Kanadas Steuergesetz für digitale Dienstleistungen erklärt: Anwendungsbereich, Auswirkungen und Einhaltung

Die Veränderungen und Neuerungen, die die digitale Wirtschaft mit sich bringt, haben Regierungen auf der ganzen Welt in eine Lage versetzt, in der sie ihre steuerrechtlichen Rahmenbedingungen neu bewerten und mit modernen Trends und Geschäftsmodellen Schritt halten müssen. Auch Kanada, eine der größten Volkswirtschaften der Welt, ist vor diesen Herausforderungen nicht gefeit.

Daher führte Kanada das Gesetz zur Besteuerung digitaler Dienstleistungen (Digital Services Tax Act, DST) ein, um die steuerlichen Herausforderungen zu bewältigen, die sich durch Tech-Giganten ergeben, die in Kanada ohne physische Präsenz tätig sind und Dienstleistungen für kanadische Kunden erbringen. Dieser Artikel befasst sich mit dem kanadischen DST-Gesetz und untersucht seinen Anwendungsbereich, seine Anforderungen und seine Auswirkungen auf Unternehmen und Nutzer.

Überblick über den kanadischen Digital Services Tax Act

Kanada kündigte seine Pläne zur Einführung der DST bereits im Jahr 2020 an. Offiziell trat sie jedoch erst im Juni 2024 in Kraft und gilt rückwirkend für die sogenannten In-Scope-Umsätze ab dem 1. Januar 2022. Inländische und ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen fallen in den Anwendungsbereich der DST, wenn sie bestimmte Kriterien erfüllen.

So muss jeder Anbieter digitaler Dienstleistungen, dessen jährlicher Gesamtumsatz im Jahr vor dem Berichtsjahr über 750 Millionen CAD und dessen kanadischer In-Scope-Umsatz über 20 Millionen CAD liegt, eine Steuer von 3 % auf seine von kanadischen Nutzern erzielten Umsätze zahlen.

Anbieter digitaler Dienstleistungen, die den globalen und kanadischen Schwellenwert für die DST nicht überschreiten, deren kanadische Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen jedoch über 10 Millionen CAD liegen, müssen sich für die DST registrieren lassen und jährliche DST-Erklärungen abgeben. Sie zahlen jedoch keine 3%ige Steuer.

Die DST wird auf der Basis von Kalenderjahren erhoben, und das erste Kalenderjahr, in dem sie erhoben wird, ist 2024. Die erste DST-Zahlung wird am 30. Juni 2025 fällig und wird die DST-Einnahmen aus dem Jahr 2022 umfassen. Die Entscheidung, die DST rückwirkend anzuwenden, ist nicht nur bei großen Unternehmen, die der Steuer unterliegen, auf Widerstand gestoßen, sondern auch bei Regierungen, von denen die US-Regierung die lauteste ist.

Anwendungsbereich der kanadischen DSA

Die DST gilt für vier Kategorien von Einnahmen, die in den Anwendungsbereich fallen: Einnahmen aus Online-Marktplatzdiensten, Einnahmen aus Werbediensten, Einnahmen aus Social-Media-Diensten und Einnahmen aus Nutzerdaten.

Umsätze aus Online-Marktplatzdiensten

Um in den Anwendungsbereich der DST zu fallen, müssen Online-Marktplätze drei Anforderungen erfüllen. Es muss sich um digitale Schnittstellen handeln, die es den Nutzern ermöglichen, mit anderen Nutzern zu interagieren und das Angebot von Waren oder Dienstleistungen, einschließlich digitaler Inhalte, zu erleichtern.

Dies bedeutet zum Beispiel, dass Amazon unter die DST fällt. Im Gegensatz dazu ist eine digitale Schnittstelle mit einem einzigen Anbieter oder eine Schnittstelle, die Zahlungsdienste anbietet, kein Online-Marktplatz und fällt nicht in den Anwendungsbereich der DST.

Zu den kanadischen Einnahmen aus Online-Marktplatzdiensten gehören auch Einnahmen aus Abonnementgebühren und Gebühren, die für die Bereitstellung des Zugangs zu Online-Marktplätzen erhoben werden. Darüber hinaus fallen auch die Einnahmen, die durch die Erleichterung des Angebots zwischen Nutzern erzielt werden, wie z. B. Transaktionsgebühren, unter die Einnahmen aus Online-Marktplatzdiensten.

Einnahmen aus Online-Werbedienstleistungen

Einnahmen, die durch gezielte Werbung über eine digitale Online-Schnittstelle und durch die Bereitstellung eines Online-Raums für gezielte Werbung erzielt werden, gelten gemäß den DST-Vorschriften als Einnahmen aus Online-Werbedienstleistungen. Gesponserte Inhalte, Anzeigen, Videowerbung und politische Kampagnenwerbung gelten als gezielte Werbung, wenn sie zu Werbezwecken eingesetzt werden.

Die zielgerichtete Werbung kann demografisch auf der Grundlage von Nutzerdaten wie Alter oder Geschlecht, geografisch auf der Grundlage des Standorts des Nutzers sowie verhaltens- und interessenbasiert auf der Grundlage des Browsers, des Kauf- oder Suchverhaltens des Nutzers erfolgen. Wenn die Werbung auf Nutzerdaten basiert, die den Verlauf des Nutzerzugriffs beinhalten, wird sie als zeitliche Ausrichtung betrachtet, und die Einnahmen aus der Bereitstellung dieser Dienste fallen in den Anwendungsbereich der DST.

