Die kenianische SEP-Steuer: Wichtige Details, Auswirkungen und globale digitale Steuertrends

Am 11. Dezember 2024 unterzeichnete der kenianische Präsident offiziell die Tax Laws (Amendment) Bill, 2024 als Gesetz. Gemäß Artikel 116 der kenianischen Verfassung wurde das Gesetz am 13. Dezember 2024 im Amtsblatt veröffentlicht und tritt am 27. Dezember 2024 in Kraft.

Hauptschwerpunkt: Die SEP-Steuer (Significant Economic Presence)

Eine der wichtigsten Reformen, die mit dem Gesetz eingeführt wurden, ist die SEP-Steuer (Significant Economic Presence), die auf nicht in Kenia ansässige Unternehmen abzielt, die in Kenia über digitale Plattformen Einkommen erzielen. Mit der SEP-Steuer soll sichergestellt werden, dass diese Unternehmen ihren gerechten Anteil an den kenianischen Steuereinnahmen leisten.

Die wichtigsten Details der SEP-Steuer

Die SEP-Steuer ist wie folgt aufgebaut:

1. Steuersatz: Der effektive Steuersatz beträgt 3 % des Bruttoumsatzes, ausgehend von einem angenommenen steuerpflichtigen Gewinn von 10 % des Gesamtumsatzes.

2. Zahlungsfrist: Nicht ansässige Unternehmen müssen die Steuer bis zum 20. Tag des Monats abführen, der auf den Monat folgt, in dem die Einnahmen erzielt wurden.

Diese Reform ersetzt die bestehende Steuer auf digitale Dienstleistungen (DST), die mit einem Satz von 1,5 % auf eine breite Palette digitaler Dienstleistungen erhoben wurde.

Digitale Dienstleistungen, die früher unter die DST fielen

Die jetzt aufgehobene DST galt für die folgenden Kategorien:

• Herunterladbare digitale Produkte (E-Books, Apps, Filme)

• Streaming-Dienste (Musik, Video)

• Monetarisierte Daten mit kenianischen Nutzern

• Abonnementbasierte Medien (Nachrichten, Zeitschriften)

• Cloud-basierte Dienste (Speicherung, Datenverwaltung)

• Online-Ticketing und Suchmaschinendienste

• Digitale Bildungs- und Ausbildungsplattformen

Ausnahmen von der SEP-Steuer

Die SEP-Steuer gilt nicht für:

1. Nicht ansässige Unternehmen, die über eine ständige Niederlassung (PE) in Kenia tätig sind.

2. Einkünfte von Gebietsfremden aus bestimmten Telekommunikationsdienstleistungen oder digitalen Dienstleistungen, die Fluggesellschaften angeboten werden, an denen die kenianische Regierung zu mindestens 45 % beteiligt ist.

3. Nicht ansässige Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 5 Millionen KES.

Die SEP-Steuer und der globale Wandel hin zu einer digitalen Besteuerung

Die Einführung der SEP-Steuer unterstreicht die Bemühungen Kenias, den steuerlichen Herausforderungen der schnell wachsenden digitalen Wirtschaft zu begegnen. Traditionell stützten sich die Steuersysteme auf das Konzept der Betriebsstätte (Permanent Establishment, PE), das Besteuerungsrechte auf der Grundlage der physischen Präsenz eines Unternehmens in einem Land gewährt.

Die Grenzen der traditionellen Steuersysteme

Nach dem OECD-Musterabkommen ist eine Betriebsstätte definiert als ein fester Geschäftssitz, z. B. Büros, Fabriken oder Niederlassungen. Mit dem Aufkommen digitaler Geschäftsmodelle können multinationale Unternehmen jedoch beträchtliche Umsätze in Ländern erzielen, in denen sie keine physische Präsenz unterhalten. Dies hat eine Verschiebung der Besteuerungsansätze erforderlich gemacht.

Die OECD und die globalen Bemühungen zur Bekämpfung der digitalen Besteuerung

Der BEPS-Bericht (Base Erosion and Profit Shifting) der OECD hat die Herausforderungen bei der Besteuerung grenzüberschreitender digitaler Aktivitäten als ein vorrangiges Problem identifiziert. Als Reaktion darauf schlugen die globalen Steuergremien das SEP-Konzept vor, das es den Ländern ermöglicht, gebietsfremde Unternehmen zu besteuern, die eine nachhaltige wirtschaftliche Interaktion mit ihren Volkswirtschaften durch digitale Mittel nachweisen.

Zur weiteren Bewältigung dieser Herausforderungen führte die OECD die erste Säule ein, einen Rahmen, der darauf abzielt, die Besteuerungsrechte den Ländern zuzuweisen, in denen die Nutzer oder Kunden eines Unternehmens ansässig sind. Da jedoch kein globaler Konsens zur ersten Säule besteht, haben sich viele Länder für unilaterale Maßnahmen wie DST und SEP-Steuern entschieden.

Globale Beispiele für die Einführung von SEP-Steuern

Mehrere Länder haben ähnliche Rahmenregelungen eingeführt, um eine gerechte Besteuerung digitaler multinationaler Unternehmen zu gewährleisten:

1. Indien: Indien führte 2016 die Ausgleichsabgabe ein und erweiterte sie 2022 zu einem breiteren SEP-Rahmen. Dazu gehören auch Quellensteuern auf Einnahmen aus dem elektronischen Handel und auf digitale Plattformen.

2. Nigeria: Führte seine SEP-Regelung 2020 ein und erhebt Steuern auf gebietsfremde Unternehmen, die jährlich mehr als 25 Millionen NGN mit Streaming, Datenübertragung und Vermittlungsplattformen verdienen.

3. Kolumbien: Führte 2024 SEP-Regeln ein, die es ausländischen Unternehmen ermöglichen, zwischen einer Quellensteuer von 10 % und einer Bruttoeinkommenssteuer von 3 % zu wählen.

Diese Beispiele unterstreichen den weltweiten Trend zur Besteuerung nicht ansässiger digitaler Unternehmen und zur Sicherstellung gerechter Beiträge zu den lokalen Steuersystemen.

Schlussfolgerung, Umsetzung und nächste Schritte

Da die SEP-Steuer am 27. Dezember 2024 in Kraft tritt, wird erwartet, dass der Kabinettssekretär für Finanzen detaillierte Verordnungen für die Umsetzung herausgibt. Diese Verordnungen werden Klarheit schaffen über:

• Steuerregistrierung und Einhaltungsprozesse

• Meldepflichten für nicht ansässige Unternehmen

• Sanktionen bei Nichteinhaltung

Durch die Angleichung der inländischen Steuerpolitik an neue globale Trends stellt die SEP-Steuer sicher, dass digitale multinationale Unternehmen einen fairen Beitrag zur kenianischen Steuerbasis leisten. Auch wenn die Integration mit den DBAs noch eine Herausforderung darstellt, ist diese Reform ein wichtiger Schritt zur Modernisierung des kenianischen Steuersystems, um den Realitäten des digitalen Zeitalters gerecht zu werden.