Einleitung

In einem mutigen Schritt zur Modernisierung seines Steuersystems und zur Erzielung von Einnahmen aus der digitalen Wirtschaft hat Äthiopien weitreichende Änderungen an seinem Mehrwertsteuersystem (VAT) vorgenommen. Das Kernstück dieser Reform ist die Proklamation Nr. 1341/2024, die im Juli 2024 in Kraft trat und das frühere Mehrwertsteuergesetz gemäß Proklamation Nr. 285/2002 aufhebt. Zu den wichtigsten Änderungen gehört die Ausdehnung der Mehrwertsteuerpflicht auf gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen und digitaler Plattformen, die dem in Ostafrika zunehmend übernommenen Modell folgen.

1. Rechtlicher Rahmen und politische Zielsetzungen

Der digitale MwSt.-Rahmen ist in der MwSt.-Proklamation Nr. 1341/2024 festgelegt, deren Durchführungsbestimmungen noch erwartet werden. Diese Vorschriften stellen eine wesentliche Verbesserung der äthiopischen Steuerbemessungsgrundlage dar, indem sie auf die Erbringung digitaler Dienstleistungen aus dem Ausland abzielen und die Durchsetzungsarchitektur des Landes durch eine Mischung aus Registrierungs-, Melde- und technologiebasierten Kriterien stärken.

Zu den wichtigsten politischen Zielen gehören:

• Gerechte und effektive Besteuerung der digitalen Wirtschaft.

• Angleichung an die OECD-Leitlinien zur digitalen Mehrwertsteuerund die in der ostafrikanischen Region angewandten Praktiken.

• Erhöhung der Mehrwertsteuereinnahmen und Eindämmung der Aushöhlung der Bemessungsgrundlage durch grenzüberschreitenden elektronischen Handel und digitalen Konsum.

2. Umfang der digitalen Dienstleistungen unter der Mehrwertsteuer

a) Ausweitung auf nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen

Mit Wirkung vom August 2024 hat Äthiopien damit begonnen, von ausländischen Anbietern elektronischer Dienstleistungen zu verlangen, dass sie sich registrieren lassen und die Mehrwertsteuer abführen, wenn sie an äthiopische Verbraucher liefern. Dies schließt ausländische Unternehmen ein, die Folgendes anbieten

• Video- und Musik-Streaming

• Cloud-Computing und Hosting-Dienste

• Software-Downloads und -Updates

• E-Learning-Plattformen

• Werbedienstleistungen und Online-Marktplätze

b) Digitale Plattformen und Marktplätze Haftung

Marktplätze und Plattformbetreiber werden als fiktive Anbieter behandelt, wenn sie den Verkauf digitaler Dienstleistungen an lokale Verbraucher erleichtern. Digitale Plattformen (z.B. App-Stores, E-Learning-Sites) werden als "deemed suppliers" behandelt, wenn sie:

- Zahlungen genehmigen.

- Lieferbedingungen festlegen.

- die Lieferung vereinfachen

c) B2B vs. B2C-Transaktionen

B2C-Transaktionen unterliegen der 15-prozentigen Mehrwertsteuer, während B2B-Transaktionen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaftunterliegen, bei der das äthiopische Unternehmen die Mehrwertsteuer selbst abrechnet.

3. Registrierung, Schwellenwerte und Einreichung

a) Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung

Sowohl für gebietsansässige als auch für gebietsfremde Anbieter wurde eine Registrierungsschwelle von 2 Millionen ETB pro Jahr (ca. 16.800 USD) festgelegt. Sobald dieser Schwellenwert überschritten wird, muss der Anbieter:

• sich beim äthiopischen Ministerium für Einnahmen und bei der Zollbehörde registrieren lassen

• 15 % Mehrwertsteuer auf die entsprechenden digitalen Dienstleistungen erheben

• Mehrwertsteuererklärungen einreichen und die Steuer abführen

Der Schwellenwert ist im Vergleich zu den Nachbarländern relativ niedrig und gewährleistet eine breite Abdeckung mittelgroßer internationaler Anbieter.

b) Vereinfachte digitale Registrierung

Für nicht ansässige Unternehmen soll ein vereinfachtes Registrierungsportal eingeführt werden, um die Einhaltung der Vorschriften aus der Ferne zu erleichtern. Die kommenden Verordnungen werden wahrscheinlich flexible Einreichungsmechanismen beinhalten und den Einsatz von Steueragenten oder Vermittlern in Äthiopien ermöglichen.

c) Mehrwertsteuer-Rechnungsstellung

Die Proklamation besagt, dass die Steuerzahler verpflichtet sind, Rechnungen auszustellen, die der Mehrwertsteuer entsprechen. Die Anforderungen an die Rechnungsstellung werden jedoch in künftigen Verordnungen festgelegt.

