Conformité à la TVA en Chine en 2026 : aperçu des nouvelles réglementations

Le 19 décembre 2025, le Conseil d'État chinois a promulgué les règlements d'application de la loi sur la TVA. Le Règlement d'application précise qui est considéré comme un assujetti, quelles sont les transactions soumises à la TVA, et définit les taux d'imposition applicables ainsi que les règles détaillées de calcul de la TVA. En outre, les règlements affinent et normalisent les exonérations de TVA, renforcent l'administration de la TVA, formalisent les règles de facturation, les remboursements de la TVA à l'exportation et améliorent les mécanismes de partage de l'information.

Vue d'ensemble des règlements d'application

Les règlements d'application sont divisés en six chapitres, chacun comportant un ensemble de règles spécifiques. Le premier chapitre des règlements d'application établit les définitions fondamentales et les principes administratifs qui sous-tendent le système de TVA chinois. En particulier, selon les dispositions générales, les biens imposables comprennent les biens meubles corporels ainsi que l'électricité, la chaleur et le gaz. Dans le même temps, les services couvrent un large éventail d'activités, notamment les transports, les télécommunications, la construction, les services financiers et divers services de production et de consommation.

Le chapitre 2 précise que les personnes assujetties à la TVA comprennent les personnes morales, telles que les entreprises, les organismes publics, les institutions publiques et les organisations sociales, ainsi que les personnes physiques, y compris les travailleurs indépendants et les personnes physiques. En ce qui concerne les taux de TVA applicables, le règlement prévoit que les services transfrontaliers et les actifs incorporels peuvent bénéficier du taux zéro de TVA lorsqu'ils sont fournis par des entités nationales ou des particuliers, à condition qu'ils soient vendus à des destinataires étrangers et qu'ils soient entièrement consommés ou utilisés en dehors de la Chine.

Le chapitre trois du règlement fournit des règles détaillées pour le calcul, la déduction, l'ajustement et la gestion de la TVA payable dans la pratique, en mettant l'accent sur les déductions de la taxe en amont et les principes d'évaluation. En outre, le chapitre quatre du règlement précise la portée et l'application des incitations à la TVA en clarifiant les bénéficiaires et les conditions des diverses exonérations et traitements préférentiels prévus par la loi sur la TVA.

Le chapitre cinq, le plus détaillé du règlement, établit des règles détaillées sur la collecte et l'administration de la TVA, en mettant l'accent sur l'identification des contribuables, la facturation, le moment où l'impôt doit être payé, les modalités de dépôt et la gestion de la TVA liée à l'exportation. Le dernier chapitre, le sixième, fixe au 1er janvier 2026 la date d'entrée en vigueur des règlements.

Conclusion

Les règlements d'application sont formulés conformément aux règles énoncées dans la loi sur la TVA et doivent donc être lus conjointement avec la loi. Néanmoins, étant donné que la plupart des règles de TVA existantes sont conservées afin d'éviter d'imposer des charges de conformité supplémentaires aux entreprises, les règlements maintiennent la stabilité du système de TVA et apportent une plus grande clarté aux règles et exigences en matière de TVA.

Source: Administration fiscale de l'État de Chine : China State Taxation Administration - Implementing Regulations of the Value-Added Tax Law of the People's Republic of China (Administration nationale des impôts de Chine - Règlements d'application de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine)., Administration fiscale de l'État chinois - Loi sur la TVA, TVAà propos