Äthiopien erlässt Mehrwertsteuerrichtlinien für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen

Im vergangenen Jahr kündigte Äthiopien die Einführung von Vorschriften für die grenzüberschreitende Erbringung von B2C-Dienstleistungen an, die für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen gelten. Doch obwohl die neuen Mehrwertsteuervorschriften im Juli 2024 angekündigt wurden, blieben viele Aspekte unklar, etwa die Pflichten und die Anwendung der Plattformregeln und -pflichten. Um diese Fragen zu klären, hat die äthiopische Regierung Leitlinien für die neuen Mehrwertsteuervorschriften für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen veröffentlicht.

Erläuterung der wichtigsten Mehrwertsteuerregeln

Wie definiert, gilt die 15%ige Mehrwertsteuer für die Bereitstellung von Ferndienstleistungen. Als Ferndienstleistungen gelten solche, die von ausländischen Dienstleistern für lokale Verbraucher erbracht werden. In den Leitlinien wird ferner erläutert, dass ausländische Unternehmen für Dienstleistungen, die physisch in Äthiopien erbracht werden, und für Dienstleistungen im Zusammenhang mit Grundstücken mehrwertsteuerpflichtig sein können.

Darüber hinaus können ausländische Anbieter, die in Äthiopien Produkte des Einreiseverkehrs anbieten, wie z. B. Unterkunft, Verpflegung, Transport, Touren oder andere touristische Aktivitäten, oder wenn sie Vermittlungs- oder Buchungsdienstleistungen im Zusammenhang mit diesen touristischen Produkten erbringen, ebenfalls mehrwertsteuerpflichtig sein. Telekommunikationsdienstleistungen, die nur in Äthiopien genutzt werden können und von ausländischen Dienstleistern erbracht werden, sind ebenfalls mehrwertsteuerpflichtig.

Die Mehrwertsteuervorschriften gelten auch für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die am grenzüberschreitenden digitalen Handel beteiligt sind, insbesondere für diejenigen, die elektronisch bestellte Waren oder Ferndienstleistungen anbieten oder Online-Vertriebsplattformen verwalten. Dazu gehören digitale Unterhaltungsangebote wie Spiele und Wetten, Online-Auktionen und verschiedene Formen digitaler Inhalte, darunter E-Books, Filme und mobile Anwendungen.

Hinzu kommen Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Umgang mit digitalen Daten, wie Cloud-Speicherung und Dateifreigabe, sowie Online-Musik-Streaming, Suchmaschinen, automatisierte Kundenbetreuung und der Verkauf von digitalen Eintrittskarten für Veranstaltungen. Die Liste ist nicht erschöpfend, und das Finanzministerium kann sie in Zukunft noch erweitern.

Darüber hinaus werden in den Leitlinien die geltenden Vorschriften für Online-Marktplätze und digitale Plattformen, die Ferndienstleistungen anbieten, präzisiert. Wenn Marktplätze und digitale Plattformen die Erbringung von Ferndienstleistungen erleichtern, indem sie das Entgelt für die Leistung genehmigen, die Lieferung der Leistung vornehmen oder genehmigen und direkt oder indirekt die Bedingungen festlegen, unter denen die Leistung an die Empfänger erbracht wird, müssen sie sich, sobald sie den Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung überschreiten, für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, diese erheben und abführen.

Schlussfolgerung

Mit der Veröffentlichung von Leitlinien, in denen die geltenden Vorschriften erläutert werden, hat die äthiopische Regierung die notwendigen Schritte unternommen, um viele der bestehenden Zweifel auszuräumen. Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die B2C-Leistungen erbringen, müssen daher die für ihre grenzüberschreitenden Leistungen geltenden Regeln und Vorschriften kennen, um Strafen und andere Probleme bei der Nichteinhaltung zu vermeiden.

Quelle: KPMG, Mehrwertsteuerüber