USt. in Rumänien – drei Arten von Sätzen

Im Jahr 2025 hob die rumänische Regierung den Regelsteuersatz von 19% auf 21% an und führte die beiden zuvor bestehenden ermäßigten USt.-Sätze zu einem einzigen ermäßigten USt.-Satz zusammen. Die zuvor geltenden ermäßigten Sätze von 5% und 9% sind daher nicht mehr in Kraft, und der neue zusammengefasste USt.-Satz von 11% ist nun anwendbar.

In Rumänien gibt es drei Arten von USt.-Sätzen:

1. Regelsteuersatz,
2. ermäßigter USt.-Satz,
3. Nullsteuersatz.

Wie hoch ist die USt. in den Regionen Rumäniens?

Rumänien ist einer der EU-Mitgliedstaaten ohne besondere USt.-Sätze, und es gibt keine bestimmten Regionen mit abweichenden USt.-Sätzen in Rumänien.

Schwellenwert für die USt.-Registrierung

Das rumänische Umsatzsteuergesetz, offizielle Leitlinien und Kommentare der zuständigen Behörden enthalten wertvolle Informationen über den USt.-Schwellenwert in Rumänien und die geltenden Bestimmungen.

Ansässige und gebietsfremde Unternehmen mit einer festen Niederlassung in Rumänien müssen sich für die USt. registrieren, sobald sie den Registrierungsschwellenwert von RON 395,000 überschreiten. Für gebietsfremde Unternehmen ohne feste Niederlassung gibt es keinen bestimmten Registrierungsschwellenwert.

Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie führte auf EU-Ebene einen einheitlichen USt.-Registrierungsschwellenwert von EUR 10,000 für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen ein, den Rumänien als EU-Mitglied übernommen und umgesetzt hat. Für nicht in der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen ist jedoch kein Registrierungsschwellenwert vorgesehen.

Rumänien hat außerdem die EU-KMU-Regelung in nationales Recht umgesetzt, sodass rumänische Unternehmen die Kleinunternehmerbefreiung in anderen EU-Staaten anwenden können, wenn ihr Umsatz unter EUR 100,000 liegt, und umgekehrt. Zusätzlich zum EU-weiten Schwellenwert hat Rumänien einen nationalen Schwellenwert von RON 395,000 (etwa EUR 77,800) festgelegt.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Rumänien

Jede natürliche Person oder jedes Unternehmen, die bzw. das selbstständig eine oder mehrere wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt, die nach dem rumänischen Umsatzsteuergesetz als steuerpflichtig gelten, wird als Steuerpflichtiger behandelt.

Zu diesen als steuerpflichtig geltenden wirtschaftlichen Tätigkeiten zählen die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen in Rumänien gegen Entgelt, der Empfang von Dienstleistungen im Reverse-Charge-Verfahren, die Ausfuhr von Waren und die Einfuhr von Waren.

Ablauf der USt.-Registrierung

Der Registrierungsprozess für USt.-Zwecke in Rumänien unterscheidet sich für inländische und ausländische Unternehmen, sowohl innerhalb der EU als auch außerhalb.

USt.-Registrierung in Rumänien für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen und Einzelpersonen, üblicherweise als Steuerpflichtige bezeichnet, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, müssen sich für die USt. registrieren, sobald sie den rumänischen USt.-Registrierungsschwellenwert von RON 395,000 überschreiten. Inländische Steuerpflichtige unterhalb dieses Schwellenwerts sind nicht zur Registrierung verpflichtet, können sich jedoch freiwillig registrieren.

Steuerpflichtige, die den Registrierungsschwellenwert überschreiten, müssen innerhalb von zehn Tagen nach Ende des Monats, in dem sie diesen Schwellenwert erreicht oder überschritten haben, das Formular 098 einreichen. Zusammen mit dem Formular 098 müssen inländische Unternehmen einen Auszug aus dem Handelsregister, beglaubigte Kopien der Ausweisdokumente der Geschäftsführer und weitere relevante Unterlagen einreichen.

USt.-Registrierung in Rumänien für ausländische Unternehmen

Alle ausländischen Unternehmen müssen sich in Rumänien für die USt. registrieren, wenn sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, genauer gesagt, bevor sie eine steuerpflichtige Tätigkeit aufnehmen. In einem anderen EU-Land ansässige Unternehmen müssen keinen Fiskalvertreter bestellen, um den USt.-Registrierungsprozess in Rumänien abzuschließen. Nicht-EU-Unternehmen müssen hingegen einen in Rumänien ansässigen Fiskalvertreter bestellen, der auch für die steuerlichen Angelegenheiten des ausländischen Unternehmens haftet.

