Kanada - Gesetz zur Besteuerung digitaler Dienstleistungen jetzt in Kraft

In seiner Herbstwirtschaftserklärung 2020 kündigte Kanada die Einführung einer Steuer auf digitale Dienstleistungen (DST) an. Das kanadische Finanzministerium hat jedoch die Bestimmungen zur Umsetzung der DST mit dem Fall Economic Statement Implementation Act, 2023 (Bill C-59) ausgearbeitet.

Am 20. Juni 2024 erhielt Bill C-59 die königliche Zustimmung, was bedeutet, dass die Regierung das Gesetz verabschiedete und die Einführung der DST erlaubte. Im Anschluss an diese Genehmigung erließ die Regierung am 28. Juni 2024 die Verordnung Nr. 2024-0856, die besagt, dass die DST für das Kalenderjahr 2024 in Kraft tritt und rückwirkend für In-Scope-Einkünfte gilt, die seit dem 1. Januar 2022 erzielt wurden.

In-Scope-Umsätze unter kanadischer DST

Die kanadische DST, die auf einen Satz von 3 % festgesetzt ist, gilt für Umsätze großer Unternehmen und ausländischer Firmen, die sich aus Umsätzen mit digitalen Dienstleistungen aus Kanada zusammensetzen:

Online-Marktplatzdiensten,
Online-Werbedienstleistungen,
Social-Media-Diensten,
Monetarisierung von Nutzerdaten.

Große in- und ausländische Unternehmen, die Teil einer Unternehmensgruppe sind, unterliegen der DST, wenn sie beide der folgenden Umsatzschwellenwerte erfüllen, die auf konsolidierter Gruppenbasis berechnet werden:

Globaler Umsatz aus allen Quellen von mindestens 750 Millionen Euro in einem Geschäftsjahr des Konzerns, das im vorangegangenen Kalenderjahr endet, und
die kanadischen Einnahmen aus der Erbringung digitaler Dienstleistungen liegen über 20 Millionen CAD.

Die kanadische Regierung hat festgelegt, wie der Umsatz im Geltungsbereich auf der Grundlage der Kategorie der digitalen Dienstleistung zu bestimmen ist.

Einnahmen aus Online-Marktplätzen werden von einem Online-Marktplatz erzielt, der Verkäufer von Waren und Dienstleistungen mit potenziellen Käufern zusammenbringt. Einige Beispiele sind Abonnementgebühren, Gebühren für die Nutzung, Transaktionsprovisionen und Gebühren für Zahlungsdienste.

Einnahmen aus Online-Werbedienstleistungen beziehen sich auf Einnahmen aus Dienstleistungen zur Schaltung gezielter Online-Werbung, einschließlich der Erleichterung der Bereitstellung gezielter Online-Werbung und der Bereitstellung von digitalem Raum für gezielte Online-Werbung.

Einnahmen aus der Bereitstellung einer Social-Media-Plattform, die Interaktionen zwischen Nutzern oder zwischen Nutzern und bestimmten digitalen Inhalten ermöglicht, fallen in den Bereich der Einnahmen aus Social-Media-Diensten.

Schließlich werden Einnahmen aus Nutzerdaten durch den Verkauf oder die Lizenzierung von Daten erzielt, die von Nutzern eines Online-Marktplatzes, einer Social-Media-Plattform oder einer Suchmaschine gesammelt wurden.

Schlussfolgerung

Unternehmen, die den DST-Schwellenwert erreichen, müssen sich bis zum 31. Januar 2025 bei der Canada Revenue Agency (CRA) registrieren lassen, eine jährliche Steuererklärung einreichen und alle fälligen Steuern bis zum 30. Juni 2025 zahlen. Andernfalls drohen Bußgelder in Höhe von mindestens 2.000 CAD für die Nichtabgabe der Steuererklärung und 50 % des geschuldeten Betrags für das Vergehen einer falschen oder irreführenden Erklärung.

In Anbetracht dessen sollten Unternehmen prüfen, ob sie in den Anwendungsbereich der DST-Bestimmungen fallen und ob sie sich registrieren lassen sollten.

Quelle: Ankündigung zu Bill C-59, Verordnung Nr. 2024-0856, Gesetzentwurf C-59