Guide sur la GST de Singapour pour les vendeurs étrangers en ligne

Dans un pays qui se classe régulièrement parmi les trois premiers au monde en termes de compétitivité, de résilience et de richesse par habitant, et qui est l'une des sociétés les plus avancées d'Asie sur le plan numérique, les achats en ligne sont devenus une habitude quotidienne, grâce à leur commodité et à l'émergence de nouveaux modèles de commerce numérique. Bien que Singapour soit le plus petit marché du commerce électronique en Asie du Sud-Est, c'est aussi le plus prospère, avec une valeur moyenne des commandes en ligne de 137,40 dollars américains.

Les habitudes d'achat des Singapouriens s'étendent de plus en plus au-delà des plateformes nationales, positionnant le pays comme une plaque tournante du commerce électronique transfrontalier, qui héberge deux des plus grands marchés de commerce électronique d'Asie du Sud-Est, Shopee et Lazada, qui dominent le trafic et les ventes régionaux. Néanmoins, la concurrence s'intensifie avec l'arrivée de nouveaux acteurs sur le marché, tels que les plateformes de commerce social comme TikTok Shop. Si tout cela représente une formidable opportunité pour les entreprises, cela a également des implications importantes en matière de conformité à la GST.

Exigences en matière d'enregistrement à la GST à Singapour

Dans le cadre du régime d'enregistrement des fournisseurs étrangers (OVR) de Singapour, les entreprises étrangères dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 1 million de dollars singapouriens (environ 790 000 dollars américains) et qui fournissent des services à distance B2C ou des biens de faible valeur à des clients singapouriens pour un montant supérieur à 100 000 dollars singapouriens (environ 79 000 dollars américains) par an, sont tenues de s'enregistrer à la GST.

Dans ce contexte, les services à distance sont ceux que le client peut consommer sans être physiquement présent là où le service est fourni. D'autre part, les biens de faible valeur sont des articles expédiés depuis l'extérieur de Singapour et livrés par avion ou par la poste, d'une valeur inférieure ou égale à 400 SGD (environ 320 USD).

Singapour a assoupli les exigences de conformité pour ces entreprises, leur permettant d'opérer dans le cadre d'un système simplifié de paiement uniquement. Cependant, si l'enregistrement dans le cadre de ce régime est simplifié, il ne permet pas aux entreprises de réclamer la taxe sur les achats effectués à Singapour.

Compte tenu de l'augmentation des ventes transfrontalières, l'Autorité fiscale de Singapour (IRAS) a mis en œuvre la règle du fournisseur présumé, qui traite les opérateurs de marchés électroniques comme les fournisseurs de biens de faible valeur et de services à distance vendus via leurs plateformes. En conséquence, les opérateurs de marchés doivent inclure ces ventes lorsqu'ils déterminent leurs obligations en matière d'enregistrement à la GST et facturer la GST en conséquence.

De même, les revendeurs étrangers qui aident à l'achat ou à la livraison de biens de faible valeur à des clients singapouriens sont considérés comme des fournisseurs aux fins de la GST et doivent comptabiliser la GST sur ces transactions une fois enregistrés.

Les seuils de 1 million et 100 000 dollars singapouriens peuvent être calculés de manière rétrospective ou prospective. Sur une base rétrospective, l'enregistrement est obligatoire si, au cours de l'année civile précédente, l'activité étrangère a dépassé les seuils annuels mondiaux et nationaux. En revanche, sur une base prospective, les entreprises doivent s'enregistrer à la GST si elles prévoient raisonnablement que, au cours des 12 prochains mois, leur chiffre d'affaires mondial et leurs fournitures B2C à Singapour dépasseront les mêmes seuils.

Principales obligations en matière de conformité à la GST

Une fois le seuil dépassé, les entreprises étrangères peuvent effectuer leur enregistrement à la GST en soumettant un formulaire de demande d'enregistrement en ligne. Dans le cadre de cette procédure, les entreprises doivent fournir un formulaire de déclaration signé par un directeur, un associé ou un propriétaire unique, ainsi qu'un certificat de constitution officiellement traduit en anglais et certifié conforme, indiquant le nom de l'entité, la date de constitution et le pays de constitution.

Il est à noter qu'il n'est pas obligatoire de désigner un agent local ou de fournir une garantie lors de l'enregistrement, sauf en cas de demande d'enregistrement volontaire à la GST. Une fois enregistrées, les entreprises étrangères doivent facturer et verser une GST de 9 % sur toutes les fournitures imposables à Singapour.

L'une des principales obligations des entreprises étrangères est de déposer une déclaration de GST trimestrielle via le système de déclaration électronique. Les entreprises enregistrées sous le régime simplifié de paiement uniquement soumettent des déclarations de GST simplifiées ne contenant que les champs nécessaires. Toutes les déclarations et tous les paiements doivent être effectués dans le mois suivant la fin de chaque période comptable.

Il est essentiel de noter que tous les prix affichés sur les sites web, les boutiques en ligne ou les places de marché doivent inclure la GST lorsqu'il s'agit de consommateurs singapouriens. En ce qui concerne les exigences en matière de facturation, comme pour les entreprises locales enregistrées à la GST, les entreprises étrangères doivent conserver des registres commerciaux et comptables appropriés pendant au moins 5 ans.

Risques de non-conformité pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui ne respectent pas leurs obligations et exigences en matière de conformité à la GST s'exposent à de lourdes sanctions :

Recommandations et considérations en matière de conformité

L'une des premières mesures à prendre pour les entreprises étrangères opérant à Singapour consiste à surveiller de près les fournitures imposables. Cela implique notamment de tenir des registres de vente précis et d'évaluer régulièrement le chiffre d'affaires par rapport aux seuils d'enregistrement mondiaux et locaux.

Une fois enregistrées, les entreprises doivent garder à l'esprit que des déclarations de TVA nulles ou à zéro sont requises pour les périodes comptables sans transaction. En outre, les assujettis à la GST doivent émettre une facture fiscale ou, le cas échéant, une facture fiscale comptable client, conformément aux exigences fixées par l'IRAS. Toutefois, si le montant total à payer pour une fourniture, y compris la GST, ne dépasse pas 1 000 SGD (environ 790 USD), une facture fiscale simplifiée peut être émise à la place d'une facture fiscale complète.

En outre, les entreprises enregistrées à la GST doivent informer le contrôleur de la GST de tout changement important concernant leurs coordonnées commerciales. Le contrôleur doit être informé dans les 30 jours de tout changement pertinent, tel qu'un changement d'adresse postale, de constitution ou de propriété de l'entreprise, de changement de partenaires ou de coordonnées des partenaires existants.

Source: Statista - Le commerce électronique à Singapour, IRAS - Entreprises étrangères, IRAS - Entreprises locales, IRAS - Demande d'enregistrement à la GST, VATabout