VAT in Rumänien – Drei Arten von Steuersätzen

Im Jahr 2025 hat die rumänische Regierung den regulären VAT-Satz von 19 % auf 21 % angehoben und die beiden zuvor bestehenden ermäßigten VAT-Sätze zu einem einzigen ermäßigten VAT-Satz zusammengeführt. Die zuvor geltenden ermäßigten VAT-Sätze von 5 % und 9 % sind daher nicht mehr in Kraft, und der neue konsolidierte reguläre VAT-Satz von 11 % ist nunmehr anwendbar.

In Rumänien gibt es drei Arten von VAT-Sätzen:

  1. regulärer VAT-Satz,
  2. ermäßigter VAT-Satz,
  3. VAT-Nullsatz.

Wie hoch ist die VAT in den Regionen Rumäniens?

Rumänien ist einer der EU-Mitgliedstaaten ohne besondere VAT-Sätze, und es gibt keine bestimmten Regionen mit einem abweichenden VAT-Satz in Rumänien.

VAT-Registrierungsschwelle

Das rumänische VAT-Gesetz, die amtlichen Richtlinien sowie Stellungnahmen der zuständigen Regierungsbehörden enthalten wertvolle Informationen über die VAT-Schwelle in Rumänien und die dafür geltenden Bestimmungen.

Ansässige und nicht ansässige Unternehmen mit einer festen Niederlassung in Rumänien müssen sich für VAT-Zwecke registrieren, sobald sie die Registrierungsschwelle von 395.000 RON überschreiten. Für nicht ansässige Unternehmen ohne feste Niederlassung gibt es keine besondere Registrierungsschwelle.

Die EU-VAT-Richtlinie hat auf EU-Ebene eine einheitliche VAT-Registrierungsschwelle von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen und B2C-Dienstleistungen eingeführt, die Rumänien als EU-Mitglied übernommen und umgesetzt hat. Für außerhalb der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen ist jedoch keine Registrierungsschwelle vorgesehen.

Rumänien hat außerdem die EU-KMU-Regelung in nationales Recht umgesetzt, wodurch rumänische Unternehmen die Kleinunternehmerbefreiung in anderen EU-Staaten anwenden können, sofern ihr Umsatz unter 100.000 EUR liegt, und umgekehrt. Zusätzlich zur EU-weiten Schwelle hat Rumänien auch eine inländische Schwelle von 395.000 RON (etwa 77.800 EUR) festgelegt.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Rumänien

Jede natürliche Person oder jedes Unternehmen, das selbstständig eine oder mehrere wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt, die nach dem rumänischen VAT-Gesetz als steuerpflichtig gelten, wird als steuerpflichtige Person behandelt.

Zu diesen als steuerpflichtig geltenden wirtschaftlichen Tätigkeiten zählen die Lieferung von Gegenständen oder die Erbringung von Dienstleistungen in Rumänien gegen Entgelt, der Empfang von Dienstleistungen mit Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (Reverse Charge), die Ausfuhr von Gegenständen und die Einfuhr von Gegenständen.

VAT-Registrierungsverfahren

Das Registrierungsverfahren für VAT-Zwecke in Rumänien unterscheidet sich für inländische und ausländische Unternehmen, sowohl innerhalb der EU als auch außerhalb.

VAT-Registrierung in Rumänien für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen und Einzelpersonen, gemeinhin als steuerpflichtige Personen bezeichnet, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, müssen sich für VAT-Zwecke registrieren, sobald sie die rumänische VAT-Registrierungsschwelle von 395.000 RON überschreiten. Inländische steuerpflichtige Personen unterhalb dieser Schwelle sind nicht zur Registrierung verpflichtet, können dies jedoch freiwillig tun.

Steuerpflichtige Personen, die die Registrierungsschwelle überschreiten, müssen das Formular 098 innerhalb von zehn Tagen nach Ablauf des Monats einreichen, in dem sie diese Schwelle erreicht oder überschritten haben. Zusammen mit dem Formular 098 müssen inländische Unternehmen den Handelsregisterauszug, beglaubigte Kopien der Ausweisdokumente der Geschäftsführer und weitere einschlägige Unterlagen einreichen.

VAT-Registrierung in Rumänien für ausländische Unternehmen

Alle ausländischen Unternehmen müssen sich in Rumänien für VAT-Zwecke registrieren, wenn sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, genauer gesagt vor Aufnahme jeglicher steuerpflichtiger Tätigkeit. In einem anderen EU-Land ansässige Unternehmen müssen keinen Steuervertreter bestellen, um das VAT-Registrierungsverfahren in Rumänien abzuschließen. Nicht in der EU ansässige Unternehmen müssen hingegen einen in Rumänien ansässigen Steuervertreter bestellen, der auch für die steuerlichen Angelegenheiten des ausländischen Unternehmens haftet.

