Kenias Überarbeitung der Steuer auf virtuelle Vermögenswerte: Neue Verbrauchssteuer und Regulierung

Einführung

Mit der Verabschiedung des Finance Act 2025 und der gleichzeitigen Verabschiedung des Virtual Asset Service Providers (VASP) Bill 2025 hat Kenia einen Wendepunkt in der sich rasch entwickelnden Landschaft der digitalen Vermögenswerte erreicht. Diese gesetzlichen Rahmenwerke definieren die Besteuerung neu, verbessern die regulatorische Aufsicht und positionieren Kenia als regionalen Vorreiter, wenn es darum geht, Innovation mit steuerlicher Verantwortung und Verbraucherschutz in Einklang zu bringen.

Abschaffung der Steuer auf digitale Vermögenswerte (DAT)

Mit dem Finanzgesetz 2025 wird die umstrittene DAT auf den Transaktionswert abgeschafft, die in der Branche auf Widerstand stieß, weil sie Bruttobeträge unabhängig von der Rentabilität besteuerte. Dieser Schritt erfolgte nach intensiver Lobbyarbeit durch eine Koalition der Kryptoindustrie, zu der auch große Börsenplattformen gehörten, die von juristischen Partnern unterstützt wurden, die argumentierten, dass die Steuer Innovationen hemmt und die Nutzer zu dezentralen Plattformen treibt. Die Aufhebung der DAT löst einen wichtigen Schmerzpunkt für Kleinanleger und Börsen.

Mit diesem Schritt liegt Kenia auf einer Linie mit den sich abzeichnenden Trends in Afrika, wo Länder wie Nigeria und Südafrika die Steuerhoheit über digitale Vermögenswerte zunehmend durch indirekte Maßnahmen geltend machen. Während die Umstellung einige Konstruktionsfehler der DAT behebt, bleiben kritische Fragen zur Umsetzung, zum Anwendungsbereich und zur Einhaltung der Vorschriften bestehen, insbesondere für nicht ansässige digitale Plattformen.

Von der Digital Asset Tax zur Verbrauchssteuer: Rechtliche und politische Verschiebung

Die mit dem Finance Act 2023 eingeführte Digital Asset Tax (Steuer auf digitale Vermögenswerte) erhob eine 3 %ige Steuer auf die Übertragung oder den Tauschwert von digitalen Vermögenswerten. Sie wurde durch den Finance Act 2025 aufgehoben, nachdem die Branche sich gegen Klarheit, Durchsetzbarkeit und wirtschaftliche Auswirkungen ausgesprochen hatte. Mit dem Finanzgesetz 2025 wird nun eine Verbrauchssteuer in Höhe von 10 % auf Gebühren eingeführt, die von Anbietern virtueller Vermögenswerte für Transaktionen erhoben werden.

Die Umstellung von einer direkten Umsatzsteuer auf eine indirekte Abgabe deutet auf eine konzeptionelle Neuausrichtung hin, bei der digitale Vermögenswerte nicht mehr als einkommensgenerierende Instrumente, sondern als verbrauchsteuerpflichtige Transaktionen behandelt werden. Die neue Änderung tritt am 1. Juli 2025 in Kraft.

Was unterliegt der neuen Steuer?

Die neue Verbrauchssteuer gemäß Abschnitt 46(b)(v) des Verbrauchssteuergesetzes gilt wie folgt:

• Gegenstand der Steuer: Gebühren, die bei Transaktionen mit virtuellen Vermögenswerten erhoben werden;

• Wird erhoben bei: Kunden, die Dienstleistungen von Anbietern virtueller Vermögenswerte in Anspruch nehmen (d.h. Börsen, Verwahrer oder Makler);

• Satz: 10 % des verbrauchssteuerpflichtigen Wertes (der erhobenen Gebühr oder Provision).

