Cumplimiento del IVA en Noruega para plataformas digitales no residentes: Normas e informes

Noruega fue uno de los países que preparó el terreno para el actual panorama normativo en materia de cumplimiento del IVA para las plataformas digitales en general, así como para las empresas no residentes que operan en múltiples jurisdicciones.

El gobierno noruego fue uno de los primeros en aplicar medidas específicas para garantizar que las plataformas digitales no residentes contribuyan con su parte justa de impuestos, incluido el IVA. Además, Noruega fue uno de los primeros países en aplicar un régimen simplificado de declaración del IVA para las transacciones B2C relativas a servicios digitales prestados por vendedores extranjeros.

Breve descripción del marco del IVA digital de Noruega

En 2011, Noruega introdujo normas de IVA para los vendedores no residentes, incluidas las plataformas digitales, que prestan servicios digitales a los consumidores en Noruega, específicamente para las transacciones de empresa a consumidor (B2C). Estas normas les obligan a registrarse, recaudar y pagar el IVA adeudado si su volumen de negocios supera el umbral de registro. El umbral de registro del IVA para las plataformas digitales no residentes se fijó en 50.000 coronas noruegas en 12 meses.

Tras el éxito de la introducción del régimen simplificado para el IVA en las ventas transfronterizas B2C de servicios digitales, conocido como VOES, y actuando sobre la base de la directriz de la OCDE de 2016 y la propuesta de la UE de ampliar el MOSS de la UE, en 2020, el Gobierno noruego amplió el sistema VOES. La ampliación dio lugar a la creación de un IVA sobre el comercio electrónico (VOEC), un sistema simplificado de registro y declaración del IVA para los proveedores extranjeros de bienes de bajo valor.

Las normas implantadas se aplicaban a los vendedores extranjeros, incluidas las plataformas digitales, de bienes de bajo valor, valorados en 3.000 coronas noruegas o menos, a consumidores de Noruega. Además, en virtud de las denominadas normas del IVA sobre pequeños envíos (VOSC), los mercados en línea pasaron a ser considerados proveedores por las ventas realizadas por los vendedores en línea a través de dichos mercados.

Además, desde 2020, las plataformas digitales que prestan servicios de arrendamiento de bienes inmuebles están obligadas a comunicar información sobre el arrendador a la Autoridad Tributaria noruega. Además, en 2022, la Autoridad Tributaria noruega declaró que la transferencia de obras de arte digitales es un servicio digital sujeto al IVA, añadiendo que la exención del IVA solo se aplica al arte tangible.

Normas generales para las plataformas digitales no residentes

Los sujetos pasivos extranjeros, incluidas las plataformas digitales, deben registrarse a efectos del IVA si sus ventas superan el umbral de registro de 50.000 coronas noruegas (unos 4.200 euros) en un período de 12 meses. Tanto los sujetos pasivos que venden bienes de escaso valor como los que prestan servicios a distancia a consumidores noruegos pueden acogerse a un régimen simplificado de registro y declaración del IVA.

Por lo que respecta a los bienes de escaso valor, sólo pueden declararse al amparo del régimen simplificado de IVA aquellos cuyo valor sea inferior a 3.000 coronas noruegas por artículo, no por envío. Para determinar el valor de los artículos, los vendedores no residentes o los mercados en línea deben convertir el valor en NOK utilizando un tipo de cambio publicado por las aduanas noruegas, el Norges Bank o un banco central extranjero en el punto de venta. Los gastos de envío y otros costes adicionales no deben incluirse en el valor del artículo. Sin embargo, todos los costes adicionales deben incluirse al calcular el IVA adeudado por la venta del artículo.

No obstante, hay determinados tipos de bienes exentos del régimen VOEC, como los productos alimenticios, los bienes sujetos a impuestos especiales y los bienes restringidos por la legislación nacional.

Los proveedores no residentes de servicios prestados a distancia y servicios electrónicos también pueden registrarse y declarar el IVA utilizando el régimen simplificado de la VOEC. Algunos ejemplos de servicios digitales son el suministro y alojamiento de sitios web, el mantenimiento a distancia de software y hardware, el suministro de software y su actualización. Otros ejemplos son el acceso o la compra de imágenes, información y bases de datos, así como los servicios de streaming y descarga de contenidos como música, películas o juegos.

Cómo cumplir la normativa: Registro, declaración y pago del IVA

Las plataformas digitales no residentes o extranjeras que no tengan un centro de actividad en Noruega deben designar a un representante para completar el proceso de registro del IVA. Quedan exentas de estas normas las empresas establecidas en el Reino Unido y los países del EEE.

Una vez presentado el formulario de solicitud, la Autoridad Tributaria suele tardar aproximadamente tres semanas en responder. Una vez completado el proceso de registro, las plataformas digitales deben empezar a emitir facturas con IVA, aplicando normalmente un tipo normal de IVA del 25%.

Además de facturar el IVA, los sujetos pasivos no residentes deben declarar y pagar el IVA recaudado cada trimestre antes del día 20 del mes siguiente al final del periodo de declaración.

Por último, los sujetos pasivos del IVA registrados deben conservar todos los documentos pertinentes, incluidos los datos de los clientes, las fechas de las transacciones, los importes y el IVA recaudado, durante los cinco años siguientes al final de cada ejercicio fiscal. Además, deben ponerlos a disposición de las autoridades noruegas a petición de éstas.

Avances normativos en curso para las plataformas digitales

Recientemente, el Gobierno noruego anunció la aprobación por el Consejo de Ministros de una recomendación del Ministerio de Finanzas para introducir nuevos requisitos de información para las plataformas digitales, en consonancia con las normas modelo de la OCDE para la presentación de informes por parte de los operadores de plataformas y el Reglamento CAD7 de la UE. Las normas se aplican tanto a las plataformas digitales residentes como a las no residentes.

A partir del 1 de enero de 2026, los operadores de plataformas deberán recopilar y verificar la información de los vendedores, incluidos los números de identificación fiscal y los números de IVA, y notificar a los vendedores de las plataformas sus obligaciones de notificación. La primera notificación a la Autoridad Tributaria y el intercambio de información con otros países están previstos para 2027. Las plataformas sujetas a estas normas de información incluyen las que facilitan el alquiler de bienes inmuebles, el transporte, la venta de bienes y la prestación de servicios personales.

Con la aplicación de los requisitos de información e intercambio de datos para las plataformas digitales, Noruega se une a otros países, como Canadá, Australia, Nueva Zelanda, Suiza, Costa Rica, Chile y el Reino Unido.

Conclusión

Noruega demostró un enfoque proactivo en el cumplimiento del IVA para las plataformas digitales no residentes, lo que refleja su compromiso de adaptar la normativa fiscal a la evolución de la economía digital. Mediante la introducción y actualización de regímenes especiales como VOES y VOEC, Noruega estableció un sistema que simplifica el registro y la declaración del IVA para las plataformas digitales extranjeras.

Las próximas obligaciones de información propuestas y anunciadas, que comenzarán en 2026, se alinean con las normas de la OCDE y la UE, lo que subraya aún más el compromiso de Noruega con la transparencia y la cooperación internacional en materia fiscal.

Fuente: Enmiendas a la Ley de Administración Tributaria y a la Ley de Pago de Impuestos, Administración Tributaria Noruega - IVA sobre el comercio electrónico - VOEC, La Administración Tributaria Noruega - Inscripción, modificación o supresión en el Registro del Impuesto sobre el Valor Añadido, Deloitte, La Administración Tributaria Noruega - Exención del IVA para noticias electrónicas, Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido