Umsatzsteuer in Portugal – drei Arten von Sätzen

In Portugal gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

  1. Standard-Umsatzsteuersatz,
  2. ermäßigter Zwischensatz (intermediate),
  3. ermäßigter Umsatzsteuersatz.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen Portugals?

Es gibt zwei Regionen mit abweichendem Umsatzsteuersatz in Portugal: Madeira und die Azoren.

Auf Madeira beträgt der Standard-Umsatzsteuersatz 22 %, der Zwischensatz 12 % und der ermäßigte Umsatzsteuersatz 5 %.

Die Azoren haben noch niedrigere Umsatzsteuersätze: Der Standard-Umsatzsteuersatz liegt bei 16 %, der Zwischensatz bei 9 % und der ermäßigte Umsatzsteuersatz bei 4 %.

Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung

Die portugiesische Umsatzsteuergesetzgebung und die Auslegung durch die Steuerbehörde sind wertvolle Informationsquellen zum Umsatzsteuer-Schwellenwert in Portugal und den anwendbaren Bestimmungen.

Aus diesen Quellen lässt sich schließen, dass für nicht ansässige Unternehmen kein Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung gilt. Für ansässige Unternehmen liegt der Schwellenwert hingegen bei 14.500 EUR.

Wie in anderen EU-Ländern hat Portugal denselben Umsatzsteuer-Registrierungsschwellenwert von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen eingeführt.

Für Unternehmen aus Drittländern gibt es in Portugal keinen Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung bei elektronisch erbrachten Dienstleistungen.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Portugal

Jede juristische oder natürliche Person, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, kann als steuerpflichtig gelten, sofern die Tätigkeit selbstständig ausgeübt wird. Zweck und Ergebnis solcher Tätigkeiten sind aus dieser Sicht ohne Bedeutung.

Im portugiesischen Umsatzsteuerrecht werden die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen in Portugal gegen Entgelt, der Empfang von Reverse-Charge-Leistungen durch einen portugiesischen Steuerpflichtigen sowie die Aus- und Einfuhr von Waren als steuerpflichtige Tätigkeiten aufgeführt.

Ablauf der Umsatzsteuerregistrierung

In Portugal gibt es keine freiwillige Umsatzsteuerregistrierung für Steuerpflichtige, das heißt, die Registrierung für Umsatzsteuerzwecke ist für alle Personen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, ab dem Beginn ihrer Geschäftstätigkeit verpflichtend.

Umsatzsteuerregistrierung in Portugal für inländische Unternehmen

Alle Privatpersonen und Unternehmen müssen eine Erklärung über die Aufnahme der Tätigkeit einreichen, wenn sie mit steuerpflichtigen Tätigkeiten beginnen. Sobald inländische Unternehmen registriert sind, erhalten sie eine Steueridentifikationsnummer, die anschließend auf allen umsatzsteuerbezogenen Dokumenten verwendet wird.

Selbstständige, die pro Jahr nur eine einzige Rechnung ausstellen, die 25.000 EUR nicht übersteigt, müssen keine Erklärung über die Aufnahme der Tätigkeit einreichen.

Das portugiesische Umsatzsteuerrecht sieht zwei Umsatzsteuerregelungen für Kleinunternehmen vor. Die erste ist die Befreiungsregelung (Regime de isenção), die zweite eine vereinfachte Regelung für Kleinhändler (Regime dos pequenos retalhistas). Weitere Informationen zu diesen Regelungen finden sich in den Artikeln 53 und 60 des portugiesischen Umsatzsteuergesetzes.

Umsatzsteuerregistrierung in Portugal für ausländische Unternehmen

Unternehmen mit Sitz außerhalb Portugals und der EU, die ihre Waren in Portugal verkaufen oder dort Dienstleistungen erbringen, müssen einen Fiskalvertreter benennen, um das Registrierungsverfahren für Umsatzsteuerzwecke abzuschließen.

