Landesführer - Mehrwertsteuer in Belgien

Mehrwertsteuer in Belgien - Drei Arten von Sätzen

In Belgien gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Der normale Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigte Mehrwertsteuersätze,

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den belgischen Regionen?

Das belgische MwSt.-Gesetz sieht keine speziellen MwSt.-Sätze für bestimmte Regionen vor, d.h. der normale, der ermäßigte und der Nullsatz Mehrwertsteuersätze in Belgien gelten.

Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung

Das belgische MwSt.-Gesetz, offizielle Richtlinien und Kommentare der Steuerbehörde und anderer Behörden geben Auskunft über die MwSt.-Registrierungsschwelle und andere wichtige Details.

In Belgien gibt es eine Mehrwertsteuer-Befreiungsregelung für Kleinunternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 25.000 EUR festgelegt, unabhängig von ihrer Rechtsform. Alle Kleinunternehmen müssen jedoch einige Ausnahmen von dieser Regelung beachten, die hauptsächlich bestimmte Sektoren oder Transaktionen betreffen. Unternehmen, die diesen Schwellenwert für die Mehrwertsteuer in Belgien überschreiten, sowie Unternehmen, die in ausgeschlossenen Sektoren tätig sind oder ausgeschlossene Umsätze tätigen, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, bevor sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Der Schwellenwert für die MwSt-Registrierung von nicht in Belgien ansässigen Unternehmen ist im belgischen MwSt-Gesetz nicht festgelegt, d. h. sie müssen sich für MwSt-Zwecke registrieren lassen, sobald sie in Belgien steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Wie in anderen EU-Mitgliedstaaten gibt es keine Registrierungsschwelle für nicht in der EU ansässige Erbringer von elektronisch erbrachten Dienstleistungen. Inzwischen hat Belgien eine EU-weite Schwelle von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen eingeführt.

Arten von steuerpflichtigen Aktivitäten in Belgien

Das belgische Mehrwertsteuergesetz liefert detaillierte Informationen darüber, was als steuerpflichtige Aktivitäten gilt. Dazu gehören Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen, die regelmäßig, unabhängig und mit Gewinnabsicht durchgeführt werden. Dabei ist es nicht entscheidend, ob die Lieferung im Rahmen einer Haupt- oder Nebentätigkeit erfolgt oder wo die Tätigkeit ausgeübt wird.

Neben der Lieferung von Gegenständen und der Erbringung von Dienstleistungen gelten auch andere Tätigkeiten wie die Einfuhr von Waren, der innergemeinschaftliche Erwerb von Waren und die Ausfuhr in Nicht-EU-Länder als steuerpflichtige Tätigkeiten.

Verfahren der MwSt-Registrierung

Steuerpflichtige wie Unternehmen und Einzelpersonen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, die nicht unter die Ausnahmeregelung für die Registrierung von Kleinunternehmen fallen, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.

Belgische Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen müssen zwei Anträge stellen, um das Verfahren der Mehrwertsteuerregistrierung abzuschließen. Zunächst wird ein Antrag auf eine Unternehmensnummer bei der Crossroads Bank für Unternehmen (CBE) EINGEREICHT. Der zweite Antrag ist ein Antrag auf Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke, der spätestens zwei Tage nach der Erteilung der Unternehmensnummer durch die CBE, aber vor Aufnahme der steuerpflichtigen Tätigkeit gestellt werden muss.

Der Antrag auf MwSt.-Registrierung wird online über das MyMinfin-Portal oder durch einen Buchhalter oder einen akkreditierten Geschäftsschalter eingereicht.

Belgische Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die steuerpflichtige Leistungen erbringen oder andere steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, kommen nicht für die Befreiung von der Mehrwertsteuerregistrierung für Kleinunternehmen in Frage, selbst wenn ihr Umsatz unter 25.000 EUR liegt. Dies bedeutet, dass alle ausländischen Steuerpflichtigen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen müssen, bevor sie in Belgien steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Das Verfahren kann durch Einreichung eines Antrags auf MwSt.-Identifizierung (Formular 604A) bei einem der zuständigen MwSt.-Büros oder über einen akkreditierten Geschäftsschalter abgeschlossen werden. Ob ein Steuervertreter erforderlich ist, hängt davon ab, ob der ausländische Steuerpflichtige aus einem anderen EU-Land stammt oder nicht. EU-Unternehmen müssen die Dienste des Steuervertreters nicht in Anspruch nehmen, können sich aber für die Bestellung eines solchen entscheiden. Nicht-EU-Unternehmen hingegen müssen einen Steuervertreter bestellen.