Das bedeutet, dass ein kenianischer Kunde, der eine lokale oder internationale Krypto-Börse nutzt, effektiv eine Abgabe von 10 % auf die Transaktionsgebühren und nicht auf den gesamten Vermögenswert zahlen muss.

Definition von Anbietern virtueller Vermögenswerte

Das Gesetz enthält die folgende Arbeitsdefinition in Teil II des ersten Anhangs zum Verbrauchssteuergesetz:

"Anbieter von virtuellen Vermögenswerten" werden funktional definiert als Einrichtungen, die Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Übertragung, Verwahrung oder Verwaltung von digitalen Vermögenswerten anbieten.

Verbesserter regulatorischer Rahmen unter dem VASP Bill 2025

Der Gesetzentwurf schreibt vor, dass alle Unternehmen, die in Kenia Dienstleistungen für virtuelle Vermögenswerte anbieten, eine Lizenz von der zuständigen Aufsichtsbehörde erhalten müssen. Nur juristische Personen, wie z.B. Gesellschaften mit beschränkter Haftung, dürfen als VASP tätig werden, um die institutionelle Rechenschaftspflicht zu gewährleisten.

"Virtueller Vermögenswert" bedeutet eine digitale Darstellung eines Wertes, der digital gehandelt oder übertragen werden kann und zu Zahlungs- oder Investitionszwecken verwendet werden kann, und umfasst nicht die digitale Darstellung von Fiat-Währungen, E-Geld, Wertpapieren und anderen Finanzanlagen;

Zu den Dienstleistungen, die in den Geltungsbereich des Gesetzentwurfs fallen, gehören:

• Bereitstellung von Geldbörsen für virtuelle Vermögenswerte

• Austauschdienste (Fiat-zu-Krypto, Kryptozu-Krypto)

• Zahlungsabwicklung und Maklerdienste

• Anlageberatung und -verwaltung

• Erstangebote für virtuelle Vermögenswerte (IVOs)

• Validierungs-, Verwaltungs- und Mining-Dienstleistungen

• Stablecoin-Emissionen und Tokenisierungsplattformen

• Dienstleistungen für die Übertragung und Konvertierung virtueller Vermögenswerte

Schwerpunkt auf Compliance und Verbraucherschutz

Eine zentrale Säule des vorgeschlagenen VASP-Gesetzes ist die Verstärkung der Maßnahmen zur Bekämpfung von Geldwäsche (AML) und Terrorismusfinanzierung (CFT). VASPs werden dazu verpflichtet, robuste interne Risikomanagementsysteme einzurichten, umfassende Sorgfaltsprüfungen bei Kunden durchzuführen und verdächtige Transaktionen zu melden. Dies unterstreicht die Bedeutung der Cybersicherheit und des Datenschutzes und verpflichtet die VASP zur Einführung robuster Systeme, die den bestehenden kenianischen Rechts- und Regulierungsstandards entsprechen.

Der Gesetzentwurf räumt außerdem dem Verbraucherschutz Vorrang ein, indem er VASPs dazu verpflichtet, die Geschäftsbedingungen klar zu kommunizieren, die damit verbundenen Risiken offenzulegen, irreführende Marketingpraktiken zu vermeiden und die Sicherheit der Kundenvermögen zu gewährleisten. Wichtig ist auch, dass der Gesetzentwurf die Verwendung von anonymitätsfördernden Instrumenten wie "Mixern" verbietet, die häufig mit illegalen Finanzaktivitäten in Verbindung gebracht werden.

Schwere Strafen bei Nichteinhaltung

Der Gesetzesentwurf sieht erhebliche Strafen für die Nichteinhaltung der Vorschriften vor, darunter die Aussetzung oder den Entzug von Lizenzen, erhebliche Geldstrafen bei Verstößen gegen die Vorschriften und potenzielle Gefängnisstrafen für Personen, die an schweren Verstößen wie dem Betrieb ohne Lizenz oder der Geldwäsche beteiligt sind.

