Brésil : Nouvelles taxes indirectes sur les fournisseurs de services numériques à partir de 2026

En juillet 2023, la Chambre des députés du Brésil a approuvé une réforme fiscale historique visant à remanier le système complexe de fiscalité indirecte du pays. Suite à cette approbation, l'amendement constitutionnel n° 132/2023 a été publié en décembre 2023. Depuis lors, diverses parties prenantes ont été activement impliquées, organisant des événements pour discuter des effets pratiques de la réforme.

La réforme, qui vise à simplifier le système actuel, éliminera la complexité des multiples couches de taxes imposées à différents niveaux de gouvernement, ce qui entraîne souvent des chevauchements. Les principaux changements comprennent la consolidation de plusieurs taxes dans un système de "double TVA", l'introduction de nouveaux prélèvements et la modification des prélèvements existants.

Le 11 juillet 2024, la réforme fiscale a franchi une nouvelle étape importante avec l'approbation par la Chambre des députés du projet de loi complémentaire (PLP) 68/2024, qui comprend plusieurs modifications par rapport au projet de loi initial. La réforme sera mise en œuvre progressivement sur sept ans, de 2026 à 2033, ce qui laissera au gouvernement et aux contribuables le temps de s'adapter au nouveau système.

Impact de la réforme fiscale sur les fournisseurs de services numériques

À partir de 2026, le Brésil remplacera le système fiscal actuel, qui comprend cinq impôts : les contributions fédérales pour l'intégration sociale (PIS) et le financement de la sécurité sociale (COFINS), l'impôt fédéral sur les produits manufacturés (IPI), la TVA de l'État (ICMS) et l'impôt sur les services municipaux (ISS).

À la place de ces cinq taxes, dans le cadre du double système de TVA, deux nouvelles taxes à la consommation similaires à la TVA seront introduites :

1. Taxe fédérale sur la consommation - Contribuição sobre Bens e Serviços - Contribution sur les biens et services (CBS) - taux de 8,8 %,

2. taxes nationales et locales - Imposto sobre Bens e Serviços - Taxe sur les biens et services (IBS) au taux de 17,7 %.

Dans le cadre de la mise en œuvre convenue, les fournisseurs de services numériques non résidents collecteront et remettront les nouveaux impôts indirects sur leurs livraisons au Brésil. En vertu de la législation actuelle, cette exigence s'applique aux transactions B2B et B2C, et devrait s'appliquer à divers services électroniques tels que la publicité, la diffusion en continu de jeux, de musique, d'applications, de films, de livres électroniques, de revues électroniques, de logiciels et de services internet.

Les plateformes numériques, qu'elles soient brésiliennes ou non-résidentes, seront responsables du CBS et de l'IBS pour les transactions :

• Les ventes effectuées par des vendeurs non-résidents qui ne sont pas enregistrés pour l'IBS et le CBS,

• les ventes effectuées par des vendeurs brésiliens qui ne sont pas enregistrés pour l'IBS et le CBS ou les transactions qui ne sont pas enregistrées sur une facture électronique (e-invoice).

Une plateforme numérique est une entité qui facilite les transactions entre vendeurs et acheteurs par des méthodes automatisées ou électroniques tout en gérant des aspects clés tels que l'encaissement, le paiement, la définition des conditions et la livraison.

Conclusion

La réforme de la fiscalité indirecte que le gouvernement brésilien est déterminé à mettre en œuvre transformera considérablement le paysage fiscal brésilien. Bien que les entreprises brésiliennes soient les plus touchées, les fournisseurs de services numériques étrangers devront surveiller l'adoption du paquet de réformes et se préparer aux changements à venir.

Source: Projet de loi PL 7/2023, Projet de loi complémentaire PLP 68/24, Amendement constitutionnel n° 132/2023, Chambre des députés