Unternehmen mit Sitz außerhalb Portugals, aber in anderen EU-Mitgliedstaaten, können wählen, ob sie das Registrierungsverfahren eigenständig abschließen oder einen Fiskalvertreter benennen möchten.

Umsatzsteuererklärungen in Portugal

Je nach Umsatz müssen Unternehmen monatliche oder vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen einreichen. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 650.000 EUR und mehr müssen monatliche Erklärungen einreichen, Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 650.000 EUR reichen in der Regel vierteljährliche Erklärungen ein. Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 650.000 EUR können sich jedoch für monatliche Erklärungen entscheiden.

Die Frist für die Einreichung der Umsatzsteuererklärungen ist unabhängig von der Art der Erklärung der 20. Tag des zweiten Monats nach dem Meldezeitraum. Die einzige Ausnahme von dieser Regel ist die im Juni einzureichende Erklärung für das zweite Quartal, bei der die Umsatzsteuererklärungen statt bis zum 20. August bis zum 20. September eingereicht werden müssen.

Sanktionen bei Nichteinreichung der Steuererklärung

Die Sanktionen bei Nichteinreichung einer Steuererklärung richten sich danach, wer gegen das Gesetz verstößt. Verstößt eine Privatperson gegen die Einreichungsvorschriften und reicht die Erklärung nicht oder verspätet ein, können Sanktionen von 150 EUR bis 3.750 EUR verhängt werden. Privatpersonen, die keine Rechnung oder diese nicht rechtzeitig ausstellen, riskieren eine Geldbuße zwischen 200 EUR und 10.000 EUR, und die Einreichung fehlerhafter Steuererklärungen kann zu Sanktionen von 375 EUR bis 22.000 EUR führen.

Unternehmen, die gegen dieselben Vorschriften verstoßen, riskieren noch höhere Geldbußen. Reichen juristische Personen ihre Umsatzsteuererklärungen nicht oder verspätet ein, drohen Sanktionen zwischen 600 EUR und 7.500 EUR. Die Sanktionen für die Nichtausstellung von Rechnungen oder Belegen liegen zwischen 187,50 EUR und 5.625 EUR, und wer fehlerhafte Erklärungen einreicht, kann eine Geldbuße zwischen 750 EUR und 22.500 EUR erhalten.

Umsatzsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die portugiesische Regierung setzt die Umsatzsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS) um, die auf EU-Ebene durch die EU-Mehrwertsteuer-Richtlinie verabschiedet wurden.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Nach den in der EU-Mehrwertsteuer-Richtlinie festgelegten Steuerbarkeitsregeln für ESS gelten für Umsätze im Zusammenhang mit der Erbringung von ESS an einen Steuerpflichtigen die allgemeinen Regeln zum Ort der Leistung (B2B-Erbringung von ESS).

Die Umsatzsteuersatzregeln, die für die B2C-Erbringung von ESS gelten, sind für Unternehmen mit Sitz außerhalb Portugals dieselben, unabhängig davon, ob sie in einem anderen EU-Mitgliedstaat oder in einem Drittland ansässig sind. EU- und Nicht-EU-Unternehmen müssen dieselben Regeln befolgen und den Umsatzsteuersatz des Wohnsitzlandes des Verbrauchers anwenden.

Die Umsatzsteuerregeln für Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS sind unmittelbar mit dem EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR verknüpft. Unternehmen, die unter dem Schwellenwert bleiben, können wählen, ob sie die in ihrem Land geltenden Umsatzsteuersätze anwenden oder sich für den One-Stop-Shop (OSS) registrieren. Unternehmen, die diesen Schwellenwert überschreiten, sind hingegen verpflichtet, den im Land des Kunden geltenden Umsatzsteuersatz anzuwenden.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in Portugal auf ESS?

Der portugiesische Umsatzsteuersatz für ESS beträgt 23 %.