Darüber hinaus unterscheiden sich die für EU-Unternehmen erforderlichen Unterlagen geringfügig von denen für Nicht-EU-Unternehmen; dazu gehören die erwarteten Jahresumsätze und -erträge.

VAT-Erklärungen in Rumänien

Die Häufigkeit der Einreichung von VAT-Erklärungen in Rumänien hängt vom Jahresumsatz der für VAT registrierten Personen ab. Neben diesem Kriterium ist ein weiterer entscheidender Faktor maßgeblich dafür, wie oft VAT-Erklärungen einzureichen sind. Das zweite Kriterium ist, ob im Vorjahr innergemeinschaftliche Erwerbe von Gegenständen getätigt wurden.

Für VAT registrierte Personen, die innergemeinschaftliche Erwerbe von Gegenständen tätigen oder einen Jahresumsatz von über 100.000 EUR erzielen, müssen monatliche VAT-Erklärungen einreichen. Personen, die solche Tätigkeiten nicht ausüben oder einen Jahresumsatz von weniger als 100.000 EUR erzielen, können vierteljährliche VAT-Erklärungen einreichen.

Sanktionen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Die Sanktion für die Nichtabgabe einer Steuererklärung hängt von mehreren Faktoren ab, darunter die Häufigkeit des Verstoßes, ob er vom Zuwiderhandelnden freiwillig oder erst nach Erhalt einer Mitteilung der Steuerbehörde behoben wurde, sowie die Anzahl der seit der Einreichungsfrist verstrichenen Tage. Nach Berücksichtigung aller Faktoren kann die Sanktion zwischen 1.000 RON und 5.000 RON liegen.

Zusätzliche Sanktionen zwischen 500 RON und 5.000 RON werden bei Nichteinhaltung von Fristen und Vorschriften in Bezug auf die steuerliche Registrierung oder die Löschung der steuerlichen Registrierung verhängt.

VAT-Vorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Im Einklang mit den auf EU-Ebene harmonisierten VAT-Vorschriften hat Rumänien die wichtigsten Regelungen der EU-VAT-Richtlinie in sein nationales Recht umgesetzt. Regelungen zu elektronisch erbrachten Dienstleistungen (ESS) sind ebenfalls Teil der neuen EU-weiten VAT-Vorschriften und wurden als solche auch in das rumänische VAT-Recht aufgenommen.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die EU-weiten Vorschriften sind hinsichtlich der B2B-Erbringung von ESS, der B2C-Erbringung von ESS sowie der VAT für Fernverkäufe von Gegenständen und B2C-ESS präzise.

Für die B2B-Erbringung von ESS gelten die allgemeinen Regelungen zum Ort der Leistung. Für die B2C-Erbringung von ESS durch ausländische steuerpflichtige Personen wird der VAT-Satz des Wohnsitzlandes des Verbrauchers angewendet.

Für die VAT auf Fernverkäufe von Gegenständen und B2C-ESS gelten für steuerpflichtige Personen unterhalb der EU-harmonisierten Schwelle von 10.000 EUR andere Regelungen als für solche oberhalb dieser Schwelle. Steuerpflichtige Personen unterhalb der Schwelle können die VAT-Sätze ihres eigenen Landes anwenden oder sich freiwillig für OSS registrieren und die entsprechenden Regelungen befolgen. Steuerpflichtige Personen oberhalb der Schwelle müssen den VAT-Satz anwenden, der im Heimatland des Verbrauchers gilt, z. B. den VAT-Satz Rumäniens.

Wie hoch ist die VAT in Rumänien auf ESS?

Der rumänische VAT-Satz für ESS beträgt 21 %.

Vorschriften für den E-Commerce

Seit 2021 hat die Europäische Union neue Vorschriften für den E-Commerce eingeführt, die grenzüberschreitende Verkäufe von Gegenständen im Wert von bis zu 150 EUR aus Nicht-EU-Ländern regeln, die Regelungen für fiktive Lieferer (deemed suppliers) für Online-Plattformen einführen und den Anwendungsbereich des zuvor eingerichteten Mini One Stop Shop (MOSS) auf das derzeitige One-Stop-Shop-System (OSS) ausweiten.

Im Zuge dieser zusätzlichen Regulierung der E-Commerce-Branche in der EU wurde den beiden mit dem MOSS eingeführten Regelungen eine dritte hinzugefügt, sodass der derzeitige OSS drei Regelungen umfasst:

  • EU-Regelung,
  • Nicht-EU-Regelung,
  • Einfuhrregelung.