Einnahmen aus Social-Media-Diensten

Im Rahmen der DST umfassen die Einnahmen aus Social-Media-Diensten die Einnahmen, die dadurch erzielt werden, dass den Nutzern Zugang zur Social-Media-Plattform und zu Premium-Diensten gewährt wird und die Interaktion zwischen Nutzern oder zwischen Nutzern und digitalen Inhalten, die von anderen Social-Media-Nutzern erstellt wurden, erleichtert wird.

Einnahmen aus Nutzerdaten

Nutzernamen, Post- oder E-Mail-Adressen, Vorlieben oder andere ähnliche Daten, die Online-Marktplätze, Suchmaschinen oder soziale Plattformen von ihren Nutzern sammeln und verkaufen oder verdienen, unterliegen als Nutzerdatenerlöse der DST. Neben dem Verkauf von Nutzerdaten unterliegen auch Einnahmen aus der Lizenzvergabe an Dritte den DST-Einnahmevorschriften.

Auswirkungen auf Anbieter digitaler Dienste und Nutzer

Mit der Einführung der DST-Vorschriften müssen sich Anbieter digitaler Dienstleistungen in Kanada für die DST registrieren lassen, wenn ihre weltweiten und kanadischen Umsätze die festgelegten Schwellenwerte überschreiten. Darüber hinaus werden diejenigen, die einer 3%igen Steuer unterliegen, mit finanziellen Belastungen konfrontiert, die ihre Gewinne schmälern könnten.

Diejenigen, die alle Kriterien für die Registrierung und die Entrichtung der DST erfüllen, müssen zusätzliche Ressourcen bereitstellen, um festzustellen, ob die in den Jahren 2022 und 2023 erzielten Umsätze unter die kanadischen In-Scope-Umsätze fallen und ob die weltweiten Umsätze aus den Jahren 2021 und 2022 über dem Schwellenwert für die weltweiten Einnahmen liegen. Darüber hinaus müssen die Anbieter digitaler Dienstleistungen berechnen, welchen Betrag an DST sie im kommenden Jahr für die in den Jahren 2022, 2023 und 2024 erzielten Umsätze zahlen müssen.

Auf der anderen Seite müssen Nutzer, die die Dienste dieser Unternehmen in Anspruch nehmen, möglicherweise mit höheren Preisen oder zusätzlichen Gebühren rechnen. Die Anbieter digitaler Dienstleistungen können beschließen, diese Kosten auf ihre Nutzer abzuwälzen. So hat Amazon beispielsweise eine neue Gebühr von 3 % für seine Amazon-Verkäufer in Kanada erhoben, während Google eine DST-Gebühr von 2,5 % für in Kanada geschaltete Anzeigen eingeführt hat.

Sanktionen bei Nichteinhaltung der DST-Vorschriften

Alle Unternehmen, die sich nicht rechtzeitig für die Sommerzeit registrieren lassen, d. h. am 31. Januar des Folgejahres, müssen mit einer Strafe von 20.000 CAD für jedes Kalenderjahr rechnen, in dem sie sich registrieren lassen mussten. Die nicht rechtzeitige Abgabe der DST-Erklärung kann zu Strafen von bis zu 5 % der fälligen DST und 1 % der fälligen DST multipliziert mit der Anzahl der Monate, in denen die Erklärung verspätet abgegeben wurde, führen. Die Strafe von 1 % ist jedoch auf 12 Monate begrenzt.

Bei wiederholter Nichtabgabe der DST-Erklärung drohen sogar noch höhere Strafen von bis zu 10 % der fälligen DST und 2 % der fälligen DST, multipliziert mit der Anzahl der vollständigen Monate, in denen die Erklärung verspätet abgegeben wurde.

Die Einreichung falscher und inkorrekter DST-Erklärungen kann zu einer Strafe von 5.000 CAD oder 25 % des Betrages führen, um den sich ein gemäß dieser DST-Verordnung zu zahlender Betrag verringert hat oder um den sich eine gemäß dieser Verordnung zu erhaltende Zahlung erhöht hat, je nachdem, welcher Betrag höher ist.

Schließlich wird die Nichteinreichung der geforderten Informationen oder Aufzeichnungen mit 2.500 CAD für jedes Versäumnis geahndet.

Schlussfolgerung

Abgesehen von den direkten finanziellen Kosten, die durch die Entrichtung der DST für bis zu drei Jahre auf einmal entstehen, ist es für die Anbieter digitaler Dienstleistungen zeitaufwändig festzustellen, welche Einnahmen aus früheren Jahren in den Anwendungsbereich der DST fallen und welcher Betrag an DST auf diese Einnahmen zu entrichten ist. Darüber hinaus haben die Nutzer dieser Dienste möglicherweise auch mit den finanziellen Folgen der DST zu kämpfen, die den Anbietern digitaler Dienste auferlegt wird, da sie durch zusätzliche Gebühren auf sie übertragen werden könnten.

Nichtsdestotrotz müssen alle Unternehmen, deren Umsätze über den DST-Schwellenwerten liegen, angesichts des nahenden Endes des Kalenderjahres 2024 und der Verpflichtung zur Abgabe der DST-Erklärungen sicherstellen, dass sie sich rechtzeitig für die DST registrieren und eine rechtzeitige und korrekte Erklärung abgeben.

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