Ukraine - Digitale Plattform PornHub und Herausforderungen bei der Einhaltung der Mehrwertsteuer

Im Juni 2021 beschloss die ukrainische Regierung, dass es notwendig ist, den Mehrwertsteuerbetrug zu bekämpfen, indem sie dem EU-Trend der Steuerreformen in Bezug auf den Online-Handel und die digitale Wirtschaft folgt. Die wichtigsten Regulierungsbehörden des Landes haben beschlossen, wesentliche Änderungen am Steuergesetzbuch vorzunehmen.

Das Hauptziel der Regulierungsbehörden ist die Bekämpfung der Schattenwirtschaft, die in diesem Sektor in erster Linie von ausländischen digitalen Dienstleistern verursacht wird. Diese Gesetzesänderungen betrafen in erster Linie die steuerliche Behandlung der Erbringung digitaler Dienstleistungen durch ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen.

Die neuen Maßnahmen sehen vor, dass diese Anbieter ab einem bestimmten Schwellenwert mehrwertsteuerpflichtig sind.

Das geänderte Steuergesetzbuch ermächtigt die Steuerbehörde, verschiedene Kanäle zu nutzen, um die Einhaltung der Vorschriften bei ausländischen Steuerzahlern durchzusetzen. Ein wichtiges Instrument, das mit den verabschiedeten Änderungen des Steuergesetzbuchs eingeführt wurde, ist die Möglichkeit der zentralen Abteilung der Steuerbehörde, sich direkt an die zuständige ausländische Steuerbehörde zu wenden, um sicherzustellen, dass ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die die Vorschriften nicht einhalten, im Rahmen des ukrainischen Steuerrechts tätig sind.

In Anwendung dieser Bestimmung wandte sich die ukrainische Steuerbehörde in einer öffentlichen Mitteilung an die kanadische Steuerbehörde und bat um Unterstützung bei der Durchsetzung der indirekten Steuerschulden einer in Kanada ansässigen digitalen Plattform. Diese Plattform, die allgemein als PornHub bekannt ist, ist der weltweit größte Vertreiber von "Erwachseneninhalten".

Die Verwaltungsgesellschaft, die Eigentümerin der PornHub-Plattform ist, hat ihren Sitz in Kanada, so dass sich die ukrainische Steuerbehörde an ihre Kollegen im kanadischen Finanzamt wenden konnte.

Um die Einhaltung der lokalen Steuergesetze durchzusetzen, erließ die ukrainische Steuerbehörde eine förmliche Aufforderung an die Verwaltungsgesellschaft von PornHub und verhängte eine Geldstrafe in Höhe von rund 5 500 USD, weil sie sich nicht für die Mehrwertsteuer registrieren ließ, obwohl sie die erforderlichen Voraussetzungen erfüllte.

Dieses förmliche Verfahren nach den nationalen Vorschriften, das im Dezember letzten Jahres durchgeführt wurde, brachte große Ergebnisse. Die positive Auswirkung des eingeschlagenen Weges zeigt sich in der Tätigkeit des Plattformbetreibers von PornHub, der sich am 2. Mai 2024 für die Mehrwertsteuer registrieren ließ und damit dem ukrainischen Recht als Anbieter elektronischer Dienstleistungen entspricht.

Auswirkungen der Steuervorschriften

Die Hartnäckigkeit der ukrainischen Steuerbehörde führte zu einem großen Erfolg, der die Bedeutung der den Behörden zur Verfügung stehenden Kontrollbefugnisse unterstreicht. Die Flexibilität der Bestimmungen des Steuergesetzbuchs, die es den Behörden ermöglichen, nicht konforme Betreiber digitaler Plattformen grenzüberschreitend zu verfolgen, hat sich bei der Gewährleistung der Mehrwertsteuerregistrierung als wirksam erwiesen.

Zum Mitnehmen

Der Erfolg der ukrainischen Steuerbehörden zeigt, wie wichtig eine klare, praktische und transparente Steuerpolitik bei der Bekämpfung von Problemen mit der Einhaltung der Mehrwertsteuer in der sich ständig weiterentwickelnden digitalen Wirtschaft ist.

Grenzüberschreitend tätige digitale Plattformen sowie Online-Händler sollten diesen Präzedenzfall im Hinterkopf behalten, wenn sie automatisch elektronische Dienstleistungen an Kunden mit Wohnsitz in der Ukraine erbringen.

Die strengen Vorschriften, die in der Ukraine angenommen und in der Praxis angewandt werden, sind nur eine Mahnung an internationale digitale Anbieter, die grenzüberschreitend tätig sind, sich der lokalen Vorschriften bewusst zu sein, bevor sie mit der Lieferung ihrer digitalen Produkte an lokale Kunden beginnen