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Philippinische Mehrwertsteuerrichtlinien für grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen: Was ausländische Anbieter wissen müssen

May 21, 2025
Philippinische Mehrwertsteuerrichtlinien für grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen: Was ausländische Anbieter wissen müssen
Featured VAT Advisors

Am 7. Mai veröffentlichte die philippinische Steuerbehörde ein Memorandum für alle Finanzämter, ihre Mitarbeiter und andere relevante Parteien, das die Anwendung der Mehrwertsteuer auf die grenzüberschreitende Erbringung digitaler Dienstleistungen klärt und eine Anleitung bietet.

Obwohl sich das Memorandum an die Mitarbeiter der philippinischen Steuerbehörde richtet, sind die Antworten und die nachfolgenden Informationen in diesem FAQ-basierten Dokument auch für ausländische Steuerpflichtige, die diesen Regeln unterliegen, von Nutzen.

Der Anwendungsbereich des Memorandums

Das Memorandum stellt klar, dass ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen sich registrieren oder ihre Registrierungsdaten aktualisieren müssen, unabhängig davon, ob sie B2C-, B2B- oder beides-Geschäfte tätigen. Darüber hinaus müssen ausländische digitale Unternehmen eine Steuererklärung einreichen, um ihre B2B-Transaktionen zu melden. In dem Memorandum wird die mehrwertsteuerliche Behandlung von grenzüberschreitenden B2B- und B2C-Umsätzen näher erläutert.

Darüber hinaus unterstreicht das Memorandum, dass ausländische digitale Dienstleister ab dem 1. Juni 2025 bis zu 120 Tage Zeit haben, um sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren. Zu den Informationen, die für die Registrierung erforderlich sind, gehören der Name des Unternehmens und des bevollmächtigten Vertreters, die Steueridentifikationsnummer, die registrierte ausländische Adresse und Kontaktinformationen.

Außerdem wird darauf hingewiesen, dass die Ernennung eines Steuervertreters für den Abschluss des Registrierungsverfahrens nicht zwingend erforderlich ist. Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen können jedoch einen solchen benennen, z. B. eine Anwalts- oder Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, wenn sie dies für geeigneter und effizienter halten.

Das Memorandum erläutert, wie die Regeln für B2B- und B2C-Transaktionen gelten, und liefert wertvolle Informationen darüber, wie diese Regeln auf Online-Marktplätze anzuwenden sind. Darüber hinaus enthält es mehrere Szenarien für diese Transaktionen, in denen erläutert wird, wie die Vorschriften in den einzelnen Situationen anzuwenden sind.

Wenn beispielsweise ein Anbieter digitaler Dienstleistungen Verkäufe über einen Online-Marktplatz tätigt, die Zahlungen aber direkt auf das Konto des Anbieters gehen, ist der Marktplatz nicht mehrwertsteuerpflichtig, da der Marktplatz keine Kontrolle über die Zahlung hat.

Schlussfolgerung

Anbieter digitaler Dienstleistungen, die Dienstleistungen wie Online-Suchmaschinen, Marktplätze, Cloud-Dienste, Online-Medien und -Werbung, Online-Plattformen oder digitale Waren anbieten oder erbringen, unterliegen ab dem 2. Juni 2025, wenn die Mehrwertsteuerpflicht beginnt, alle der 12%igen Mehrwertsteuer. Da das Datum des Inkrafttretens der Vorschriften näher rückt, sollten alle betroffenen Unternehmen ihre Ressourcen darauf verwenden, ihre Verpflichtungen zu ermitteln.

Quelle: Philippinische Steuerbehörde (Bureau of Internal Revenue), KPMG, Mehrwertsteuerüber

Wer muss sich auf den Philippinen für die Mehrwertsteuer auf grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen registrieren lassen?
Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die auf den Philippinen Dienstleistungen erbringen, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, unabhängig davon, ob es sich um B2B- oder B2C-Geschäfte oder beides handelt.
Bis wann müssen sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen auf den Philippinen für die Mehrwertsteuer registrieren lassen?
Ausländische Anbieter haben ab dem 1. Juni 2025 120 Tage Zeit, um ihre MwSt-Registrierung nach den neuen Richtlinien vorzunehmen.
Ist die Ernennung eines Steuervertreters für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen auf den Philippinen obligatorisch?
Nein, die Ernennung eines Steuervertreters ist nicht obligatorisch, kann aber optional erfolgen, um die Einhaltung der Vorschriften und die Kommunikation mit der Steuerbehörde zu erleichtern.
Auf welche Arten von digitalen Dienstleistungen wird auf den Philippinen eine Mehrwertsteuer von 12 % erhoben?
Dienstleistungen wie Online-Suchmaschinen, Marktplätze, Cloud-Dienste, digitale Werbung, Online-Plattformen und digitale Waren unterliegen alle der Mehrwertsteuer von 12 %.
Wie wird die Mehrwertsteuerpflicht für Online-Marktplätze nach den neuen Vorschriften gehandhabt?
Wenn die Zahlungen direkt auf das Konto des Anbieters digitaler Dienstleistungen gehen, ist der Online-Marktplatz nicht mehrwertsteuerpflichtig, da er die Zahlung nicht kontrolliert.
Wann beginnt die Mehrwertsteuerpflicht für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen?
Die Mehrwertsteuerpflicht für grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen beginnt laut dem neuen BIR-Memorandum am 2. Juni 2025.
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