4. Bestimmung des Ortes der Lieferung

Um festzustellen, ob der Ort der Lieferung in Äthiopien liegt und somit die Mehrwertsteuer zu entrichten ist, wird in den Verordnungsentwürfen vorgeschlagen, eine Kombination von digitalen Identifikatoren zu verwenden. Dazu gehören:

• Bank- oder Zahlungsdaten mit Bezug zu Äthiopien

• Festnetz-Internetanschluss mit Standort in Äthiopien

• SIM-Karte oder Ländercode eines Mobiltelefons mit Bezug zu Äthiopien

• IP-Adresse mit Angabe des äthiopischen Standorts

Dieser Ansatz steht im Einklang mit internationalen Standards für digitale Fernsteuerungsregeln und verbessert die Durchsetzbarkeit der äthiopischen Mehrwertsteuer für ausländische digitale Anbieter.

5. Breitere Mehrwertsteuer-Landschaft in Äthiopien

Auch wenn die digitalen Mehrwertsteuervorschriften neu sind, fügen sie sich in den breiteren äthiopischen Mehrwertsteuerrahmen ein, der mehrere traditionelle Merkmale beibehält:

a) Mehrwertsteuersatz und -struktur

• Standard-Mehrwertsteuersatz: 15% gilt für: Lieferung von Waren und Dienstleistungen in Äthiopien, einschließlich Einfuhren

• Nullsteuersatz: Ausfuhren und außerhalb Äthiopiens erbrachte Dienstleistungen

• Befreit: Grundnahrungsmittel, medizinische und Bildungsdienstleistungen, Finanzdienstleistungen und einige landwirtschaftliche Erzeugnisse

b) Vorsteuerabzug

Registrierte Unternehmen können die Vorsteuer auf Käufe, die in direktem Zusammenhang mit steuerpflichtigen Leistungen stehen, abziehen. Übersteigt die Vorsteuer die Ausgangssteuer, kann die Gutschrift vorgetragen oder als Rückerstattung geltend gemacht werden (unter bestimmten Bedingungen).

6. Technologie und Verwaltungsinfrastruktur

Um die Umsetzung dieser Reformen zu unterstützen, investiert Äthiopien in die Digitalisierung der Steuerverwaltung:

Das Integrierte Steuerverwaltungssystem (ITAS) ersetzt die alte SIG-TAX-Plattform und führt ein:

• Digitale Registrierung der Steuerzahler und Einreichung der Steuererklärung

• Verbesserte Datenanalyse und Erstellung von Steuerzahlerprofilen

• Integration mit Zoll- und Steuersystemen

Fazit

Äthiopiens digitale Mehrwertsteuerreform ist ein wichtiger Meilenstein auf dem Weg der Steuermodernisierung des Landes. Durch die Besteuerung von gebietsfremden Anbietern und Marktplätzen, die Einführung digitaler Identifikatoren zur Bestimmung des Ortes der Lieferung und die Nutzung der Technologie durch die Integration von ITAS und Fayda bewegt sich die Regierung entscheidend auf ein gerechteres und effizienteres Mehrwertsteuersystem zu.

Die Reform steht im Einklang mit den internationalen Grundsätzen der Mehrwertsteuer und zielt darauf ab, die Einhaltung der Vorschriften zu verbessern, die Steuerneutralität zu erhöhen und die Mobilisierung inländischer Einnahmen in einem sich schnell entwickelnden digitalen Umfeld zu steigern. Die endgültigen Verordnungen werden für die Gestaltung der nächsten Umsetzungsphase entscheidend sein, aber die Richtung ist klar: Äthiopien gleicht sich an die globalen digitalen Mehrwertsteuerpraktiken an und schafft einen Rahmen, der in einer zunehmend digitalen Wirtschaft grenzüberschreitende Fairness und Compliance gewährleistet.

Quelle: Ethio Alliance, Proklamation der Mehrwertsteuer 1341/2024