Australien - GST-Registrierung

Die Einführung der GST war ein bedeutender Wandel in der australischen Steuerlandschaft. Vor der GST war das Steuersystem zersplittert und wies unterschiedliche Steuersätze und Komplexitäten auf, die die Geschäftstätigkeit behinderten. Die GST straffte das Steuerverfahren, indem sie einen einheitlichen Steuersatz für die meisten Waren und Dienstleistungen vorschrieb, die Einhaltung der Vorschriften verbesserte und den Verwaltungsaufwand verringerte.

Im Laufe der Jahre wurde das GST-System mehrfach geändert, um den sich wandelnden Geschäftspraktiken und dem technologischen Fortschritt Rechnung zu tragen und sicherzustellen, dass es auch in der digitalen Wirtschaft relevant bleibt. Zu den Änderungen gehörten auch Änderungen im Registrierungsverfahren, insbesondere in Bezug auf ausländische Unternehmen.

Wer muss sich registrieren?

Nicht alle Unternehmen müssen sich für die GST registrieren lassen, aber es können Strafen verhängt werden, wenn sie sich nicht rechtzeitig registrieren lassen. Sobald die Unternehmen die Voraussetzungen für die Registrierung für die GST erfüllen, sollten sie dies innerhalb von 21 Tagen tun. Vor der Registrierung für die GST sollten Unternehmen eine australische Geschäftsnummer (ABN) beantragen.

Wann muss man sich für die GST anmelden?

Inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen mit einem Umsatz von AUD 75.000 oder mehr müssen sich für die GST in Australien registrieren lassen. Der Schwellenwert für gemeinnützige Organisationen liegt bei AUD 150.000. Darüber hinaus müssen sich Taxi- und Fahrdienstfahrer unabhängig von ihrem Umsatz registrieren lassen.

Unternehmen, die unter diesen Schwellenwerten liegen, können sich für eine freiwillige Registrierung entscheiden, bei der sie GST-Gutschriften für ihre Einkäufe in Anspruch nehmen können. Wenn sich Unternehmen jedoch freiwillig für die GST registrieren lassen, sollten sie mindestens 12 Monate lang registriert bleiben.

Ausländische Unternehmen

Die GST gilt für ausländische Unternehmen, die australischen Verbrauchern Waren, Dienstleistungen, Immobilien und andere Gegenstände verkaufen. Beispiele für steuerpflichtige Verkäufe sind digitale Produkte wie Software oder E-Books, die an australische Verbraucher verkauft werden, importierte Dienstleistungen wie professionelle Beratung für australische Verbraucher und nach Australien eingeführte Waren von geringem Wert mit einem Zollwert von AUD 1.000 oder weniger, wenn der Preis ursprünglich mit dem Verbraucher vereinbart wurde, mit Ausnahme von Tabakwaren oder alkoholischen Getränken.

Darüber hinaus gilt die GST für andere importierte Waren, die zum Verkauf in Australien bestimmt sind, sowie für Immobilien, einschließlich Grundstücke, Wohn- und Gewerbeimmobilien.

Ausländische Unternehmen müssen sich in Australien für die GST registrieren lassen, sobald sie die GST-Umsatzschwelle überschreiten. Der Schwellenwert ist überschritten, wenn:

1. der aktuelle GST-Umsatz für den laufenden Monat und die vorangegangenen 11 Monate insgesamt 75.000 AUD oder mehr beträgt oder

2. der voraussichtliche GST-Umsatz für den laufenden Monat und die nächsten 11 Monate voraussichtlich AUD 75.000 oder mehr beträgt.

Unter der gleichen Bedingung liegt der Schwellenwert für gemeinnützige Organisationen bei AUD 150.000 oder mehr.

