Mehrwertsteuer in Polen: Steuersätze, Registrierung und Compliance-Richtlinien

Mehrwertsteuer in Polen - Drei Arten von Steuersätzen

Es gibt drei Arten von Mehrwertsteuersätze in Polen:

1. Der normale Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigte Mehrwertsteuersätze,

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Regionen Polens?

Polen ist eines der Länder, in denen es keine speziellen Mehrwertsteuersätze für bestimmte Regionen gibt, was bedeutet, dass drei Arten von Mehrwertsteuersätzen in Polen im ganzen Land gelten.

Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung

Nach dem polnischen Mehrwertsteuergesetz legt die primäre Quelle für mehrwertsteuerbezogene Informationen zusammen mit den Steuerbehörden und den Kommentaren und Stellungnahmen der Regierung den Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung für inländische und ausländische Steuerpflichtige fest, die in Polen steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Nach dem Wortlaut des Gesetzes müssen sich inländische Unternehmen, deren Jahresumsatz 200.000 PLN oder mehr beträgt, für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, sobald diese Schwelle überschritten wird.

Im Gegensatz dazu gibt es für gebietsfremde Unternehmen keinen Schwellenwert für die MwSt-Registrierung in Polen, was bedeutet, dass sie sich registrieren lassen müssen, bevor sie dort tätig werden.

Als EU-Mitgliedstaat hat Polen einheitliche EU-Vorschriften in Bezug auf den Schwellenwert für die MwSt-Registrierung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren, B2C-Dienstleistungen und elektronisch erbrachten Dienstleistungen eingeführt. Der Schwellenwert liegt bei 10.000 EUR für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren und B2C-Dienstleistungen, während für elektronisch erbrachte Dienstleistungen keine Registrierung erforderlich ist.

Arten von steuerpflichtigen Aktivitäten in Polen

Ähnlich wie in anderen EU-Ländern sind nach polnischem Mehrwertsteuerrecht Steuerpflichtige entweder juristische oder natürliche Personen, die eine wirtschaftliche, d. h. steuerpflichtige Tätigkeit unabhängig von den Zielen oder Ergebnissen ausüben.

Das Gesetz nennt darüber hinaus eine Reihe verschiedener Aktivitäten, die als steuerpflichtig gelten, wie z.B. die Lieferung von Waren und Dienstleistungen in Polen gegen ein Entgelt, die Entgegennahme von Reverse-Charge-Leistungen durch eine steuerpflichtige Person in Polen, die Einfuhr und Ausfuhr von Waren sowie der Erwerb und die Lieferung von Waren innerhalb der EU.

MwSt.-Registrierungsverfahren

Betrachtet man die Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerregistrierung, so wird deutlich, dass es unterschiedliche Registrierungsanforderungen für inländische und ausländische Steuerpflichtige in Polen gibt. Ebenso gibt es Unterschiede im Verfahren der Mehrwertsteuerregistrierung für inländische und ausländische Steuerpflichtige, wie z.B. Unternehmen.

Polen: Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen

Sobald der Schwellenwert für die Registrierung der Mehrwertsteuer überschritten wird, ist eine Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke erforderlich. Es ist jedoch auch möglich, sich freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren zu lassen. Inländische Unternehmen müssen einen VAT-R-Antrag beim zuständigen Finanzamt einreichen, um die Registrierung abzuschließen. Die Einreichung kann persönlich beim Finanzamt, per Post oder elektronisch erfolgen.

Das Finanzamt prüft dann den Antrag und die angegebenen Daten und kann zusätzliche Informationen oder Klarstellungen anfordern. Es gibt keine Registrierungsverfahren Gebühren fallen nicht an, außer wenn Unternehmen eine Registrierungsbestätigung erhalten möchten, die 170 PLN kostet.

Polen Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen müssen sich spätestens vor ihrem ersten steuerpflichtigen Verkauf für die Mehrwertsteuer in Polen registrieren lassen. Sie können dieses Verfahren jedoch auch einen Monat vor dem Monat einleiten, in dem sie als mehrwertsteuerpflichtiges Unternehmen registriert werden wollen.