Darüber hinaus unterscheiden sich die für EU-Unternehmen erforderlichen Unterlagen geringfügig von denen für Nicht-EU-Unternehmen, die auch die erwarteten Jahresumsätze und -erlöse umfassen.

USt.-Erklärungen in Rumänien

Die Häufigkeit der Abgabe von USt.-Erklärungen in Rumänien hängt vom Jahresumsatz der USt.-registrierten Personen ab. Neben diesem Kriterium ist ein weiterer entscheidender Faktor maßgeblich dafür, wie oft USt.-Erklärungen abgegeben werden müssen. Das zweite Kriterium ist, ob im Vorjahr innergemeinschaftliche Erwerbe von Waren getätigt wurden.

USt.-registrierte Personen, die innergemeinschaftliche Erwerbe von Waren tätigen oder einen Jahresumsatz von über EUR 100,000 haben, müssen monatliche USt.-Erklärungen abgeben. Diejenigen, die solche Tätigkeiten nicht ausüben oder einen Jahresumsatz von weniger als EUR 100,000 haben, können vierteljährliche USt.-Erklärungen abgeben.

Sanktionen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Die Sanktion für die Nichtabgabe einer Steuererklärung hängt von mehreren Faktoren ab, darunter der Häufigkeit des Verstoßes, ob er freiwillig durch den Verursacher oder erst nach Benachrichtigung durch die Finanzverwaltung korrigiert wurde, und der Anzahl der seit der Abgabefrist vergangenen Tage. Nach Berücksichtigung aller Faktoren kann die Sanktion zwischen RON 1,000 und RON 5,000 liegen.

Zusätzliche Sanktionen zwischen RON 500 und RON 5,000 werden bei Nichteinhaltung der Fristen und Vorschriften zur steuerlichen Registrierung oder deren Löschung verhängt.

USt.-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Im Einklang mit den harmonisierten USt.-Regeln auf EU-Ebene hat Rumänien die wichtigsten Regeln der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie in seine nationale Gesetzgebung umgesetzt. Regeln zu elektronisch erbrachten Dienstleistungen (ESS) sind ebenfalls Teil der neuen EU-weiten USt.-Regeln und daher auch im rumänischen Umsatzsteuerrecht verankert.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die EU-weiten Regeln sind hinsichtlich der B2B-Lieferung von ESS, der B2C-Lieferung von ESS und der USt. für Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS präzise.

Für die B2B-Lieferung von ESS gelten die allgemeinen Regeln zum Ort der Leistung. Für die B2C-Lieferung von ESS, die von ausländischen Steuerpflichtigen erbracht wird, gilt der USt.-Satz des Wohnsitzlandes des Verbrauchers.

Für die USt. auf Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS gelten unterschiedliche Regeln für Steuerpflichtige unterhalb des EU-harmonisierten Schwellenwerts von EUR 10,000 und für solche darüber. Steuerpflichtige unterhalb des Schwellenwerts können die USt.-Sätze ihres Landes anwenden oder sich freiwillig für OSS registrieren und dessen Regeln befolgen. Steuerpflichtige oberhalb des Schwellenwerts müssen den USt.-Satz des Wohnsitzlandes des Verbrauchers anwenden, z. B. den USt.-Satz Rumäniens.

Wie hoch ist die USt. in Rumänien auf ESS?

Der rumänische USt.-Satz für ESS beträgt 21%.

E-Commerce-Regeln

Seit 2021 hat die Europäische Union neue Regeln für den E-Commerce eingeführt, die grenzüberschreitende Warenverkäufe mit einem Wert von bis zu EUR 150 aus Nicht-EU-Ländern regeln, die Regeln zum fingierten Lieferanten für Online-Plattformen einführen und den Anwendungsbereich des zuvor eingerichteten Mini One Stop Shop (MOSS) zum heutigen One Stop Shop (OSS) erweitern.