Angleichung von Industrie und Regierung

Die Steueränderungen sind das Ergebnis eines erfolgreichen Dialogs zwischen Industrie und Regierung. Krypto-Akteure haben sich in einer Koalition zusammengeschlossen, um sich für tragfähige Steuermodelle einzusetzen. Die Behörden erkannten die Schwächen der DAT an und gaben transaktionsbasierten Abgaben den Vorzug, um Innovationen zu fördern.

Kenias Wahl eines Verbrauchssteuermodells weicht daher ab, indem es auf die Dienstleistungsgebühren der Plattform abzielt und nicht auf die Vermögensgewinne, was die Einhaltung der Vorschriften für die kenianische Steuerbehörde (KRA) vereinfachen könnte.

Chancen und Risiken

Für Anbieter virtueller Vermögenswerte und Krypto-Börsen:

• Die Steuer erhöht die Transaktionskosten und könnte die Nutzer zu informellen P2P-Plattformen treiben.

• Die Unternehmen müssen die Verbrauchssteuer auf Gebühren offenlegen und erheben und könnten ihre Gebührenstrukturen ändern, um wettbewerbsfähig zu bleiben.

Für die Regierung:

• Der Schritt bietet eine vorhersehbare und verwaltungstechnisch einfachere Steuergrundlage, birgt aber die Gefahr, dass die von Kenia weltweit propagierte digitale Wirtschaft untergraben wird.

• Regionale Führungsrolle: Nachbarländer wie Tansania und Ruanda spiegeln oft die kenianische Politik wider, was die regionalen Auswirkungen verstärkt.

• Vertrauen der Investoren: Klarere steuerliche/regulatorische Regeln könnten ausländische Investitionen in virtuelle Vermögenswerte anziehen.

• Herausforderung bei der Durchsetzung: Wie wird Kenia die Steuer auf dezentralisierte oder Offshore-Unternehmen ohne physische Präsenz durchsetzen? Diese Lücken bergen die Gefahr, dass die Bestimmung zu einer zahnlosen Maßnahme wird, wenn die KRA sie nicht mit einer verstärkten Überwachung, einer DNS/IP-basierten Durchsetzung oder Druck auf Zahlungsgateways und Telekommunikationsanbieter kombiniert.

Schlussfolgerung

Das kenianische Finanzgesetz 2025 spiegelt einen pragmatischen politischen Wechsel von der direkten Besteuerung digitaler Vermögenswerte zur Besteuerung der Plattformen wider, die deren Nutzung ermöglichen. Dies verringert zwar die Reibungen, die unter dem aufgehobenen DAT auftraten, aber der Erfolg wird von der Fähigkeit abhängen, das Ökosystem kohärent umzusetzen, durchzusetzen und zu regulieren. Der Ansatz steht im Gegensatz zu Nigerias direkter Gewinnsteuer und Südafrikas meldepflichtigem Rahmen und veranschaulicht die unterschiedlichen afrikanischen Strategien bei der Navigation durch die Krypto-Steuergrenze.

Diese Änderungen bedeuten auch eine schrittweise Rekalibrierung der Politik für virtuelle Vermögenswerte. Durch die Ersetzung der DAT durch eine Verbrauchssteuer, die Verschärfung der Anti-Geldwäsche-Kontrollen und die Einführung einer risikobasierten Lizenzierung schafft Kenia ein Gleichgewicht zwischen Einnahmeerzielung, Innovationsförderung und Anlegerschutz. Mit dem kurz vor der Verabschiedung stehenden VASP-Gesetz ist Kenia auf dem besten Weg, ein Modell für die afrikanische Wirtschaft mit digitalen Vermögenswerten zu werden und zu beweisen, dass eine kooperative Politikgestaltung regulatorische Herausforderungen in Wachstumschancen verwandeln kann.

Quellen: Republik Kenia, Finanzgesetz 2025,Gesetzentwurf über Anbieter von Dienstleistungen für virtuelle Vermögenswerte (VASP) 2025