Äthiopien hat sich der nicht mehr ganz so kleinen Gruppe von Ländern angeschlossen, die die grenzüberschreitende B2C-Erbringung von Dienstleistungen regeln. Anfang dieses Jahres verabschiedete und veröffentlichte die äthiopische Regierung eine neue Umsatzsteuer-Proklamation und machte damit einen Schritt hin zur Schaffung eines rechtlichen und regulatorischen Rahmens für B2C-Dienstleistungen ausländischer Unternehmen.

Die Umsatzsteuer-Proklamation führte einige neue Definitionen ein, legte Regeln und Schwellenwerte für die umsatzsteuerliche Registrierung fest, definierte Strafen bei Nichteinhaltung und stellte die Regeln zum fingierten Lieferanten für Online-Marktplätze klar.

Auswirkungen auf ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen

Nach den Bestimmungen der Umsatzsteuer-Proklamation wird auf B2C-Transaktionen im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen durch einen ausländischen Anbieter digitaler Dienstleistungen an einen Verbraucher in Äthiopien ein Umsatzsteuersatz von 15 % erhoben.

Darüber hinaus unterliegen auch physisch in Äthiopien erbrachte Leistungen, die sogenannten Inbound-Tourismusprodukte wie Unterkunft, Verpflegung, Beförderung, Touren oder andere touristische Aktivitäten in Äthiopien sowie Agentur- und Buchungsdienstleistungen im Zusammenhang mit den Inbound-Tourismusprodukten, dem Umsatzsteuersatz von 15 %.

Nicht zu verwechseln: Die Fernerbringung von Dienstleistungen durch ausländische Unternehmen an in Äthiopien ansässige Empfänger, also die B2B-Erbringung, unterliegt dem Reverse-Charge-Verfahren, das für diese Transaktionen übliche Praxis ist.

Für B2C-Transaktionen legt die Umsatzsteuer-Proklamation eine Liste von Nachweisen zur Bestimmung des Standorts des Kunden fest. Diese Nachweise sind für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen entscheidend, um festzustellen, ob sich der Kunde in Äthiopien befindet.

Die Umsatzsteuer-Proklamation betrachtet ausländische Betreiber elektronischer Vertriebsplattformen wie Online-Marktplätze als fingierte Lieferanten, die für die Umsatzsteuer verantwortlich sind, wenn sie B2C-Transaktionen ermöglichen. Damit ein Online-Marktplatz oder eine Vertriebsplattform als fingierter Lieferant gilt, muss er die Lieferung oder den Kauf von Waren in Äthiopien abwickeln, ermöglichen oder arrangieren oder die Bedingungen für die Lieferung festlegen.

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die steuerpflichtige Leistungen an äthiopische Verbraucher erbringen, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren, sobald ihr Umsatz in 12 Kalendermonaten den Umsatzsteuer-Schwellenwert von 2 Millionen ETB, rund 16.500 USD, überschreitet.

Fazit

Der Ministerrat muss noch Durchführungsverordnungen und -richtlinien für diese Umsatzsteuer-Proklamation erlassen, damit sie vollständig umgesetzt werden kann. Da die Umsetzung dieses regulatorischen Rahmens jedoch näher rückt, sollten Unternehmen, die Dienstleistungen erbringen, die einem Satz von 15 % unterliegen, Maßnahmen und Schritte zur Einhaltung der Vorschriften ergreifen.

Quelle: KPMG, EY, Proclamation 1341/2024