Türkei gibt neue Leitlinien zur steuerlichen Behandlung von Sportsponsoring heraus

Die türkische Steuerbehörde hat einen umfassenden Leitfaden zur Besteuerung von Sponsoring-Ausgaben veröffentlicht, der Unternehmen, die sich im Bereich des Sportsponsorings engagieren, die dringend benötigte Klarheit verschafft. Der Leitfaden zur Besteuerung von Sponsoring-Ausgaben, der am 27. August 2025 veröffentlicht wurde, legt klare Regeln für die Abzugsfähigkeit und die mehrwertsteuerliche Behandlung fest und stellt eine wichtige Entwicklung für die Steuerplanung von Unternehmen in der Türkei dar.

Die wichtigsten Absetzbarkeitsregeln

Der Leitfaden führt eine zweistufige Struktur der Abzugsfähigkeit ein, die sich nach der Art der gesponserten Sportaktivität richtet:

Amateursport: 100 % abzugsfähig für Körperschafts- und Einkommenssteuerzwecke
Professioneller Sport: 50 % abzugsfähig sowohl für die Körperschaftssteuer als auch für die Einkommenssteuer von Privatpersonen

Mit dieser Differenzierung wird den unterschiedlichen wirtschaftlichen Vorteilen Rechnung getragen, die mit den verschiedenen Ebenen des Sportsponsorings verbunden sind, wobei Amateursportarten aufgrund ihres vorrangig sozialen Zwecks steuerlich günstiger behandelt werden.

Erstattungsfähige Sponsoring-Ausgaben

Der Leitfaden enthält spezifische Beispiele für anrechenbare Sponsoringkosten:

• Kosten für die Miete von Sportanlagen

• Reise-, Unterkunfts- und Verpflegungskosten für Sportler

• Kauf von Sportausrüstung

• Sach- und Bareinlagen für Sportanlagen

• Zahlungen von Leistungsprämien an Sportler auf der Grundlage von Wettkampfergebnissen

Diese Ausgaben müssen ordnungsgemäß dokumentiert und in den jährlichen Steuererklärungen gesondert ausgewiesen werden, um die angegebenen Abzugssätze zu erhalten.

Kritische Unterscheidung: Sponsoring vs. Werbung

Im Leitfaden wird eine wichtige Unterscheidung zwischen Sponsoring- und Werbeausgaben getroffen, die beide steuerlich unterschiedlich behandelt werden:

Sponsoring-Ausgaben dienen in erster Linie sozialen Zwecken und bieten indirekte wirtschaftliche Vorteile durch Kommunikationsmöglichkeiten. Sie zielen eher darauf ab, soziale Aufgaben zu erfüllen, als direkt kommerzielle Interessen zu fördern.

Werbeausgaben bieten direkte kommerzielle Vorteile und konzentrieren sich auf die Förderung des Unternehmens durch Embleme, Marken, Namen und Beschilderung auf Sportplätzen, Sportlerkleidung oder elektronischen Anzeigen.

Während das Sponsoring der Struktur der gestaffelten Abzugsfähigkeit folgt, bleiben die Werbeausgaben nach den allgemeinen Steuervorschriften voll abzugsfähig, sofern sie in direktem Zusammenhang mit der Erzielung und Aufrechterhaltung gewerblicher Einkünfte stehen.

Auswirkungen der mehrwertsteuerlichen Behandlung

Die mehrwertsteuerliche Behandlung unterscheidet sich erheblich zwischen Sponsoring und Werbung:

Werbung: Unabhängig von den Umständen immer umsatzsteuerpflichtig

Sponsoring: Variable mehrwertsteuerliche Behandlung je nach Vereinbarung:

• Unentgeltliche Leistungen an öffentliche Einrichtungen und Organisationen sind von der Mehrwertsteuer befreit.

• Andere sponsoringbezogene Leistungen unterliegen im Allgemeinen der Mehrwertsteuer

• Bargeldsponsoring fällt in der Regel nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer und bleibt von ihr befreit

Auswirkungen auf das Geschäft und Einhaltung der Vorschriften

Unternehmen, die im Sportsponsoring tätig sind, sollten ihre Vereinbarungen umgehend überprüfen, um die richtige Klassifizierung zu ermitteln und die Einhaltung der neuen Richtlinien sicherzustellen. Die Unterscheidung zwischen Sponsoring und Werbung erfordert eine sorgfältige Analyse der bestehenden Vereinbarungen, um die Steuervorteile zu optimieren und gleichzeitig eine ordnungsgemäße Dokumentation zu gewährleisten.

Unternehmen sollten außerdem sicherstellen, dass ihre Sponsoring-Vereinbarungen Parteien, Zweck, Umfang, Dauer, Rechte und Pflichten klar definieren, um eine ordnungsgemäße steuerliche Behandlung zu gewährleisten. Darüber hinaus gilt für Sponsoring-Vereinbarungen eine anteilige Stempelsteuer, was für Unternehmen einen weiteren Aspekt der Einhaltung von Vorschriften darstellt.

Mit den Leitlinien bemüht sich die Türkei um klarere Steuervorschriften für einen immer wichtiger werdenden Bereich der sozialen Verantwortung von Unternehmen und der Marketingausgaben, um den Unternehmen mehr Sicherheit bei ihren Steuerplanungsstrategien zu bieten.