Japan und Philippinen: Mehrwertsteuerregeln 2025: Auswirkungen auf Anbieter digitaler Dienstleistungen

Im Jahr 2025 werden in Japan und auf den Philippinen neue Verbrauchs- und Mehrwertsteuervorschriften für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen in Kraft treten. Was bedeutet das für Technologieunternehmen und Anbieter digitaler Dienstleistungen?

Im Jahr 2024 haben die Regierungen Japans und der Philippinen ihre nationalen Rechtsvorschriften geändert und die Einführung neuer Vorschriften für Anbieter digitaler Dienstleistungen angekündigt.

Japan änderte seine Vorschriften zum Ort der Erbringung grenzüberschreitende Erbringung digitaler Dienstleistungen im Jahr 2015. Seitdem müssen sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen für Verbrauchssteuerzwecke registrieren lassen. Aufgrund der Expansion der digitalen Wirtschaft und auf der Grundlage des vom japanischen Finanzministerium im November 2023 veröffentlichten Expertenberichts wurde das vorgeschlagene Steuerreformpaket jedoch 2024 verabschiedet. Dies bedeutete, dass die neuen Regeln am 1. April 2025 in Kraft treten würden.

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen sollten sich für die Verbrauchssteuer registrieren lassen, wenn ihre steuerpflichtigen Verkäufe an japanische Verbraucher ¥ 10 Millionen, also rund 65.000 Dollar, übersteigen. Um sich erfolgreich registrieren zu lassen, müssen die Unternehmen über eine lokale Niederlassung in Japan verfügen oder einen Steuervertreter benennen. Sobald sie die Registrierungsschwelle überschreiten und das Registrierungsverfahren abgeschlossen haben, müssen sie eine 10-prozentige Verbrauchssteuer auf alle digitalen Dienstleistungen erheben, einziehen und abführen, die sie japanischen Bürgern anbieten.

Nach den neuen Regeln können ausländische digitale Plattformenwie Online-Marktplätze oder App-Stores, für die Verbrauchssteuer registrieren lassen, wenn der Gesamtbetrag der vermittelten Verkäufe digitaler Dienstleistungen an japanische Verbraucher den Schwellenwert von 5 Milliarden Yen oder etwa 32,5 Millionen Dollar übersteigt. Plattformen wie der Apple Store, Apple Books, Apple Podcast, AWS Marketplace, Google Play und Nintendo eShop haben ihren Registrierungsprozess bereits abgeschlossen.

Digitale Dienstleistungen unterliegen einer 10-prozentigen Verbrauchssteuer sind unter anderem Video- und Musik-Streaming-Dienste, Cloud-basierter Speicherplatz, Dienste, die den Verbrauchern den Zugang zu Online-Shopping oder Auktionsmarktplätzen ermöglichen, Online-App-Stores und sogar Online-Englischunterricht.

Während Japan seine Änderung relativ unkompliziert umsetzte, war dieser Weg für die philippinische Regierung eine Herausforderung. Die Verabschiedung der Steuervorschriften für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen dauerte Jahre, bis sie im Oktober 2024 abgeschlossen war, als Präsident Ferdinand R. Marcos Jr. unterzeichnete das Gesetz über die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen. Das Gesetz soll Mitte 2025 in Kraft treten.

"Lokale Unternehmen und internationale digitale Plattformen konkurrieren nun unter gleichen Bedingungen. Wir werden nicht mehr nach unterschiedlichen Regeln spielen. Wenn Sie hier die Früchte einer fruchtbaren digitalen Wirtschaft ernten, ist es nur recht und billig, dass Sie auch zu ihrem Wachstum beitragen", so der Präsident.

sagte der Präsident.

Nach den Regeln des Gesetzes müssen sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen wie Netflix, Disney und HBO für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und eine 12-prozentige Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen erheben, die sie den Verbrauchern auf den Philippinen anbieten, wenn ihr Bruttoumsatz in den letzten 12 Monaten mehr als 3 Millionen ₱ betrug oder wenn es vernünftige Gründe für die Annahme gibt, dass ihr Bruttoumsatz in den nächsten 12 Monaten über 3 Millionen ₱ liegen wird, was fast 52.000 Dollar entspricht.

Neben den Streaming-Diensten fallen auch Unternehmen, die Online-Suchmaschinen, Marktplätze, cloudbasierte Dienste oder Medien- und Werbedienste anbieten, unter das Gesetz. Große Tech-Giganten wie Google, Amazon und Meta sollten sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und den 12-Prozent-Satz anwenden, sobald ihre Bruttoeinnahmen aus Verkäufen an philippinische Verbraucher den festgelegten Schwellenwert überschreiten.

Während beide Länder unterschiedliche Schwellenwerte und Registrierungsanforderungen für Verkäufe an Verbraucher, d. h. Transaktionen zwischen Unternehmen und Verbrauchern (B2C), haben, gelten für Transaktionen zwischen Unternehmen (B2B) die gleichen Regeln. Handelt es sich bei dem Käufer der digitalen Dienstleistungen um ein lokales Unternehmen, gilt das Reverse-Charge-Verfahren. Lokale Unternehmen, nicht ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, sind für die Meldung und Zahlung von Steuern verantwortlich.

Die Entscheidungen der japanischen und der philippinischen Regierung, ausländischen Technologieunternehmen neue Regeln und Anforderungen aufzuerlegen, stehen im Einklang mit den aktuellen weltweiten Entwicklungen. Es gibt zwei Hauptgründe, warum sich die Regierungen zu diesem Schritt entschließen.

Der erste Grund ist der Schutz der lokalen Unternehmen und Anbieter digitaler Dienstleistungen zu schützen, indem ausländische Unternehmen denselben Regeln unterworfen werden, die für einheimische Unternehmen gelten. Der zweite Grund ist die Sicherung zusätzlicher Haushaltseinnahmen, da ausländische Anbieter oft unter dem Radar der lokalen Steuerbehörden bleiben.

"Dies ist keine neue Steuer, nur um das klarzustellen, sondern ein entscheidender Schritt zur Gewährleistung eines fairen Wettbewerbs in unserer sich rasch entwickelnden digitalen Wirtschaft. Viel zu lange haben die lokalen Anbieter digitaler Dienstleistungen die Steuerlast der Mehrwertsteuer getragen und getragen. Im Gegensatz dazu haben ausländische DSPs oder Anbieter digitaler Dienste, obwohl sie von unseren Verbrauchern profitieren, dies nicht getan,"

sagte am 2. Oktober 2024 der philippinische Beauftragte für das Finanzamt Romeo Lumagui Jr.

Dies bedeutet jedoch nicht, dass die Steuerpflicht der Technologieunternehmen endet. Da die Zahl der Länder, die eine Steuer auf digitale Dienstleistungen einführen, steigt, sollte es nicht überraschen, wenn Japan oder die Philippinen zusätzliche Steuern auf die größten Tech- und internationalen Unternehmen erheben.