Mehrwertsteuererklärungen in Belgien

Die Mehrwertsteuererklärungen in Belgien werden je nach Jahresumsatz monatlich oder vierteljährlich eingereicht. In der Regel werden monatliche MwSt.-Erklärungen abgegeben. Steuerpflichtige können sich jedoch für vierteljährliche MwSt-Erklärungen registrieren lassen, wenn ihr Jahresumsatz 2,5 Mio. EUR nicht übersteigt.

Diese Regelung unterliegt jedoch einigen Einschränkungen in Bezug auf die Lieferung bestimmter Produkte. So müssen Steuerpflichtige, die mit der Lieferung von Energieerzeugnissen, Mobiltelefonen und Computern, Zubehör und Bauteilen für Computer sowie Landfahrzeugen befasst sind und deren Jahresumsatz über 250.000 EUR liegt, eine monatliche Erklärung abgeben,

Auch Steuerpflichtige, die innergemeinschaftliche Umsätze tätigen und eine EG-Verkaufsliste einreichen müssen, können keine vierteljährlichen MwSt-Erklärungen abgeben.

Die MwSt-Erklärungen müssen bis zum 20. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats elektronisch eingereicht werden. Ausnahmen gelten während der Sommerferien, wenn die Frist für MwSt-Erklärungen, die sich auf Umsätze im Juni beziehen, am 10. August und für MwSt-Erklärungen, die sich auf Umsätze im Juli beziehen, am 10. September endet.

Sanktionen für die Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerpflichtige, die ihrer Pflicht zur Abgabe der MwSt-Erklärung nicht nachkommen, müssen mit empfindlichen Strafen rechnen, die Unannehmlichkeiten und finanzielle Belastungen mit sich bringen können. Die Höhe der Strafe hängt von der Art des Verstoßes, der Höhe der geschuldeten Mehrwertsteuer und davon ab, ob es sich um einen wiederholten Verstoß handelt.

Die zuständige Steuerbehörde kann für jede nicht abgegebene Mehrwertsteuererklärung eine Geldstrafe von 1.000 EUR verhängen. Die verspätete Abgabe einer Umsatzsteuererklärung wird mit 100 EUR pro Erklärung und Verspätungsmonat geahndet, während unvollständige Erklärungen bei versehentlichen Fehlern mit 80 EUR und bei vorsätzlichen Fehlern sogar mit 300 EUR geahndet werden können. Die Nichteinhaltung der Abgabehäufigkeit oder des Verfahrens kann zu einer Geldstrafe von 250 EUR bzw. 400 EUR führen.

MwSt-Vorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS), die gemeinhin als digitale Dienstleistungen, digitale Produkte oder elektronische Dienstleistungen bezeichnet werden, sind in der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie als Dienstleistungen, die elektronisch über das Internet oder ähnliche Netze erbracht werden und bei denen menschliches Eingreifen auf ein Mindestmaß beschränkt ist oder ganz entfällt.

Wie alle anderen EU-Mitgliedstaaten hat Belgien die EU-harmonisierte Definition des ESS in seine nationale Gesetzgebung und alle damit zusammenhängenden Besteuerungsregeln übernommen.

Besteuerungsregeln für ESS:

Gemäß der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie und den in die belgische Mehrwertsteuergesetzgebung umgesetzten Regeln werden die allgemeinen Regeln zur Bestimmung des Ortes der Lieferung für die B2B-Lieferung von ESS verwendet. Diese Regeln besagen außerdem, dass ausländische Unternehmen die Besteuerungsregeln für B2C-Lieferungen von ESS einhalten müssen, d. h. den Ort, an dem der Verbraucher ansässig ist.

Mit der Einführung des EU-weiten Schwellenwerts von 10.000 EUR wurden zusätzliche Regeln für den Ort der Lieferung von Gegenständen im Fernabsatz und für B2C-ESS festgelegt. Liegen die Lieferungen unter diesem Schwellenwert, kann der Lieferant den Mehrwertsteuersatz des Landes anwenden, in dem er ansässig ist, z. B. den belgischen Mehrwertsteuersatz. Sobald dieser Schwellenwert jedoch überschritten wird, muss der Lieferant den Mehrwertsteuersatz des Landes anwenden, in dem der Verbraucher seinen Wohnsitz hat.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Belgien auf ESS?

Der belgische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 21 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Die Vorschriften für den elektronischen Geschäftsverkehr in der EU mussten kohärenter gestaltet werden und verursachten zusätzliche administrative und finanzielle Belastungen und Kosten für Steuerpflichtige, die in mehreren EU-Ländern tätig sind. Aus diesem Grund wurde 2021 ein bahnbrechendes Reformpaket für den elektronischen Handel verabschiedet und umgesetzt, das einen EU-weiten Rechtsrahmen für die Mehrwertsteuer schafft.