GST-Anmeldeverfahren

Inländische Unternehmen

Sobald Unternehmen eine ABN haben, können sie sich auf verschiedene Weise für die GST registrieren lassen:

1. über das Australian Taxation Office (ATO) Online-Dienste für Unternehmen,

2. per Telefonanruf bei einer speziellen Nummer,

3. über einen registrierten Steuervertreter oder einen Vertreter für die Erstellung von Geschäftsberichten (BAS),

4. durch Ausfüllen des Formulars "Add a new business account" (NAT 2954), das Unternehmen über den ATO-Bestellservice für Veröffentlichungen bestellen können.

Wenn das ATO den Antrag bearbeitet, informiert es die Unternehmen schriftlich über die Einzelheiten der GST-Registrierung, einschließlich des Datums des Inkrafttretens der Registrierung und der ABN-Details, falls das Unternehmen diese noch erhalten muss.

Ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen können wählen zwischen:

1. Vereinfachtes Registrierungsverfahren,

2. Standard-Registrierungsverfahren.

Vereinfachte GST-Registrierung

Die vereinfachte GST-Registrierung steht ausländischen Unternehmen, Händlern, Betreibern von elektronischen Vertriebsplattformen (EDP) und Wiederauslieferern von Waren zur Verfügung. Diese Option ist für diejenigen gedacht, die keine ABN benötigen, aber Verkäufe mit Bezug zu Australien tätigen, wie z.B. importierte Dienstleistungen, digitale Produkte und importierte Waren von geringem Wert, die an australische Verbraucher verkauft werden. Sie ermöglicht es Unternehmen, die GST schnell und einfach online anzumelden, zu melden und zu zahlen, ohne dass sie GST-Gutschriften beantragen müssen, einschließlich Gutschriften für steuerpflichtige Einfuhren.

Um sich im Rahmen der vereinfachten Regelung anzumelden, sollten ausländische Unternehmen:

1. ein AUSid-Konto für in Übersee registrierte Unternehmen mit beschränkter Haftung einrichten, das Zugang zu den Online-Diensten für Gebietsfremde hat, um die GST zu melden und zu zahlen, und

2. die Online-Registrierung abschließen und mit ihrer AUSid ein Konto für den Online-Dienst für Nichtansässige einrichten.

Standard-GST-Registrierung

Die Standard-GST-Registrierung gilt für ausländische Unternehmen, die für eine ABN in Frage kommen oder bereits eine ABN haben, Verkäufe in Australien tätigen, Steuerrechnungen ausstellen und GST-Gutschriften beantragen möchten. Um am Standard-GST-System teilzunehmen, müssen sich die Unternehmen für eine ABN registrieren lassen, ihre Identität nachweisen, ihre BAS einreichen und die GST monatlich oder vierteljährlich zahlen.

Es ist wichtig zu beachten, dass eine elektronische Anmeldung von außerhalb Australiens nicht möglich ist und dass ausländische Unternehmen möglicherweise einen in Australien registrierten Steuervertreter beauftragen müssen.

Das Registrierungsverfahren hängt davon ab, ob die ausländischen Unternehmen eine ABN beantragen müssen oder bereits eine haben. Wenn sie eine ABN beantragen müssen, sollten sich ausländische Unternehmen an das australische Unternehmensregister wenden und eine ABN für Unternehmen außerhalb Australiens beantragen. Ausländische Unternehmen sollten bei der Beantragung einer ABN einen zusätzlichen Identitätsnachweis vorlegen, der von einem zugelassenen Beglaubiger, z. B. einem öffentlichen Notar, einer Botschaft, einem Hochkommissariat oder einem Konsulat, als wahrheitsgetreue und korrekte Kopie des Originaldokuments beglaubigt sein muss.

Wenn ausländische Unternehmen bereits über eine ABN verfügen, können sie den Registrierungsprozess durch Kontaktaufnahme mit dem ATO oder mit Hilfe ihres in Australien registrierten Steuervertreters oder BAS-Agenten abschließen.

