Réforme fiscale brésilienne 2025 : Principaux changements, avantages et détails de la transition

Le 16 janvier 2025 a été publiée la loi complémentaire n° 214/2025 régissant la réforme fiscale brésilienne.

Le texte est issu du projet de loi complémentaire (PLP) 68/2024, approuvé en décembre par le Congrès national.

Principaux changements

Unification des impôts : La réforme unifie cinq impôts (ICMS, ISS, IPI, PIS et Cofins) en une seule taxe (double TVA), divisée en :

-CBS (contribution sur les biens et services) : Impôt fédéral remplaçant la PIS et la Cofins.

CBS (contribution sur les biens et services) : impôt fédéral remplaçant le PIS et la Cofins. -IBS (taxe sur les biens et services) : Taxes des États et des municipalités remplaçant l'ICMS et l'ISS.

-IS (impôt sélectif) : Remplacement de l'IPI.

Période de transition :

La réforme sera introduite progressivement avec une période de transition de sept ans, de 2026 à 2033.

Pendant cette période, les entreprises s'adapteront au système actuel et au nouveau système.

D'ici à 2029, l'IS sera entièrement prélevé, et d'ici à 2033, le CBS et l'IBS seront également entièrement prélevés.

Fixation des taux

Le taux de référence de l'IBS et du CBS, qui sera fixé dans une future loi, devrait se situer autour de 28 % du prix du produit ou du service consommé.

Toutefois, chaque entité fédérative peut fixer son propre taux, dans le respect de la limite de référence.

Avantages

Certaines catégories de produits et de services, comme les médicaments, les produits d'hygiène et les professions intellectuelles, peuvent bénéficier de taux de TVA réduits ou d'exonérations.

Le panier alimentaire national de base, composé de 26 produits, sera totalement exonéré de TVA (taux zéro).

Régimes fiscaux spécifiques/favorisés

Certains segments bénéficieront d'un traitement spécifique, comme les carburants taxés à des taux uniformes, les services financiers qui auront des taux spécifiques, des règles de crédit et une base de calcul différente.

Paiement fractionné

Le paiement fractionné consiste en ce qu'au moment du paiement au vendeur, le montant de la taxe (IBS et CBS) due aux autorités sera automatiquement séparé et transféré au gouvernement au moment du règlement financier de la transaction.

Cela rend le processus plus sûr et plus simple, réduisant ainsi les possibilités d'évasion fiscale.

Projet de loi proposé

En peu de temps, nous avons déjà reçu une proposition de loi (PLP 16/2025) des députés fédéraux visant à clarifier que le SGCI, le SSI et l'IPI ne s'appliquent pas à la base de calcul de l'IBS et du CBS (gross up systématique).

Réglementation de la réforme fiscale

La loi complémentaire n° 214/2025 devrait également être réglementée par des décrets, ce qui permettrait de clarifier les points douteux.