Réforme fiscale brésilienne - Un pas de plus vers un nouveau système

Le Brésil possède l'un des systèmes fiscaux les plus complexes au monde, ce qui oblige les entreprises à passer d'innombrables heures à calculer et à payer leurs impôts. Pour remédier à cette situation, une réforme de l'impôt sur la consommation est en cours de discussion afin de simplifier le système.

Après plus de 30 ans de discussions, la Chambre des députés brésilienne a voté la proposition de réforme fiscale du gouvernement (projet de loi complémentaire 68/2024), qui introduit l'impôt et la contribution sur les biens et services ("IBS" et "CBS") ainsi que l'impôt sélectif ("IS").

Principaux changements

Unification des taxes : La réforme unifie cinq taxes (SGIC, ISS, IPI, PIS et Cofins) en une seule taxe (double TVA), divisée en :

• CBS (Contribution sur les biens et services) : Un impôt fédéral qui remplace la PIS et la Cofins.

• IBS (taxe sur les biens et services) : Taxes des États et des municipalités remplaçant l'ICMS et l'ISS.

• IS (impôt sélectif) : Remplace l'IPI.

Période de transition : La réforme sera introduite progressivement avec une période de transition de sept ans, de 2026 à 2033. Pendant cette période, les entreprises devront gérer à la fois le système actuel et le nouveau système. D'ici à 2029, l'IS sera entièrement chargé, et d'ici à 2033, le CBS et l'IBS le seront également.

Fixation du taux de TVA

Les taux d'imposition de l'IBS et du CBS sont des points d'intérêt majeurs, car ils font partie de la valeur finale de la vente ou de la prestation de services. Chaque entité fédérative peut fixer son propre taux, qui doit être cohérent pour toutes les transactions. Le taux devrait se situer autour de 26,5 % (CBS 8,8 % et IBS 17,7 %), dans l'attente d'une nouvelle réglementation.

Non cumulatif intégral

Avec la nouvelle TVA (CBS et IBS), les taxes deviendront non cumulatives, sauf pour l'usage personnel et la consommation, l'exemption et la non-incidence. Cela signifie que les taxes ne seront payées qu'une seule fois tout au long de la chaîne de production.

Avantages

Certaines catégories de produits, comme les médicaments et les produits d'hygiène, peuvent bénéficier de taux de TVA réduits ou d'exonérations. Le panier alimentaire national de base, composé de 22 produits, sera totalement exonéré de TVA.

Collecte de la taxe à destination

La taxe à la consommation (TVA) sera perçue au lieu de destination (où les produits sont consommés) plutôt qu'au lieu de production.

Comité de gestion de l'IBS

Un comité sera créé, comprenant des représentants des États et des municipalités, chargé de collecter l'IBS et de distribuer les recettes aux États et aux municipalités.

Processus législatif

Le projet est actuellement au Sénat pour analyse et vote. S'il est approuvé, il sera converti en loi complémentaire. Si le Sénat apporte des modifications, il retournera à la Chambre des députés pour un nouveau vote.

Conséquences de la réforme fiscale

La réforme fiscale au Brésil vise à créer un environnement plus sûr et plus sain pour les investissements des entreprises. Toutefois, certains secteurs, tels que les services, peuvent être confrontés à une augmentation de la charge fiscale, entraînant une hausse des prix finaux de certains produits. La réforme entraînera des changements et des défis importants pour les entreprises et les professionnels, qui doivent se préparer à ces ajustements.