Australien stellt GST-Regeln für grenzüberschreitende Dienstleistungen klar

Das australische Finanzamt hat ein GST-Ruling veröffentlicht, das die anwendbaren GST-Befreiungsregeln für bestimmte grenzüberschreitende Lieferungen von Dienstleistungen oder digitalen Produkten, die normalerweise nicht der australischen GST unterliegen, klarstellt. Wie in der Entscheidung dargelegt, können diese Leistungen jedoch der GST unterliegen, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind.

Auswirkungen auf grenzüberschreitende Lieferungen und Leistungen

Wenn ein australisches Unternehmen einem nicht in Australien ansässigen Kunden etwas anderes als Waren oder Grundstücke liefert, kann dies GST-frei sein, wie in der Entscheidung erwähnt. Allerdings gibt es bestimmte Ausnahmen von dieser Regel, die in der Entscheidung hervorgehoben werden.

Dem Urteil zufolge kann die GST auch dann erhoben werden, wenn die Lieferung an einen Gebietsfremden erfolgt, sofern alle Kriterien erfüllt sind. Damit die GST zur Anwendung kommt, muss der Anbieter eine Vereinbarung mit einem Gebietsfremden haben. Außerdem wird die Dienstleistung oder das digitale Produkt in Australien genutzt oder an eine Person in Australien geliefert. Und schließlich gilt keine der spezifischen Ausnahmen, wie sie beispielsweise für ein in Australien eingetragenes Unternehmen vorgesehen sind, das GST-Gutschriften in Anspruch nehmen kann. Wenn alle drei Bedingungen erfüllt sind, gilt die GST für die Transaktion.

Die Entscheidung verlagert den Schwerpunkt vom Ort der Leistung auf den Empfänger der Leistung. Wenn also die Leistung im Rahmen dieser Vereinbarung an eine Person in Australien erbracht wird und keine der spezifischen Ausnahmen zutrifft, ist die Leistung steuerpflichtig, auch wenn der formelle Kunde im Ausland oder in Übersee ansässig ist. Der Hauptgrund für diese Entscheidung ist, dass der tatsächliche Verbrauch der Dienstleistung in Australien und nicht in einem anderen Land stattfindet.

Darüber hinaus unterstreicht das Urteil, dass Vereinbarungen mit Gebietsfremden formell oder informell sein können und Zwischenhändler wie Agenten oder Vertreter involviert sein können. In jedem Fall ist es entscheidend, dass die Vereinbarung mit dem Gebietsfremden geschlossen wird. Darüber hinaus enthält das Urteil Beispiele und Mechanismen, wie Steuerpflichtige feststellen können, ob die Leistung an einen Gebietsfremden oder an eine andere Person erbracht wird, z. B. ob sie an einen Mitarbeiter, Vertreter oder Partner in Australien erbracht wird.

Schlussfolgerung

Die Regelung gilt sowohl rückwirkend als auch prospektiv, d. h., dass Leistungen, die vor und nach dem Ausgabedatum erbracht werden, der Auslegung der GST-Vorschriften unterliegen, wenn alle Bedingungen erfüllt sind. Alle Steuerpflichtigen, die grenzüberschreitend steuerpflichtige Leistungen erbringen, sollten die Auswirkungen des Urteils auf ihre Unternehmen prüfen und sicherstellen, dass sie die zugrunde liegenden Regeln befolgen, um Probleme mit der Einhaltung der Vorschriften zu vermeiden.

Quelle: Australische Steuerbehörde