E-Commerce-Regeln

Nach der Einführung des Mini-One-Stop-Shop-Systems (MOSS) im Jahr 2015 veränderte ein neues, 2021 umgesetztes E-Commerce-Paket die EU-Landschaft, indem es Regeln für die Einfuhr geringwertiger Waren aus Nicht-EU-Ländern in die EU, die Regelungen zum fingierten Lieferer (deemed supplier) und einen EU-weit harmonisierten Schwellenwert für Fernverkäufe einführte.

Darüber hinaus wurde im Zuge der MOSS-Überarbeitung ein neues Import-One-Stop-Shop-Verfahren (IOSS) eingeführt. Nun gibt es im Rahmen des neuen OSS drei Verfahren:

  • EU-Regelung (Union Scheme),
  • Nicht-EU-Regelung (Non-Union Scheme),
  • Einfuhrregelung (Import Scheme).

Umsatzsteuerliche EU-Meldungen

In Portugal sind sowohl die EC Sales List als auch Intrastat-Meldungen erforderlich.

EC Sales List

Portugiesische Unternehmen, die an EU-Transaktionen beteiligt sind, müssen eine EC Sales List (ECL) einreichen, die Informationen über ihre in anderen EU-Mitgliedstaaten erbrachten Lieferungen von Waren und Dienstleistungen enthält. Unternehmen, die nicht an solchen Transaktionen beteiligt sind, müssen jedoch keine Nullmeldung (nil ESL) einreichen.

Für die Einreichungshäufigkeit und die Fristen der ESL gelten dieselben Regeln wie für reguläre Umsatzsteuererklärungen. Die einzige Ausnahme besteht, wenn der Wert der innergemeinschaftlichen Warenlieferungen im laufenden oder in einem der vergangenen vier Quartale 50.000 EUR übersteigt. In diesem Fall ist eine monatliche ECL einzureichen.

Intrastat

Das Instituto Nacional de Estatística (INE), das Nationale Statistikinstitut, verfügt über zwei getrennte Abteilungen für die Intrastat-Meldung. Eine Abteilung ist für die Intrastat-Meldungen von Unternehmen auf dem Festland und in der autonomen Region der Azoren zuständig, die zweite Abteilung überwacht die Meldungen von Unternehmen in der autonomen Region Madeira.

Unternehmen auf dem Festland und in der autonomen Region der Azoren müssen die Intrastat-Meldung in Papierform oder elektronisch bis zum 15. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats einreichen, wenn ihre EU-Einfuhren oder EU-Ausfuhren 600.000 EUR oder mehr betragen. Für die autonome Region Madeira liegen diese Schwellenwerte bei 25.000 EUR.

Digitale Meldepflichten

Lokale Unternehmen

Es gibt zwei Arten digitaler Meldepflichten, die lokale Unternehmen in Portugal erfüllen müssen:

  1. E-Rechnung und
  2. SAF-T

E-Rechnung

In Portugal müssen alle lokalen Unternehmen E-Rechnungen für B2G-Transaktionen ausstellen. Diese Pflicht wurde in zwei Phasen eingeführt. Im Jahr 2022 begannen große Unternehmen mit der Ausstellung von E-Rechnungen für B2G-Transaktionen, und 2023 wurde dies für KMU verpflichtend.

Für B2C- und B2B-Transaktionen müssen lokale Unternehmen noch keine E-Rechnungen ausstellen.

SAF-T

Lokale Unternehmen müssen der Steuerbehörde monatliche elektronische Meldungen einreichen, die Daten zu allen ausgestellten Rechnungen und vereinfachten Rechnungen sowie zu Lastschrift- und Gutschriftanzeigen enthalten.

Diese Meldungen werden im Standard Audit File-Tax der OECD, auch bekannt als SAF-T, eingereicht und müssen bis zum 5. Tag des Monats, der auf die Ausstellung der Dokumente folgt, übermittelt werden.

Nicht ansässige Unternehmen

Für nicht ansässige Unternehmen gelten dieselben SAF-T-Anforderungen wie für lokale Unternehmen, mit Ausnahme der Pflicht zur Einreichung des buchhalterischen SAF-T.