Ein wichtiger Unterschied besteht zwischen ausländischen Unternehmen mit Sitz in einem anderen EU-Land und solchen mit Sitz außerhalb der EU. Während Nicht-EU-Unternehmen einen Steuervertreter für alle mehrwertsteuerrelevanten Angelegenheiten benennen müssen, ist die Einschaltung eines Steuervermittlers für in der EU ansässige Unternehmen nicht zwingend erforderlich.

Mehrwertsteuererklärungen in Polen

Alle mehrwertsteuerlich registrierten Steuerzahler, ob ansässig oder nicht, müssen bis zum 25. des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt, eine monatliche oder vierteljährliche Mehrwertsteuererklärung abgeben.

Die Mehrwertsteuererklärungen müssen der Steuerbehörde elektronisch als JPK_VAT, auch bekannt als SAF-T Standard Audit File Tax, übermittelt werden. Es gibt zwei Varianten der JPK_VAT-Erklärung: das Formular JPK_V7M für Steuerpflichtige, die monatliche Erklärungen abgeben, und das Formular JPK_V7K für vierteljährliche MwSt-Erklärungen.

Im Allgemeinen müssen monatliche MwSt-Erklärungen abgegeben werden, während vierteljährliche Erklärungen für kleine Steuerzahler zulässig sind.

Strafen für die Nichtabgabe von Steuererklärungen

Die Nichteinhaltung der Pflicht zur Abgabe von MwSt-Erklärungen oder die Abgabe falscher oder verspäteter MwSt-Erklärungen hat mit Sicherheit zur Folge, dass die Steuerbehörde Strafen und Bußgelder verhängen kann. Auch die Einreichung der Mehrwertsteuererklärung auf Papier, obwohl sie elektronisch abgegeben werden muss, kann zu Strafen führen.

MwSt-Vorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) sind das Konzept, das durch die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie als Teil der EU-weiten Reform der Mehrwertsteuergesetzgebung eingeführt. Nach den EU-Mehrwertsteuervorschriften handelt es sich bei ESS um Dienstleistungen, die automatisch über das Internet oder ähnliche Online-Netzwerke erbracht werden. Eine weitere wichtige Komponente des ESS ist, dass die Erbringung der Dienstleistung nicht von menschlicher Intervention abhängt; falls doch, handelt es sich um einen minimalen menschlichen Input.

Um Verwechslungen zu vermeiden, gibt es für ESS mehrere andere gebräuchliche Bezeichnungen, wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen. Steuerpflichtige, die ESS erbringen, sollten nicht nur die EU-weite Definition beachten, sondern auch die nationalen Definitionen, da diese von einem EU-Land zum anderen leicht unterschiedliche Auswirkungen auf die Mehrwertsteuer haben können.

Besteuerungsregeln für ESS:

Für die Lieferung von ESS zwischen zwei Unternehmen gilt die sogenannte B2B-Lieferung von ESS, der allgemeine Ort der Lieferung. Bei der B2C-Lieferung von ESS bestimmt das Bestimmungsortprinzip, welcher Mehrwertsteuersatz zur Anwendung kommt. Lieferanten aus Nicht-EU-Ländern müssen den Mehrwertsteuersatz des Landes anwenden, in dem ihre Kunden ansässig sind, z. B. den Mehrwertsteuersatz Polens.

Darüber hinaus besagen die EU-weiten Vorschriften, die auch in polnisches Recht umgesetzt wurden, dass die Vorschriften über den Ort der Lieferung für Fernverkäufe von Waren und B2C ESS weitgehend von der 10.000-EUR-Schwelle abhängen. Liegt der Jahresumsatz im Zusammenhang mit der Lieferung von ESS unter dem festgelegten Schwellenwert, können die Lieferanten die in ihrem Herkunftsland festgelegten Mehrwertsteuersätze anwenden.

Wird dieser Schwellenwert überschritten, ändert sich die Situation. Dann müssen die Anbieter den Mehrwertsteuersatz des Landes anwenden, in dem die Waren oder Dienstleistungen geliefert bzw. erbracht werden, d. h. in dem ihr Kunde ansässig ist.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Polen auf ESS?

