Loi d'amendement de la législation fiscale du Kenya : Explication des modifications apportées à la TVA et de l'abolition de la DST

Les amendements aux lois fiscales sont entrés en vigueur en décembre 2024, modifiant plusieurs lois, notamment la loi sur l'impôt sur le revenu, la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), la loi sur les droits d'accise et diverses autres lois fiscales. Les amendements aux lois sur la TVA comprennent l'abrogation du seuil fixé dans le cadre de la taxe sur les intrants, le retrait de la liste des biens exemptés, la modification de certaines exemptions de TVA et l'introduction de nouvelles exemptions de TVA.

Impact des amendements

Les modifications ont ajouté un nouveau paragraphe à la section 17 de la loi sur la TVA concernant les effets de la modification des taux applicables. Plus précisément, ce paragraphe traite des situations dans lesquelles une fourniture était imposable au taux normal de 16 % avant le 1er juillet 2022, puis a bénéficié par la suite d'un taux réduit de 8 % et est finalement devenue détaxée ou exonérée, ce qui a entraîné des crédits de TVA excédentaires. En vertu des règles modifiées, les entreprises peuvent demander une exonération au commissaire dans les six mois suivant l'entrée en vigueur de la disposition.

Les modifications apportées à la loi sur la TVA comprenaient la suppression de dispositions spécifiques marquant la suppression du seuil qui permettait auparavant une déduction totale de la taxe en amont pour les entreprises effectuant plus de 90 % de livraisons imposables. En vertu de la nouvelle règle, la TVA en amont ne peut être déduite qu'en vertu du principe de proportionnalité, ce qui signifie que la TVA en amont peut être déduite proportionnellement aux livraisons imposables de l'entreprise.

L'exonération de la TVA a été élargie pour inclure le National Intelligence Service et les Defence Forces Welfare Services. Cette décision devrait permettre d'harmoniser le traitement TVA de tous les biens fournis pour un usage officiel par les agences de sécurité.

L'un des changements les plus importants est la suppression de la taxe sur les services numériques (DST) de 1,5 % et son remplacement par la taxe sur la présence économique significative (SEP) de 3 %. Bien que la SEP ne s'applique pas aux non-résidents dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 5 millions de KES, la loi régissant la SEP ne prévoit pas l'émergence d'une présence économique substantielle à partir de la base d'utilisateurs, ce qui fait que la taxe SEP ressemble beaucoup à la DST.

Conclusion

Les assujettis résidents et non-résidents doivent examiner attentivement l'impact des nouvelles règles et réglementations sur leurs activités et leurs responsabilités en matière de TVA. En outre, les contribuables non-résidents doivent se familiariser avec la législation relative à l'impôt sur la SEP et déterminer s'ils y sont soumis.

Source : PwCPwC