Portugals neue Mehrwertsteuerrichtlinien für den virtuellen Zugang zu kulturellen und ähnlichen Veranstaltungen (2025)

Am 1. Januar 2025 traten neue Mehrwertsteuervorschriften in Kraft, die den Ort der Lieferung für den virtuellen Zugang zu kulturellen, künstlerischen, sportlichen, wissenschaftlichen, erzieherischen und Freizeitveranstaltungen an Endverbraucher betreffen. Vier Monate nach dem Inkrafttreten im Jahr 2025 hat die portugiesische Steuer- und Zollbehörde einen Leitfaden zu den geltenden Vorschriften im Rahmen der Änderungen der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie von 2022 herausgegeben.

Wichtige Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes

Die portugiesische Steuer- und Zollbehörde hat am 27. März 2025 mit dem Rundschreiben Nr. 25064 Änderungen an den Vorschriften über den mehrwertsteuerlichen Ort der Erbringung von Dienstleistungen vorgenommen, die den virtuellen Zugang zu Veranstaltungen in den Bereichen Kultur, Kunst, Sport, Wissenschaft, Bildung und Freizeit ermöglichen.

Die allgemeine Regel für die Erbringung solcher Dienstleistungen, einschließlich Nebenleistungen, wenn sie an Steuerpflichtige erbracht werden, d.h. für B2B-Umsätze, ist der Ort, an dem der Käufer oder Verbraucher ansässig ist. Informationen wie Geschäftssitz, Betriebsstätte oder Wohnsitz bestimmen den Standort des Käufers. Die gleichen allgemeinen Regeln gelten für B2C-Umsätze, wenn der Käufer oder Verbraucher ein Nichtsteuerpflichtiger ist, was bedeutet, dass der Standort oder Wohnsitz des Verbrauchers als Ort der Dienstleistung gilt.

Zu den Nebenleistungen gehören auch solche, die unmittelbar mit dem Zugang zu einer Veranstaltung zusammenhängen, selbst wenn sie für die Besucher der betreffenden Veranstaltungen gesondert gegen eine Gebühr erbracht werden. Vermittlungsleistungen im Zusammenhang mit dem Kartenverkauf gelten jedoch nicht als Nebenleistungen und sind von der allgemeinen Regel ausgenommen.

Neben der Erläuterung der allgemeinen Regeln enthält der Leitfaden eine Tabelle, die zum besseren Verständnis der Anwendung der Steuervorschriften je nach Art der Veranstaltung, dem Ort, an dem die Veranstaltung stattfindet, und dem Ort, an dem sich der Verbraucher befindet, beiträgt.

Schlussfolgerung

Unter dem Einfluss der EuGH-Urteile in den Rechtssachen C-568/17 zwischen der niederländischen Steuerbehörde und L.W. Geelen (Rechtssache Geelen) und C-532/22 zwischen dem rumänischen Unternehmen Westside Unicat und der rumänischen Steuerbehörde haben sich die Mehrwertsteuervorschriften für den Ort der Lieferung von virtuellen Veranstaltungen auf EU-Ebene geändert.

Vor Portugal haben mehrere andere EU-Länder ihre nationalen MwSt-Vorschriften geändert und Leitlinien oder Erläuterungen zu den entsprechenden Vorschriften herausgegeben.

Quelle: Portugiesische Steuer- und Zollbehörde, VATabout - EU - Einführung neuer Besteuerungsregeln für virtuelle Veranstaltungen, VATabout - EuGH Rechtssache C-532/22