Im Zuge dieser zusätzlichen Regulierung der E-Commerce-Branche in der EU wurde den beiden mit dem MOSS eingeführten Regelungen eine dritte hinzugefügt, sodass der heutige OSS drei Regelungen umfasst:

• Unionsregelung,
• Nicht-Unionsregelung,
• Einfuhrregelung.

USt.-Meldungen auf EU-Ebene

In Rumänien müssen Steuerpflichtige unter unterschiedlichen Bedingungen sowohl die EC Sales List (ESL) als auch Intrastat-Meldungen abgeben.

EC Sales List

Jeder Steuerpflichtige, der Waren oder Dienstleistungen an ein anderes in der EU ansässiges Unternehmen liefert, muss innerhalb von 25 Tagen nach Ende des Vorzeitraums eine monatliche ESL abgeben.

Anders als einige andere EU-Länder hat Rumänien keinen bestimmten Schwellenwert für die ESL-Meldung. Wie einige andere EU-Länder verlangt Rumänien jedoch keine Null-ESL, wenn Steuerpflichtige keine innergemeinschaftlichen Umsätze tätigen.

Die rumänische Finanzverwaltung kann, ähnlich wie bei der verspäteten Abgabe der USt.-Erklärung, ein Bußgeld zwischen RON 1,000 und RON 5,000 gegen Steuerpflichtige verhängen, die die ESL nicht fristgerecht abgeben.

Intrastat

Intrastat muss monatlich gemeldet werden, wenn der Jahresumsatz des Unternehmens die Schwellenwerte für Eingänge und Versendungen überschreitet, die beide auf RON 1,000,000 festgelegt sind. Die Meldung muss ab dem ersten Monat nach Überschreiten des Schwellenwerts erfolgen.

Die Frist für Intrastat ist der 15. des auf das Ende des Zeitraums folgenden Monats, was von der Frist für USt.-Erklärungen und ESL-Abgaben abweicht.

Digitale Meldepflichten

Inländische Unternehmen

In Rumänien gibt es zwei Arten digitaler Meldepflichten, die inländische Unternehmen erfüllen müssen:

1. E-Rechnung,
2. Standard Audit File for Tax (SAF-T).

E-Rechnung

2021 startete Rumänien die E-Rechnungs-Plattform RO e-Factura für den Austausch von E-Rechnungen bei B2G- und B2B-Umsätzen. Zunächst war die E-Rechnung nur für B2G-Umsätze verpflichtend. Zwischen 2022 und 2024 führte die rumänische Regierung in mehreren Phasen E-Rechnungsregeln für B2B-Umsätze ein.

Alle Rechnungen im Zusammenhang mit B2G- oder B2B-Umsätzen müssen innerhalb von fünf Kalendertagen ab dem Rechnungsdatum an das RO e-Factura-System übermittelt werden.

Seit dem 1. Juli 2024 können alle Unternehmen freiwillig Rechnungen für B2C-Umsätze an das RO e-Factura-System übermitteln. Zum 1. Januar 2025 wurde dies jedoch für inländische Steuerpflichtige verpflichtend, die inländische B2C-Umsätze innerhalb von fünf Kalendertagen melden müssen.

Standard Audit File for Tax (SAF-T)

2022 erließ die nationale Finanzverwaltung Rumäniens (ANAF) eine offizielle Anordnung zur Umsetzung des SAF-T-Systems in mehreren Phasen von 2022 bis zum 1. Januar 2025. Die ersten Steuerpflichtigen, die in den Anwendungsbereich von SAF-T fielen, waren 2022 die Großsteuerpflichtigen, gefolgt von den mittleren Steuerpflichtigen 2023. Ab 2025 unterliegen Kleinsteuerpflichtige den SAF-T-Anforderungen. Zudem müssen seit dem 1. Januar 2025 alle neu registrierten Steuerpflichtigen die SAF-T-Regeln einhalten.

Es gibt drei Arten von SAF-T-Erklärungen, bekannt als Formular 406: die monatlich abzugebende Erklärung 406, die jährlich abzugebende Erklärung 406 für Anlagevermögen und die auf Anfrage der Finanzverwaltung abzugebende Erklärung 406 für Bestände.

Gebietsfremde Unternehmen

Gebietsfremde Unternehmen, die in Rumänien für die USt. registriert sind, müssen dieselben Regeln befolgen und genau dieselben Anforderungen hinsichtlich E-Rechnung und SAF-T erfüllen wie inländische Unternehmen.