Äthiopien führt Mehrwertsteuerregeln für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen ein - Erläuterung der wichtigsten Vorschriften

Äthiopien gehört zu der gar nicht so kleinen Gruppe von Ländern, die die grenzüberschreitende Erbringung von B2C-Dienstleistungen regeln. Anfang dieses Jahres verabschiedete und veröffentlichte die äthiopische Regierung eine neue Mehrwertsteuerproklamation und machte damit einen Schritt zur Schaffung eines rechtlichen und regulatorischen Umfelds für B2C-Dienstleistungen, die von ausländischen Unternehmen erbracht werden.

Mit der MwSt.-Verordnung wurden einige neue Definitionen eingeführt, Regeln für die MwSt.-Registrierung und Schwellenwerte festgelegt, Sanktionen für die Nichteinhaltung von Vorschriften definiert und die Vorschriften für Online-Marktplätze, die als Anbieter gelten, präzisiert.

Auswirkungen auf die ausländischen Anbieter digitaler Dienstleistungen

Gemäß den Bestimmungen der MwSt.-Verordnung wird auf B2C-Umsätze im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen durch einen ausländischen Anbieter digitaler Dienstleistungen an einen Verbraucher in Äthiopien der MwSt.-Satz von 15 % erhoben.

Darüber hinaus unterliegen auch physisch in Äthiopien erbrachte Dienstleistungen, die so genannten Produkte des Einreiseverkehrs, wie Unterkunft, Verpflegung, Transport, Touren oder andere touristische Aktivitäten in Äthiopien, sowie Vermittlungs- und Buchungsdienstleistungen im Zusammenhang mit den Produkten des Einreiseverkehrs dem Mehrwertsteuersatz von 15 %.

Nicht zu verwechseln ist die Fernlieferung von Dienstleistungen, die von ausländischen Unternehmen an in Äthiopien ansässige Personen erbracht werden (B2B-Lieferungen), mit der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, die für diese Transaktionen üblich ist.

Für B2C-Umsätze legt die Mehrwertsteuerproklamation eine Liste von Nachweisen fest, um den Standort des Kunden zu bestimmen. Diese Nachweise sind für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen von entscheidender Bedeutung, wenn es darum geht festzustellen, ob sich der Kunde in Äthiopien befindet.

Die VAT Proclamation betrachtet ausländische Betreiber elektronischer Vertriebsplattformen, wie Online-Marktplätze, als für die Mehrwertsteuer verantwortliche Anbieter, wenn sie B2C-Transaktionen ermöglichen. Damit ein Online-Marktplatz oder eine Vertriebsplattform als Anbieter gelten kann, muss er die Lieferung oder den Kauf von Waren in Äthiopien abwickeln, ermöglichen oder arrangieren oder Regeln für die Lieferung festlegen.

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die steuerpflichtige Leistungen an äthiopische Verbraucher erbringen, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, sobald ihr Umsatz in 12 Kalendermonaten den Schwellenwert von 2 Mio. ETB (ca. 16.500 USD) überschreitet.

Schlussfolgerung

Der Ministerrat muss noch Durchführungsverordnungen und -richtlinien erlassen, damit diese Mehrwertsteuerproklamation vollständig umgesetzt werden kann. Da die Umsetzung dieses Rechtsrahmens jedoch näher rückt, sollten Unternehmen, die Dienstleistungen erbringen, die einem Mehrwertsteuersatz von 15 % unterliegen, Maßnahmen und Schritte zur Einhaltung der Vorschriften ergreifen.

Quelle: KPMG, EY, Proklamation 1341/2024