Rückdatierung der GST-Anmeldung

In Australien können Unternehmen eine Rückdatierung der GST-Registrierung beantragen. Für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Juli 2012 beginnen, ist die Rückdatierung einer GST-Anmeldung auf vier Jahre beschränkt. Das bedeutet, dass das ATO die GST-Registrierung nicht um mehr als vier Jahre zurückdatieren kann, es sei denn, es liegt ein Betrug oder eine Steuerhinterziehung vor, und die Unternehmen sind nicht verpflichtet, sich für einen Zeitraum vor diesem Datum registrieren zu lassen.

Strafen für die Nichtanmeldung zur GST

Wenn Unternehmen es versäumen, sich rechtzeitig für die GST anzumelden, müssen sie unter Umständen die GST auf Verkäufe zahlen, die ab dem Datum getätigt wurden, an dem sie sich hätten anmelden müssen, auch wenn sie die GST nicht in die Preise dieser Verkäufe eingerechnet haben.

Die Strafe für das Versäumnis, die GST-Anmeldung rechtzeitig zu beantragen oder zu stornieren, beträgt 20 Strafeinheiten.

Wenn Unternehmen verpflichtet sind, die GST bis zu einem bestimmten Datum einzureichen oder zu melden, aber die Frist nicht einhalten, können sie eine Strafe wegen nicht rechtzeitiger Anmeldung (FTL) erhalten. In der Regel erhalten die Unternehmen zunächst eine telefonische oder schriftliche Warnung. Sollte die ATO eine FTL-Strafe verhängen, teilt sie den Unternehmen schriftlich den Grund für die Strafe, die Höhe der Strafe und den Fälligkeitstermin für die Zahlung mit, der spätestens 14 Tage nach Erhalt der Mitteilung liegt.

Die ATO berechnet die FTL-Strafen auf der Grundlage der Größe des Unternehmens und der Zeit, die seit dem Fälligkeitsdatum der Einreichung vergangen ist:

• Kleine Unternehmen: Die FTL-Strafe wird für jeden angefangenen Zeitraum von 28 Tagen, in dem die Steuererklärung oder der Kontoauszug verspätet eingereicht wurde, mit einer Strafeinheit berechnet, maximal jedoch mit fünf Strafeinheiten.

• Mittlere Unternehmen: Die FTL-Strafeinheit wird zu einem Satz von 2 berechnet. Als mittlere Unternehmen gelten Unternehmen mit mittleren Inhabern für PAYG-Einbehaltungszwecke, steuerpflichtigem Einkommen oder aktuellem GST-Umsatz zwischen AUD 1 Million und AUD 20 Millionen.

• Große Unternehmen: Die FTL-Strafeinheit wird zu einem Satz von 5 berechnet. Unternehmen mit einem großen Steuereinbehalter für PAYG-Zwecke oder einem Unternehmen mit steuerpflichtigem Einkommen oder aktuellem GST-Umsatz von 20 Millionen AUD oder mehr gelten als Großunternehmen.

• Bedeutende globale Unternehmen: Die FTL-Strafeinheit wird zu einem Satz von 500 berechnet. Anhand des Konzepts eines bedeutenden globalen Unternehmens wird festgestellt, ob ein Unternehmen verschiedenen Steuer- und Meldepflichten unterliegt.

Betrag der Strafeinheit

Schlussfolgerung

Im Laufe der Jahre hat sich das australische GST-System weiterentwickelt, um modernen Geschäftspraktiken und technologischen Fortschritten Rechnung zu tragen, einschließlich Änderungen im Registrierungsverfahren für ausländische Unternehmen. Ein Verständnis der Registrierungsanforderungen, Schwellenwerte und Verfahren ist für in- und ausländische Unternehmen unerlässlich, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten und Strafen zu vermeiden.

Quelle: Australian Taxation Office - Registrierung für die GST, Australisches Finanzamt - Nicht ansässige Unternehmen und GST, Australisches Finanzamt - Vereinfachte GST-Registrierung, Australisches Finanzamt - Standard GST-Registrierung