Le Brésil possède l'un des systèmes fiscaux les plus complexes au monde, obligeant les entreprises à consacrer d'innombrables heures au calcul et au paiement des taxes. Pour y remédier, une réforme de la taxation de la consommation est en discussion afin de simplifier le système.

Après plus de 30 ans de discussions, la Chambre des députés du Brésil a voté la proposition de réforme fiscale du gouvernement (projet de loi complémentaire 68/2024), qui introduit la Taxe et Contribution sur les Biens et Services (« IBS » et « CBS ») ainsi que la Taxe Sélective (« IS »).

Principaux changements

Unification des taxes : La réforme unifie cinq taxes (ICMS, ISS, IPI, PIS et Cofins) en un prélèvement unique (TVA duale), divisé en :

  • CBS (Contribution sur les Biens et Services) : Une taxe fédérale remplaçant PIS et Cofins.
  • IBS (Taxe sur les Biens et Services) : Des taxes étatiques et municipales remplaçant ICMS et ISS.
  • IS (Taxe Sélective) : Remplaçant l'IPI.

Période de transition : La réforme sera introduite progressivement, avec une période de transition de sept ans, de 2026 à 2033. Pendant cette période, les entreprises devront composer à la fois avec le système actuel et le nouveau. D'ici 2029, l'IS sera pleinement prélevée, et d'ici 2033, la CBS et l'IBS le seront également.

Fixation du taux de TVA

Les taux de l'IBS et de la CBS constituent des points d'intérêt majeurs, car ils font partie de la valeur finale de la vente ou de la prestation de service. Chaque entité fédérative peut fixer son propre taux, qui doit être cohérent pour toutes les transactions. Le taux devrait avoisiner 26,5 % (CBS 8,8 % et IBS 17,7 %), sous réserve d'une réglementation ultérieure.

Non-cumul intégral

Avec la nouvelle TVA (CBS et IBS), les taxes deviendraient non cumulatives, sauf pour l'usage et la consommation personnels, l'exonération et la non-incidence. Cela signifie que les taxes ne seraient acquittées qu'une seule fois tout au long de la chaîne de production.

Avantages

Certaines catégories de produits, comme les médicaments et les produits d'hygiène, pourront bénéficier de taux réduits de TVA ou d'exonérations. Le panier alimentaire de base national, composé de 22 articles, sera entièrement exonéré de TVA.

Perception de la taxe à destination

La taxe sur la consommation (TVA) sera perçue à destination (là où les produits sont consommés), plutôt qu'au lieu de production.

Comité de gestion de l'IBS

Un comité sera créé, comprenant des représentants des États et des municipalités, chargé de collecter l'IBS et de répartir les recettes entre les États et les municipalités.

Processus législatif

Le projet est actuellement au Sénat pour analyse et vote. S'il est approuvé, il sera converti en loi complémentaire. Si le Sénat y apporte des modifications, il retournera à la Chambre des députés pour un nouveau vote.

Conséquences de la réforme fiscale

La réforme fiscale au Brésil vise à créer un environnement plus sûr et plus sain pour l'investissement des entreprises. Toutefois, certains secteurs, comme les services, pourraient voir leur charge fiscale augmenter, entraînant une hausse des prix finaux de certains produits. La réforme apportera des changements et des défis importants pour les entreprises et les professionnels, qui doivent se préparer à ces ajustements.