Le TAT du Kenya estime que les frais de personnel sont accessoires et soumis à la TVA pour les prestataires de services de ressources humaines

En mars, le Kenya Tax Appeals Tribunal (TAT) a statué sur une affaire concernant la question de savoir si les frais de personnel encourus par un prestataire de services d'externalisation des ressources humaines devaient être traités comme des remboursements ou comme faisant partie de la valeur imposable du service.

La question a été soulevée lorsque le Commissioner of Legal Services and Board Co-ordination (le Commissioner) a remarqué que Tazico Trading Company, un prestataire de services d'externalisation des ressources humaines, ne s'était pas enregistré à la TVA et n'avait pas déclaré certains revenus dans ses déclarations de TVA, bien qu'il ait déclaré les mêmes revenus dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés (CIT).

Principales questions et raisonnement du Tribunal

Après avoir soigneusement examiné tous les faits liés à l'affaire, le TAT a soulevé deux questions clés à examiner. La première était de savoir si les services fournis par la société de ressources humaines étaient soumis à la TVA. La seconde question était de savoir si le commissaire avait commis une erreur en enregistrant la société à la TVA et en lui imposant des obligations en matière de TVA.

Le TAT a conclu qu'en vertu des règles définies par la loi sur la TVA, lors du calcul de la valeur d'un service aux fins de la TVA, tous les frais accessoires encourus par le fournisseur pour fournir le service au client doivent être inclus dans la base d'imposition. Toutefois, la loi prévoit une exception à cette règle. Ainsi, lorsque le prestataire agit uniquement en tant qu'agent, en effectuant un décaissement pour le compte d'un tiers, tel qu'un client, ce décaissement n'est pas considéré comme faisant partie de la valeur imposable.

Après avoir examiné tous les documents pertinents, y compris les contrats de travail, le TAT a conclu que les services fournis étaient soumis à la TVA. La valeur imposable a été déterminée comme étant le coût total du service, qui comprend à la fois les coûts liés au personnel et les coûts accessoires, ainsi que les frais de gestion. Par conséquent, le TAT a conclu que toutes les conditions pour l'enregistrement obligatoire à la TVA avaient été remplies, et que le Commissaire avait agi correctement et dans le cadre de ses droits prévus par la loi.

Conclusion

En fin de compte, le TAT a jugé que les frais de personnel du prestataire de services d'externalisation des ressources humaines ne pouvaient être considérés comme des remboursements parce qu'ils étaient accessoires à la prestation de services par l'entreprise. Par conséquent, ces coûts font partie de la valeur imposable du service fourni et sont soumis à la TVA.

Les assujettis engagés dans des modèles d'externalisation, de conseil ou de recrutement devraient évaluer soigneusement leurs relations contractuelles et déterminer si leurs mécanismes de recouvrement des coûts peuvent relever de la définition des prestations imposables.

Source: EY : EY