VAT-Meldungen in der EU

In Rumänien sind steuerpflichtige Personen verpflichtet, unter unterschiedlichen Voraussetzungen sowohl die Zusammenfassende Meldung (EC Sales List, ESL) als auch Intrastat-Meldungen einzureichen.

Zusammenfassende Meldung (EC Sales List)

Jede steuerpflichtige Person, die Gegenstände oder Dienstleistungen an ein anderes in der EU ansässiges Unternehmen liefert, muss innerhalb von 25 Tagen nach Ablauf des vorangegangenen Zeitraums eine monatliche ESL einreichen.

Anders als einige andere EU-Länder hat Rumänien keine bestimmte Schwelle für die ESL-Meldung. Wie in einigen anderen EU-Ländern ist jedoch keine Nullmeldung (Nil-ESL) erforderlich, wenn steuerpflichtige Personen keine innergemeinschaftlichen Umsätze tätigen.

Die rumänische Steuerbehörde kann gegen steuerpflichtige Personen, die die ESL nicht fristgerecht einreichen, ähnlich wie bei der verspäteten Einreichung von VAT-Erklärungen eine Geldbuße zwischen 1.000 RON und 5.000 RON verhängen.

Intrastat

Intrastat muss monatlich gemeldet werden, wenn der Jahresumsatz des Unternehmens die Schwellen für Eingänge und Versendungen überschreitet, die beide auf 1.000.000 RON festgelegt sind. Die Meldung muss ab dem ersten Monat nach Überschreiten der Schwelle erfolgen.

Die Frist für Intrastat ist der 15. des auf den Ablauf des Zeitraums folgenden Monats, was von der Frist für VAT-Erklärungen und die ESL-Einreichung abweicht.

Digitale Meldepflichten

Inländische Unternehmen

In Rumänien gibt es zwei Arten der digitalen Meldung, die inländische Unternehmen einhalten müssen:

  1. elektronische Rechnungsstellung (E-Invoicing),
  2. Standard Audit File for Tax (SAF-T).

Elektronische Rechnungsstellung (E-Invoicing)

Im Jahr 2021 führte Rumänien die Plattform RO e-Invoicing (RO e-Factura) für den Austausch elektronischer Rechnungen bei B2G- und B2B-Transaktionen ein. Zunächst war die elektronische Rechnungsstellung nur für B2G-Transaktionen verpflichtend. Zwischen 2022 und 2024 führte die rumänische Regierung in mehreren Phasen Vorschriften zur elektronischen Rechnungsstellung für Business-to-Business-Transaktionen (B2B) ein.

Alle Rechnungen im Zusammenhang mit B2G- oder B2B-Transaktionen müssen innerhalb von fünf Kalendertagen ab dem Rechnungsdatum an das System RO e-Factura übermittelt werden.

Seit dem 1. Juli 2024 können alle Unternehmen freiwillig Rechnungen im Zusammenhang mit B2C-Transaktionen an das System RO e-Factura übermitteln. Am 1. Januar 2025 wurden diese Anforderungen jedoch für inländische steuerpflichtige Personen verpflichtend, die inländische B2C-Transaktionen innerhalb von fünf Kalendertagen melden müssen.

Standard Audit File for Tax (SAF-T)

Im Jahr 2022 erließ die Nationale Steuerbehörde Rumäniens (ANAF) eine amtliche Anordnung zur Einführung des SAF-T-Systems in mehreren Phasen von 2022 bis zum 1. Januar 2025. Die ersten Steuerpflichtigen, die in den Anwendungsbereich von SAF-T fielen, waren 2022 die Großsteuerpflichtigen, gefolgt von den mittleren Steuerpflichtigen im Jahr 2023. Ab 2025 unterliegen die Kleinsteuerpflichtigen den SAF-T-Anforderungen. Darüber hinaus sind seit dem 1. Januar 2025 alle neu registrierten Steuerpflichtigen verpflichtet, die SAF-T-Regeln einzuhalten.

Es gibt drei Arten von SAF-T-Erklärungen, bekannt als Formular 406: die monatlich einzureichende Erklärung 406; die jährlich einzureichende Erklärung 406 für Anlagevermögen; und die auf Anforderung der Steuerbehörde einzureichende Erklärung 406 für Bestände.

Nicht ansässige Unternehmen

Nicht ansässige Unternehmen, die in Rumänien für VAT registriert sind, müssen dieselben Regeln befolgen und genau dieselben Anforderungen in Bezug auf die elektronische Rechnungsstellung und SAF-T erfüllen wie inländische Unternehmen.