanges intracommunautaires de marchandises sont de 1,5 million d'euros pour les arrivées et de 1 million d'euros pour les expéditions. Lorsque ces seuils sont dépassés, les assujettis doivent soumettre des déclarations mensuelles Intrastat par voie électronique via le portail OneGate de la Banque nationale de Belgique au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Toutefois, un seuil spécial supplémentaire de 25 millions d'euros est défini pour les arrivées et les expéditions. Si un assujetti dépasse ces seuils, une déclaration élargie et plus détaillée d Intrastat est nécessaire.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Le gouvernement local de Flandre a été le premier à mettre en œuvre la facturation électronique B2G obligatoire en 2017 ; par la suite, toutes les autres régions l'ont mise en œuvre. Par conséquent, depuis 2023, la facturation électronique B2G est obligatoire dans toute la Belgique, les contrats inférieurs à 3 000 euros étant exemptés.

Outre la facturation électronique B2G, le Parlement belge a adopté une loi sur la facturation électronique B2B qui entrera en vigueur le 1er janvier 2026. À partir du 1er janvier 2026, toutes les transactions B2B seront soumises aux règles obligatoires de facturation électronique.

Entreprises non résidentes

Selon les règles actuelles, les entreprises non-résidentes n'ont pas d'obligation de déclaration numérique.