Der polnische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 23 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Der 1. Juli 2021 ist ein wichtiges Datum für den EU-Mehrwertsteuerrahmen. An diesem Tag treten neue Regeln für den elektronischen Handel in Kraft, die nicht nur die Mehrwertsteuerlandschaft in der EU verändern, sondern auch die Art und Weise, wie Unternehmen auf dem EU-Binnenmarkt tätig sind, und die festlegen, welche Schritte erforderlich sind, um die Mehrwertsteuer einzuhalten.

Diese EU-weiten Vorschriften, die in jedem EU-Mitgliedstaat umgesetzt werden, führen somit ein harmonisierteres und für E-Commerce-Unternehmen effizienteres System ein.

Grundlegende Änderungen, die dieses E-Commerce-Paket mit sich bringt, sind die Einführung der Mehrwertsteuerpflicht für Fernverkäufe von geringwertigen Waren, die in die EU importiert werden und deren Gesamtwert weniger als 150 EUR beträgt, sowie die Vorschriften für "deemed suppliers". Die bereits erwähnte 10.000-Euro-Schwelle wurde ebenfalls im Rahmen dieser Reform eingeführt.

Darüber hinaus brachte die Reform des elektronischen Geschäftsverkehrs auf EU-Ebene die Erweiterung des 2015 eingeführten Mini One Stop Shop (MOSS)-Systems zum verbesserten One Stop Shop (OSS)-System. Und diese Aufwertung war nicht nur kosmetischer Natur. Zusätzlich zu den beiden bereits etablierten Systemen, dem Unionssystem und dem Nicht-Unionssystem, wurde ein drittes System eingeführt, so dass der OSS nun über folgende Systeme verfügt:

• Union Scheme,

• Nicht-Union-Schema,

• Einfuhr-Regelung.

MwSt. EU-Meldungen

Es sind zwei Arten von Berichten über die im gesamten EU-Gebiet erbrachten Leistungen erforderlich:

1. EG-Verkaufsliste,

2. Intrastat.

EG-Verkaufsliste

Die EG-Verkaufsliste (ESL) wird zusammen mit den regulären MwSt-Erklärungen eingereicht. Sie bezieht sich auf die Verkäufe innerhalb der EU, die polnische mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen tätigen. Im Gegensatz zu anderen EU-Ländern, in denen sich die ESL nur auf Verkäufe bezieht, müssen die Unternehmen in Polen jedoch auch Käufe von anderen in einem EU-Mitgliedstaat ansässigen, für Mehrwertsteuerzwecke registrierten Unternehmen angeben.

Daher wird das ESL in Polen als EG-Verkaufs- und Einkaufsliste (ESPL) bezeichnet.

Intrastat

Intrastat-Meldungen müssen bis zum 10. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht werden. Polnisch Intrastat Regeln definieren grundlegende und detaillierte Schwellenwerte für Eingänge und Versendungen. Die Basisschwelle für Eingänge liegt bei 6,2 Millionen PLN und für Versendungen bei 2,8 Millionen PLN.

Eine detailliertere Intrastat-Meldung ist jedoch obligatorisch, wenn die Eingänge 103 Millionen PLN und die Versendungen 150 Millionen PLN überschreiten.

Digitale Berichterstattung

Lokale Unternehmen

Polen hat keine obligatorischen B2B-, B2C- oder B2G-Anforderungen für die elektronische Rechnungsstellung. Genauer gesagt gibt es ein System für elektronische B2G-Rechnungen, das jedoch freiwillig für alle Transaktionen mit der Regierung genutzt werden kann. Polen ist dabei, Vorschriften zu verabschieden und Systeme für die obligatorische elektronische Rechnungsstellung im B2B-Bereich einzuführen.

Allerdings wurde in Polen ein Standard Audit File for Tax (SAF-T) System eingeführt.

Standard Audit File für Steuern (SAF-T)

SAF-T ist ein internationaler Standard für die elektronische Übermittlung relevanter Buchhaltungsdaten von Unternehmen an die zuständigen staatlichen Stellen, wie z.B. die Steuerbehörde. In Polen müssen alle lokalen Unternehmen ihre MwSt-Erklärungen elektronisch unter Verwendung der SAF-T JPK MwSt-Datei einreichen.

Nicht-ansässige Unternehmen

Nicht ansässige Unternehmen, die in Polen für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, unterliegen den SAF-T-Vorschriften wie lokale Unternehmen.