Die neu eingeführten Vorschriften für den elektronischen Handel führten eine einheitliche Schwelle von 150 EUR für den Verkauf von geringwertigen Waren ein, die aus Nicht-EU-Ländern und -Gebieten eingeführt werden. Mit dem Reformpaket für den elektronischen Geschäftsverkehr wurde auch eine "deemed supplier"-Regel eingeführt, wonach digitale Plattformen unter bestimmten Bedingungen als Anbieter gelten, wenn sie die Lieferung von Waren erleichtern.

Darüber hinaus wurden der Anwendungsbereich und die Regeln für das Mini One Stop Shop (OSS) System erweitert und eine neue Import One Stop Shop (IOSS) Regelung eingeführt. Daher wurde das MOSS in ein erweitertes One-Stop-Shop-System (OSS) umgewandelt, das drei Regelungen umfasst:

• Union Scheme,

• Nicht-Union-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

MwSt. EU-Meldung

Die belgische Gesetzgebung verlangt von den Steuerpflichtigen die Vorlage von EG-Verkaufslisten (ESLs) und einer Intrastat-Meldung, sobald die Bedingungen erfüllt sind.

EG-Verkaufsliste

Steuerpflichtige, die in Belgien für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, müssen eine Erklärung über innergemeinschaftliche Umsätze einreichen, die gemeinhin als ESL bekannt ist. ESLs werden monatlich oder vierteljährlich eingereicht, abhängig von verschiedenen Bedingungen. Wenn ein Steuerpflichtiger eine monatliche MwSt-Erklärung abgeben muss, muss er eine monatliche ESL über das Intervat-System einreichen.

Wenn ein Steuerpflichtiger vierteljährliche MwSt-Erklärungen abgibt, muss er folglich auch vierteljährliche Voranschläge einreichen. Nehmen wir jedoch an, der vierteljährliche Gesamtumsatz der steuerbefreiten innergemeinschaftlichen Lieferungen von Gegenständen übersteigt den Schwellenwert von 50.000 EUR. In diesem Fall muss der Steuerpflichtige einen monatlichen Vorsteuerabzug einreichen, unabhängig davon, welche MwSt-Erklärung er abgibt.

Jährliche Kundenauflistung

In Belgien ist die Einreichung einer Jährlichen Kundenverzeichnisses (ASL), die Informationen über alle in Belgien mehrwertsteuerlich registrierten Kunden enthält, an die Unternehmen steuerpflichtige Leistungen erbracht haben, eine besondere Anforderung, wenn der jährliche Gesamtumsatz an diese mehrwertsteuerlich registrierten Unternehmen über 250 EUR liegt.

Die ASL ist ein Jahresbericht, der bis zum 31. März nach dem Berichtszeitraum eingereicht werden muss.

Intrastat

In Belgien liegen die Intrastat-Schwellenwerte für den innergemeinschaftlichen Warenverkehr bei 1,5 Millionen Euro für Eingänge und 1 Million Euro für Versendungen. Sobald diese Schwellenwerte überschritten sind, müssen die Steuerpflichtigen monatliche Intrastat-Meldungen bis zum 20. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats elektronisch über das OneGate-Portal der Belgischen Nationalbank einreichen.

Für Eingänge und Versendungen ist jedoch ein zusätzlicher besonderer Schwellenwert von 25 Millionen Euro festgelegt. Wenn ein Steuerpflichtiger diese Schwellenwerte überschreitet, ist eine erweiterte, detailliertere Intrastat erforderlich.

Digitale Berichterstattung

Lokale Unternehmen

Die lokale Regierung von Flandern war die erste, die 2017 die verpflichtende elektronische Rechnungsstellung für B2G eingeführt hat; später haben alle anderen Regionen dies umgesetzt. Daher ist die elektronische Rechnungsstellung B2G seit 2023 in ganz Belgien verpflichtend, wobei Aufträge unter 3.000 EUR ausgenommen sind.

Zusätzlich zur elektronischen Rechnungsstellung im B2G-Bereich hat das belgische Parlament ein Gesetz zur elektronischen Rechnungsstellung im B2B-Bereich verabschiedet, das am 1. Januar 2026 in Kraft tritt. Ab dem 1. Januar 2026 werden alle B2B-Transaktionen den obligatorischen E-Invoicing-Regeln unterliegen.

Nicht-ansässige Unternehmen

Nach den derzeitigen Vorschriften unterliegen gebietsfremde Unternehmen keinen digitalen Meldepflichten.