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Le TAT du Kenya estime que les frais de personnel sont accessoires et soumis à la TVA pour les prestataires de services de ressources humaines

June 2, 2025
Le TAT du Kenya estime que les frais de personnel sont accessoires et soumis à la TVA pour les prestataires de services de ressources humaines
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En mars, le Kenya Tax Appeals Tribunal (TAT) a statué sur une affaire concernant la question de savoir si les frais de personnel encourus par un prestataire de services d'externalisation des ressources humaines devaient être traités comme des remboursements ou comme faisant partie de la valeur imposable du service.

La question a été soulevée lorsque le Commissioner of Legal Services and Board Co-ordination (le Commissioner) a remarqué que Tazico Trading Company, un prestataire de services d'externalisation des ressources humaines, ne s'était pas enregistré à la TVA et n'avait pas déclaré certains revenus dans ses déclarations de TVA, bien qu'il ait déclaré les mêmes revenus dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés (CIT).

Principales questions et raisonnement du Tribunal

Après avoir soigneusement examiné tous les faits liés à l'affaire, le TAT a soulevé deux questions clés à examiner. La première était de savoir si les services fournis par la société de ressources humaines étaient soumis à la TVA. La seconde question était de savoir si le commissaire avait commis une erreur en enregistrant la société à la TVA et en lui imposant des obligations en matière de TVA.

Le TAT a conclu qu'en vertu des règles définies par la loi sur la TVA, lors du calcul de la valeur d'un service aux fins de la TVA, tous les frais accessoires encourus par le fournisseur pour fournir le service au client doivent être inclus dans la base d'imposition. Toutefois, la loi prévoit une exception à cette règle. Ainsi, lorsque le prestataire agit uniquement en tant qu'agent, en effectuant un décaissement pour le compte d'un tiers, tel qu'un client, ce décaissement n'est pas considéré comme faisant partie de la valeur imposable.

Après avoir examiné tous les documents pertinents, y compris les contrats de travail, le TAT a conclu que les services fournis étaient soumis à la TVA. La valeur imposable a été déterminée comme étant le coût total du service, qui comprend à la fois les coûts liés au personnel et les coûts accessoires, ainsi que les frais de gestion. Par conséquent, le TAT a conclu que toutes les conditions pour l'enregistrement obligatoire à la TVA avaient été remplies, et que le Commissaire avait agi correctement et dans le cadre de ses droits prévus par la loi.

Conclusion

En fin de compte, le TAT a jugé que les frais de personnel du prestataire de services d'externalisation des ressources humaines ne pouvaient être considérés comme des remboursements parce qu'ils étaient accessoires à la prestation de services par l'entreprise. Par conséquent, ces coûts font partie de la valeur imposable du service fourni et sont soumis à la TVA.

Les assujettis engagés dans des modèles d'externalisation, de conseil ou de recrutement devraient évaluer soigneusement leurs relations contractuelles et déterminer si leurs mécanismes de recouvrement des coûts peuvent relever de la définition des prestations imposables.

Source: EY : EY


Quel était le principal enjeu de l'arrêt du TAT du Kenya concernant l'externalisation des ressources humaines et la TVA ?
La question principale était de savoir si les frais de personnel encourus par une société d'externalisation des ressources humaines devaient être traités comme des remboursements exonérés de TVA ou comme des frais accessoires imposables.
Comment le Kenya Tax Appeals Tribunal a-t-il classé les coûts liés au personnel ?
Le TAT a jugé que les coûts liés au personnel sont accessoires à la prestation de services et doivent être inclus dans la valeur imposable aux fins de la TVA.
Les remboursements sont-ils soumis à la TVA au Kenya ?
Seuls les remboursements pour lesquels le fournisseur agit en tant qu'agent payeur pour le compte d'un tiers sont exonérés de TVA. Les autres frais accessoires sont imposables.
Pourquoi la société Tazico Trading Company a-t-elle été immatriculée à la TVA par le commissaire ?
Parce qu'elle remplissait les conditions d'enregistrement obligatoire à la TVA en incluant les frais accessoires liés au personnel dans la valeur totale imposable de ses services.
Que signifie cet arrêt pour les sociétés d'externalisation des ressources humaines au Kenya ?
Les entreprises de RH doivent réévaluer leurs structures de coûts et s'assurer que les frais accessoires sont inclus dans les déclarations de TVA, ce qui risque d'augmenter leurs obligations fiscales.
Comment les entreprises peuvent-elles déterminer si un coût est accessoire ou s'il s'agit d'un remboursement de la TVA ?
Les entreprises doivent évaluer si le coût est encouru dans le cadre de la prestation de services (accessoire et imposable) ou s'il est payé purement pour le compte d'un client (remboursement et non imposable).
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Chercheur en fiscalité de la TVA, spécialisé dans la fourniture d'informations claires et actualisées sur les réglementations et la conformité en matière de fiscalité indirecte pour notre site web. Rasmus Laan

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